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      復烤企業(yè)生產(chǎn)成本煤耗預算定額體系構(gòu)建

      2016-11-10 05:42:56肖淑媛
      財會學習 2016年19期
      關鍵詞:煤耗

      肖淑媛

      摘要:據(jù)“中國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要”和“工業(yè)”十二五“節(jié)能減排框架的通知”的要求,在福建復烤企業(yè)為例,生產(chǎn)的煤炭消費復烤企業(yè)的地位,數(shù)學模型方法構(gòu)建的生產(chǎn)配額煤炭復烤企業(yè)的指標體系,有力地促進企業(yè)管理經(jīng)驗的過渡變化的科學管理復烤企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略,夯實基礎。

      關鍵詞:復烤企業(yè);煤耗;定額標準

      一、復烤企業(yè)生產(chǎn)成本能耗預算定額體系制定背景和意義

      (一)宏觀經(jīng)濟形勢和新的行業(yè)標準的發(fā)展要求

      目前,國內(nèi)經(jīng)濟正處于“變速,結(jié)構(gòu)優(yōu)化,動態(tài)轉(zhuǎn)換”新常態(tài),經(jīng)濟增長已被轉(zhuǎn)換為高速增長。面對經(jīng)濟下行壓力,整個行業(yè)正在不斷加大改革力度。在煙草生產(chǎn)領域,控制規(guī)模和質(zhì)量與效率,已成為煙草生產(chǎn)的主要方向。去年十月,全國復烤企業(yè)管理現(xiàn)場會上,國家局明確提出“控制復烤生產(chǎn)能力,延長運行周期,提高企業(yè)的運營效率打葉復烤”的戰(zhàn)略規(guī)劃。

      (二)復烤企業(yè)自身改革發(fā)展的要求

      首先是煙葉加工資源的短缺。目前,國家局正實行嚴格的煙葉計劃調(diào)控政策,到2016年全國煙葉收購計劃將調(diào)減至4300萬擔,比2012年5161萬擔減少861萬擔。與此相對應,2013年全國打葉復烤加工量接近5400萬擔,達到歷史峰值。今后,煙葉復烤加工量將逐步回落,復烤加工資源逐年減少的趨勢已不可逆轉(zhuǎn)?!伴_源”難度加強,倒逼我們要在“節(jié)流”上下更大的功夫。

      其次,成本費用水平相對較高。當前,福建省復烤企業(yè)噸片煙生產(chǎn)成本僅勉強處于行業(yè)平均水平,成本競爭優(yōu)勢不夠突出,且面臨生存困境,這倒逼我們反思:成本費用管控的潛力在哪里?著力點在哪里?

      最后,原有預算定額機制不夠完善。成本費用管控,關鍵是要抓好“預算管理”這個牛鼻子。而預算管理中,“定額”又是其中的基礎和難點。調(diào)查發(fā)現(xiàn),當前福建省復烤企業(yè)成本預算定額管理相對粗放,存在定額指標體系不夠完善、依據(jù)不夠充分、管理運行不暢等等一系列的問題,這倒逼我們必須規(guī)范重塑預算定額指標體系。

      (三)復烤企業(yè)出路

      1.積極拓展業(yè)務

      隨著復烤企業(yè)“加工集約化、工藝標準化、服務個性化、管理現(xiàn)代化”發(fā)展戰(zhàn)略的提出,復烤企業(yè)必須重新鞏固和發(fā)展自身賴以生存的煙葉市場份額,通過大力推進區(qū)域加工中心建設,將加工業(yè)務延伸拓展至省外,保障企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

      2.更重要的是形成降本增效、成本競爭戰(zhàn)略,向成本要效益,實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略,故推動成本預算定額管理勢在必行。

      復烤企業(yè)在對外拓展加工業(yè)務的同時,要盡快實施成本競爭戰(zhàn)略,通過管理模式的改進提升,實現(xiàn)企業(yè)管理降本增效,打造成本競爭優(yōu)勢,兼顧外延式及內(nèi)涵式發(fā)展,讓企業(yè)保持“兩條腿走路”,實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。因此,推動定額管理勢在必行。

      二、復烤企業(yè)生產(chǎn)成本煤耗現(xiàn)狀調(diào)查:以福建省為例

      大多復烤企業(yè)一般涉及耗用的能源主要的相關因素有煤、電、油、水。煤的消耗主要是鍋爐生產(chǎn)蒸汽為煙葉加工過程中進行加溫加濕,電的消耗主要使用于打葉復烤生產(chǎn)線的機器設備運轉(zhuǎn),油的消耗主要使用于煙葉物流運輸過程,水的消耗主要使用于企業(yè)生產(chǎn)生活。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營中多年的數(shù)據(jù)統(tǒng)計與分析,以12000kg/h的生產(chǎn)線為例,其中煤在噸片煙綜合能耗占比約79%、電在噸片煙綜合能耗占比約19%、油類在噸片煙綜合能耗占比約1.5%,用水在噸片煙綜合能耗占比約0.5%。依據(jù)重要性原則,本文以復烤企業(yè)能耗中重點消耗—煤耗為例進行研究分析,初步構(gòu)建福建復烤企業(yè)生產(chǎn)煤耗定額體系,指導2016年度打葉復烤企業(yè)煤耗對標指標。

      三、復烤企業(yè)加工預算定額測定煤耗方法和過程(以測定煤耗為例)

      運用正態(tài)分布方法數(shù)學分析法,制定成本預算定額。運用此法進行定額的代表的復烤加工環(huán)節(jié)的能耗—煤耗。

      煤耗:

      思路:1.通過樣本數(shù)據(jù)(非真空回潮共62個樣本數(shù)據(jù),真空回潮共57個樣本數(shù)據(jù))分析,發(fā)現(xiàn)樣本數(shù)據(jù)呈現(xiàn)正態(tài)分布。2.利用正態(tài)分布公式,確定噸片煙耗煤(非真空回潮、真空回潮)量取值。3.依據(jù)以往公司生產(chǎn)經(jīng)驗,取定額水平為【0.45,0.55】,確定2015年度噸片煙耗煤定額指標。

      1.名詞解釋

      ①噸片煙耗煤(非真空回潮)量:統(tǒng)計區(qū)內(nèi)在不真空回潮的工況下的生產(chǎn)耗煤量與在該工況下的產(chǎn)品總量的比值。

      ②噸片煙耗煤(真空回潮)量:統(tǒng)計區(qū)內(nèi)在真空回潮的工況下的生產(chǎn)耗煤量與在該工況下的產(chǎn)品總量的比值。

      2.計算公式:

      ①噸片煙耗煤量(千克)=生產(chǎn)耗煤量(千克)/該工況下的產(chǎn)品總量(噸)

      3.非真空回潮耗煤估算

      (1)在非真空回潮工況下,對統(tǒng)計區(qū)內(nèi)62個噸片煙耗煤樣本數(shù)據(jù)進行整理分析(數(shù)據(jù)見附件),可得直方圖(見圖1)。

      對以上62個樣本數(shù)據(jù)進行正態(tài)性檢驗(Ryan-Joiner方法),如圖2所示,可得RJ=0.994,因此在該統(tǒng)計區(qū)內(nèi)的噸片煙耗煤(非真空回潮)量符合正態(tài)分布。

      根據(jù)正態(tài)分布的特點,通過對樣本的統(tǒng)計均值E和標準差σ分析,可制定噸片煙耗煤(非真空回潮)量在不同概率下能耗指標分布的正態(tài)分布表格,即得到定額水平樣表,如下表所示(其中:62個樣本數(shù)據(jù)均值E為149.3,標準差σ為15.79):(見表1)

      (2) 2015年非真空回潮定額指標:

      我司根據(jù)以往生產(chǎn)經(jīng)驗,取定額水平為【0.45,0.55】(均值),查表可得噸片煙耗煤(非真空回潮)定額指標為【147.33, 151.27】(單位:公斤)。

      4.真空回潮耗煤估算

      (1)在真空回潮工況下,對統(tǒng)計區(qū)內(nèi)57個噸片煙耗煤樣本數(shù)據(jù)進行整理分析(數(shù)據(jù)見附件),可得直方圖(見圖3)。

      對57個樣本數(shù)據(jù)(數(shù)據(jù)見附件)進行正態(tài)性檢驗(Ryan-Joiner方法),如下圖所示,可得RJ=0.996,因此在該統(tǒng)計區(qū)內(nèi)的噸片煙耗煤(真空回潮)量符合正態(tài)分布。(見圖4)

      根據(jù)正態(tài)分布的特點,通過對樣本的統(tǒng)計均值E和標準差 分析,可制定噸片煙耗煤(真空回潮)量在不同概率下能耗指標分布的正態(tài)分布表格,即得到定額水平樣表,如表2所示(其中:57個樣本數(shù)據(jù)均值E為188.8,標準差為22.46):

      (2) 2015年真空回潮定額指標:

      我司根據(jù)以往生產(chǎn)經(jīng)驗,取定額水平為【0.45,0.55】,查表可得噸片煙耗煤(非真空回潮)定額指標為【185.99, 191.61】(單位:公斤)。

      四、結(jié)語

      通過本課題的研究,探索煤炭匯總預算目標的一套固定福建控制模式復烤企業(yè)的特點,初步建成打葉復烤煤炭生產(chǎn)預算定額標準體系,并有效地促進了企業(yè)管理經(jīng)驗的過渡轉(zhuǎn)變的科學管理,持續(xù)發(fā)展為公司發(fā)展奠定了堅實的基礎。

      成本控制是一項長期的,系統(tǒng)工程部。今后,我們將繼續(xù)推動完善促進該項目的基礎上,在工作實踐中,提高科學性和實用性的預算撥款的水平。隨著固定目標為突破口,不斷探索成本管理不足和控制點的潛力。同時,也削減指標面,管理為重點的內(nèi)涵背后分析數(shù)據(jù),并有效提升,努力實現(xiàn)“十三五”期間各項指標引導和帶動作用,福建復烤企業(yè)成本,達到國標先進水平的目標。

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