淺談價值創(chuàng)造視域下的國有企業(yè)內部財務控制問題

文/施　佳

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淺談價值創(chuàng)造視域下的國有企業(yè)內部財務控制問題

文/施佳

對比傳統(tǒng)的財務控制和管理，價值創(chuàng)造視域下的國有企業(yè)財務控制，以價值創(chuàng)造為核心，價值與利潤并重，更加突出價值管理的理念，通過事前參與、事中控制，能夠更為有效的發(fā)揮財務控制的作用?；诖耍疚膶r值創(chuàng)造視域下的國有企業(yè)內部財務控制問題進行了探討。

價值創(chuàng)造；國有企業(yè)；內部財務；管理

隨著我國改革開放的深入，我國的市場經濟建設進入了一個新的階段，國有企業(yè)向現代企業(yè)轉變成為每一個國有企業(yè)必須面對的重要課題。在向現代企業(yè)轉變的過程中，價值創(chuàng)造型財務管理作為一種新的財務管理方式，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略的實現，有效利用企業(yè)資源，通過加強事前和事中控制提升現代財務管理水平，真正體現出財務管理在現代企業(yè)管理中的價值。

一、價值創(chuàng)造型財務管理的含義和特征

（一）價值管理的概念

價值管理，就是以企業(yè)的經濟價值最大化為中心，整合優(yōu)化企業(yè)所有生產經營環(huán)節(jié)，以現金流量折現模型為基礎，由企業(yè)所有員工共同參與管理而形成的價值體系。價值管理整合了企業(yè)目標、激勵、控制、企業(yè)文化等內容，在財務管理中的應用，可以起到有效衡量員工績效，激勵員工工作積極性、創(chuàng)造性，提升企業(yè)整體業(yè)績的作用。

（二）價值創(chuàng)造型財務管理的含義

價值創(chuàng)造型財務管理是以價值創(chuàng)造為核心目標的管理活動，具體包含兩層含義：一是確立了衡量企業(yè)的核心財務指標，例如凈資產收益率、經濟增加值等，并考慮了資金的時間價值，以此指導企業(yè)的各項生產經營活動，同時對價值目標進行層層分解，要求各業(yè)務單位均圍繞目標來開展生產經營工作；二是對企業(yè)按照價值創(chuàng)造過程進行了分工，財務部門的工作是進行價值管理，生產經營部門則是通過開展生產經營工作創(chuàng)造價值。財務部門將企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標具體量化為企業(yè)的業(yè)績和預算指標體系，并對企業(yè)現有資源進行充分挖掘、整合，將整體目標分解到各級生產部門，使各業(yè)務單位按照價值最大化要求實現相互配合與技術交融，努力完成目標任務。同時，財務管理還通過優(yōu)化投融資決策，以及資金集中管控和調配，獲得資金利用效率最大化，積極發(fā)揮財務杠桿作用，服務于企業(yè)的整體價值創(chuàng)造。

（三）價值創(chuàng)造型財務管理的特征

價值創(chuàng)造型財務管理與傳統(tǒng)的財務管理相比，具有以下特征：一是不以單純追求利潤為第一目標，而是“創(chuàng)造價值”和“利潤”雙重目標并重。企業(yè)的管理以“價值”為本，只有不斷的創(chuàng)造價值，才能讓企業(yè)得以持續(xù)生存和發(fā)展。因此，企業(yè)在對“價值”和“利潤”的選擇上，偏重于“價值”，把是否創(chuàng)造了價值作為業(yè)績衡量的重要標準；二是價值創(chuàng)造型財務由事后反饋向事前參與和事中控制轉變，其管理涵蓋了整個價值流程。價值創(chuàng)造型財務管理更加突出價值優(yōu)先的管理理念，財務工作從價值記錄向價值創(chuàng)造轉變，思考更多的是企業(yè)如何增值，如何實現戰(zhàn)略目標和價值的問題。

二、價值創(chuàng)造型財務管理在國有企業(yè)內部控制中的內容及應用

（一）價值創(chuàng)造型財務管理的內容1.財務規(guī)劃

首先是對企業(yè)價值鏈上的業(yè)務活動進行有效分類，明確劃分出增加企業(yè)價值的業(yè)務活動和減損企業(yè)價值的業(yè)務活動，在此基礎之上，對企業(yè)的業(yè)務進行全面優(yōu)化和重組，使企業(yè)在業(yè)務鏈條上實現價值與目標的重合。

2.財務管理機制

以實現企業(yè)價值目標為核心，企業(yè)實力、戰(zhàn)略目標與外部環(huán)境的協(xié)調機制。對內，以減少內部消耗、提高工作效率、提升工作價值為具體要求，統(tǒng)一員工思想和認識，構建完善的內部管理制度和文化；對外，以樹立企業(yè)品牌價值、正面形象等為目標，努力構建內外協(xié)調和管理機制。

3.財務控制

以價值創(chuàng)造作為財務控制的中心目標，對財務會計預算體系進行價值分析，對各類財務支出進行價值衡量，并以此優(yōu)化和修訂全面預算管理體系，使財務預算體系為價值目標服務。

4.財務決策

優(yōu)化財務決策流程，提高財務決策質量，明確以創(chuàng)造價值為財務決策的根本目標。并定期做好財務決策的溝通與反饋，根據企業(yè)價值來評估財務決策質量，并以此作為改進參考。

（二）價值創(chuàng)造型財務管理服務于企業(yè)戰(zhàn)略，支持和保障企業(yè)戰(zhàn)略的實施

一是充分認識企業(yè)財務管理在現代企業(yè)中的重要作用，企業(yè)財務管理不僅能夠促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，還能夠有效提高企業(yè)的市場競爭能力；二是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略，以戰(zhàn)略目標為基礎制定財務規(guī)劃，以價值創(chuàng)造為中心劃分出提升企業(yè)價值的業(yè)務模塊和降低企業(yè)價值的業(yè)務模塊，采取相關措施將降低企業(yè)價值的業(yè)務模塊重組或剝離，并支持能夠提升企業(yè)價值的業(yè)務模塊，以集中企業(yè)的所有優(yōu)勢資源來開展生產經營業(yè)務，切實提高企業(yè)的核心競爭能力；三是嚴格落實和執(zhí)行企業(yè)財務管理計劃，并對計劃的執(zhí)行提供充足的資源保障，從企業(yè)財務資源的角度對企業(yè)整體戰(zhàn)略提供支持，同時，積極制定企業(yè)資本計劃，通過資本管理、資源配置、資本運作等一系列規(guī)劃和安排，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現提供強有力的支持。

（三）通過價值保護，強化內部控制

針對企業(yè)的財務風險問題，展開價值保護，并對內部財務管理進行全面控制。首先，要依據企業(yè)價值對企業(yè)未來所面臨的財務風險進行全方位辨識、分析與評價，找出風險大而創(chuàng)造價值小的業(yè)務方面并進行匯總；其次，研究確定應對對策，通過對企業(yè)業(yè)務進行價值評估，以最小的風險獲取最大可能的效益；最后，采取有效的風險控制解決措施，全面落實風險控制方案，將企業(yè)的財務風險控制在與企業(yè)總體目標相適應并可接受的范圍內。企業(yè)價值創(chuàng)造型財務管理必須做好財務規(guī)劃和控制工作，制訂和完善相關財務管理流程，有效收集財務管理信息，建設財務管理信息系統(tǒng)，使財務管理的規(guī)劃和監(jiān)控措施得到有效執(zhí)行和落實。

（四）構建全價值鏈稅務管理框架，做好財務決策與財務管理

要做好企業(yè)的內部財務控制，關鍵在于，一是要在事前參與企業(yè)的業(yè)務決策，通過抓資本、資金及稅收來控制企業(yè)財務資源支出，要確立企業(yè)中長期的資本優(yōu)化目標，對企業(yè)的資本結構、資本運營進行優(yōu)化，力爭將最優(yōu)資源配置給企業(yè)的最佳業(yè)務領域，并建立相關的監(jiān)控體系。資金方面，要建立多渠道的融資方式，爭取以低成本的資金來保障和支持企業(yè)的發(fā)展。稅收方面，要對企業(yè)的投融資活動以及生產經營環(huán)節(jié)進行全面梳理，歸納出稅收風險點及稅收籌劃點，形成全價值的稅務管理鏈條，并以此指導企業(yè)的稅務籌劃、稅收管理工作，實現稅收工作的價值提升。

（五）提升資金的使用效率和財務管理的抗風險能力，降低生產經營成本

要對企業(yè)資金的使用效率進行價值衡量，找出影響資金使用效率的關鍵因素，研究分析改進措施，確定哪些因素有改進可能，哪些因素無改進空間，并結合企業(yè)管理環(huán)節(jié)進行優(yōu)化和控制，避免資金浪費，降低企業(yè)的生產經營成本。另外，對于企業(yè)的資產和負債要結合企業(yè)的價值創(chuàng)造和風險承擔進行分析，辨識出企業(yè)在財務管理上的風險點，根據風險的發(fā)生概率以及損失的可能性，結合成本效益原則，確定企業(yè)的風險偏好與風險承受度，使用風險控制、風險對沖、風險轉移、風險補償、風險承擔等風險管理工具，建立起堅固的財務風險管理體系，避免企業(yè)因風險失控而陷入危機。

三、結束語

通過上文的分析可知，價值創(chuàng)造型財務管理作為現代企業(yè)發(fā)展的產物，從企業(yè)價值出發(fā)，利用價值管理的理論和方法來引導企業(yè)財務工作的方向和思路，通過價值創(chuàng)造型財務管理活動來支持和保障企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現。

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［5］劉國峰.企業(yè)內部控制：風險防范與價值創(chuàng)造的權衡［J］.財務與會計：理財版， 2012（10）：68-70.

（作者單位：陜西省交通規(guī)劃設計研究院）