國庫業(yè)務電子化模式下國庫事中監(jiān)督研究

摘要：國庫事中監(jiān)督是人民銀行在經(jīng)理國庫過程中，依據(jù)法律法規(guī)對預算收支等事項的合法性、真實性、準確性、及時性進行審核把關，直接實施的監(jiān)督和管理行為，是國庫監(jiān)督的重要組成部分。國庫事中監(jiān)督與人大事前監(jiān)督、財政征收機關監(jiān)督及審計事后監(jiān)督等，共同組成國家政府資金的監(jiān)督管理體系。目前，國庫業(yè)務辦理依托“3T”系統(tǒng)，即：TCBS（國庫會計數(shù)據(jù)集中）、TMIS（國庫信息管理系統(tǒng)）、TIPS（國庫信息處理系統(tǒng)），配合支付系統(tǒng)、同城票據(jù)交換系統(tǒng)實現(xiàn)資金運行，同時還有與“3T”相配套的地方財稅、海關等征收單位以及商業(yè)銀行一些內(nèi)部系統(tǒng)。信息化系統(tǒng)的陸續(xù)上線，使得國庫事中監(jiān)督手段和方式發(fā)生了較大變化。

關鍵詞：國庫業(yè)務電子化模式；國庫事中監(jiān)督

中圖分類號：F812 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）024-0000-01

一、國庫履行事中監(jiān)督內(nèi)容

眾多的法律法規(guī)賦予了國庫事中監(jiān)督的職責，而國庫事中監(jiān)督主要表現(xiàn)為“辦理”或“拒絕辦理”，隨著財稅體制改革以及國庫電子化的發(fā)展，當前國庫事中監(jiān)督包括以下內(nèi)容。

（一）預算收入事中監(jiān)督

《預算法》規(guī)定，國家的全部收入都要繳入國庫。當前預算收入入庫主要分為電子繳庫和紙質憑證繳庫兩種方式。電子繳庫監(jiān)督內(nèi)容是看商業(yè)銀行是否及時準確將收入劃繳國庫，預算科目是否正確，以及各參與單位業(yè)務系統(tǒng)處理是否合理、運行準確。紙質收入繳庫業(yè)務監(jiān)督主要體現(xiàn)對征收機關和商業(yè)銀行經(jīng)收處的監(jiān)督，查看收入憑證要素是否正確，商業(yè)銀行是否延壓、挪用國庫資金，是否及時劃繳國庫以及憑證要素是否符合TCBS系統(tǒng)的報文信息要素規(guī)范等。

（二）預算支出事中監(jiān)督

國庫在辦理財政業(yè)務支出時，主要通過兩種方式辦理。一是通過實撥方式辦理支出；二是通過財政國庫集中支付辦理支出。實撥支出監(jiān)督主要是審核撥款憑證的真實性、合規(guī)性、完整性，查看預算支出科目（具體到項）使用是否正確；是否為預算計劃之內(nèi)的支付、非預算計劃內(nèi)的支付是否有文件依據(jù)、文件依據(jù)是否合規(guī)，撥付對象是否屬于預算單位等。集中支付辦理支出監(jiān)督主要是支出過程監(jiān)督和代理銀行業(yè)務辦理資格監(jiān)督。

（三）更正（調(diào)庫）事中監(jiān)督

更正（調(diào)庫）業(yè)務監(jiān)督主要內(nèi)容是審核更正事項與原收入、支出業(yè)務的一致性，是否存在通過更正業(yè)務變更預算收入科目、變更預算收入級次、變更預算種類（如一般預算、政府性基金預算、社會保險基金預算）等人為調(diào)節(jié)預算收支；審核出錯方提交的更正通知書印鑒是否與預留印鑒一致，提供的調(diào)庫依據(jù)是否準確。

（四）退庫事中監(jiān)督

退庫方式有兩種，一是通過TIPS實現(xiàn)退庫，按照 “原路”返回的方式退給納稅人，這種方式基本實現(xiàn)了電子化處理，人工無需干預。二是通過TCBS系統(tǒng)辦理退庫，辦理過程中事中監(jiān)督內(nèi)容有查看稅務部門向國庫提交“收入退還書”、“退庫申請書”以及相關資料，核對預算收入退還書加蓋的印章與預留印鑒是否相符；財政、征收機關是否按國家統(tǒng)一規(guī)定的退庫范圍、項目和審批程序辦理退庫，退庫的依據(jù)是否充分，金額、科目等要素是否正確。

（五）其他事中監(jiān)督

一是對財稅、商業(yè)銀行內(nèi)部的系統(tǒng)監(jiān)督，主要有數(shù)據(jù)來源審核、接口是否與國庫部門“3T”系統(tǒng)相匹配，是否對保密數(shù)據(jù)設置加（解）密操作、數(shù)據(jù)傳輸渠道是否安全暢通等。二是國債管理監(jiān)督主要是對國債承銷機構在發(fā)行、銷售以及兌付過程中的業(yè)務監(jiān)督，如報送的數(shù)據(jù)是否準確、使用的銷售憑證是否合規(guī)、是否搭售商業(yè)銀行的產(chǎn)品等。三是國庫現(xiàn)金管理操作過程中的業(yè)務辦理過程中會計科目、質押品抵押比例、及時劃繳利息和本金等。

二、國庫事中監(jiān)督制約因素

（一）法規(guī)及工作理念制約

從在法律層面來看，人民銀行對國庫資金的事中監(jiān)督權只在1985年的《國家金庫條例》及其實施細則和《預算法實施條例》中有較多表述，這些法規(guī)都出臺于上世紀八、九十年代，明顯滯后于財稅、國庫業(yè)務的發(fā)展，與當前國庫業(yè)務電子化處理顯得格格不入，加之監(jiān)督線條粗化，實際操作性差、約束力小，對履行事中監(jiān)督的有效性形成較大制約。

（二）信息技術制約

“3T”系統(tǒng)與地方財稅部門業(yè)務系統(tǒng)缺少統(tǒng)一規(guī)劃和設計標準，系統(tǒng)自身仍需要進一步完善。且“3T”承載的數(shù)據(jù)量大，與財稅、海關以及商業(yè)銀行分別通過不同的方式連接在一起，參與者多，覆蓋面廣，節(jié)點也多，任何部門業(yè)務系統(tǒng)出現(xiàn)故障都會影響國庫系統(tǒng)正常準確運轉。

（三）國庫業(yè)務人員素質制約

做好國庫事中監(jiān)督工作，要求國庫人員既懂得財稅知識，又要熟悉金融政策法律法規(guī)，同時也要掌握會計基礎知識和國庫會計制度，但基層國庫人員素質與此還有一定的差距，才隊伍建設問題愈來愈成為開展國庫事中監(jiān)督工作的瓶頸。

（四）內(nèi)外環(huán)境因素制約

國庫與外部信息共享機制環(huán)境未能建立，國庫單一賬戶制度未能有效實施，沒有形成一個良好的外部環(huán)境，致使國庫在預算收支過程中的制衡作用難以發(fā)揮。同時，國庫與金融統(tǒng)計、貨幣政策、支付系統(tǒng)運行等部門共享機制不健全，內(nèi)部環(huán)境建設還有待進一步提高。

三、對策建議

（一）完善國庫相關法規(guī)，提升事中監(jiān)督的可操作性

借助新《預算法》的實施，及時修訂完善《預算法實施條例》、《國家金庫條例》及《實施細則》等與國庫相關的法規(guī)，理清財稅、海關、商業(yè)銀行以及國庫在預算收支執(zhí)行中的權責，進一步明確國庫事中監(jiān)督職責，確保國庫資金安全的同時，著力提高資金使用效率。

（二）加強國庫人才隊伍建設，提高國庫事中監(jiān)督人員素質。在電子化業(yè)務辦理模式下，國庫業(yè)務人員應由核算型、操作型向研究型、管理型方向發(fā)展，履行國庫事中監(jiān)督職責不僅需要精通業(yè)務，更需要懂管理、強分析等較高素質的業(yè)務人員。要不斷提高國庫人員的政策理論水平和專業(yè)技能，為國庫履行事中監(jiān)督職責，培養(yǎng)和積蓄人力。

（三）加強國庫信息化建設，提高事中監(jiān)督質效

注重國庫業(yè)務電子化辦理的頂層設計，以國庫部門的“3T”系統(tǒng)為基準，在全國范圍內(nèi)制定各部門統(tǒng)一的系統(tǒng)標準和規(guī)范，最大限度的整合各部門的系統(tǒng)資源，發(fā)揮系統(tǒng)的最大功效。

（四）加快國庫單一賬戶制度建設，建立各部門信息共享機制

加快TMIS各模塊的建設，增強模塊功能，發(fā)揮模塊系統(tǒng)的分析能力，在“陽光財政”的大背景下，實行國庫單一賬戶制度，實現(xiàn)對國庫收支的全流程監(jiān)控，提高政府資金的透明度，為國庫事中監(jiān)督營造良好的外部環(huán)境。

作者簡介：麻靖宇（1970-），碩士，經(jīng)濟師，單位：中國人民銀行榆林市中心支行。