淺談加強鐵路企業(yè)債權債務管理的必要性

周毅

【摘要】鐵路企業(yè)的債權債務管理的核心在于資金的利用率，合理的管理方式不僅能夠有效的規(guī)避市場帶來的風險，還可以在很大程度上避免企業(yè)因為短期債務而導致周轉(zhuǎn)資金出現(xiàn)混亂的情況，因此，對于債權債務的管理在當下是鐵路企業(yè)管理的重要改革方向，在未來也是企業(yè)核心管理的重要組成部分。

【關鍵詞】債權債務管理 鐵路會計 核算

債權和債務在法律層面上是不可分割的一個整體，無論是任何情況下債權和債務不可能單獨的存在，從通俗意義上講債權債務即相對于權利和義務。從財務管理的角度理解，債權是企業(yè)資產(chǎn)管理的重要組成部分，是權利的象征，同時也代表著未來的利益，而債務則是指發(fā)生在過去的行為，由個人或企業(yè)在未來一定的時間范圍內(nèi)承擔著償還的義務?，F(xiàn)如今債權債務管理對于企業(yè)的財務管理已經(jīng)變得非常重要，是否能夠合理有效的管理債權債務對于企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)起著關鍵性的作用，同時也是企業(yè)競爭能力的綜合體現(xiàn)，所以對于債權債務的管理必須從根本上改觀，不斷的強化措施。

一、我國鐵路債務的形成原因

新世紀以來經(jīng)濟結構調(diào)整偏向于工業(yè)化和城市化的發(fā)展，因此在“十一五”和“十二五”計劃期間國家對固產(chǎn)資產(chǎn)投資的投入力度也大大的增加，國民經(jīng)濟發(fā)展速度達到了空前的高度。而工業(yè)化和城市化進程的迅速發(fā)展，相對應的則才對運輸能力的更高要求，因此在“十一”五期間提出了要擴大鐵路運輸網(wǎng)絡的規(guī)模，到了“十二五”末期，截止2015年底我國鐵路運輸網(wǎng)絡已基本形成規(guī)?；?、整體化和網(wǎng)絡化，同樣從近年來的社會層面反應也可以看出我國鐵路運輸能力確實有了很大的提升，為國家各項產(chǎn)業(yè)和事業(yè)的發(fā)展起到了不可磨滅的作用。但是短期的大規(guī)模擴張也使得鐵路的債務負擔不斷的增加，究其原因主要是由于國家對于鐵路建設的投資由過去的全額財政投資，改革為撥款加貸款扶持模式，而且國家對于鐵路資產(chǎn)權限管理過于嚴，不僅降低了社會層面資金進入的積極性，同時也使得鐵路在債務償還中利息壓力不斷的增加。

二、當前我國鐵路債權債務問題的嚴重性與迫切性

現(xiàn)階段我國鐵路管理機構是以鐵路總公司為主導，各省成為鐵路項目建設公司對各地的鐵路項目進行指導和建設。根據(jù)鐵路部門的相關統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，“十一五”初期鐵路建設投資費用每年約為500多億元，但是到了2015年時，全年的鐵路建設投資費用高達8238億元，而項目建設投資的資金除了約20%是由地方自主籌資之外，剩余的80%則是通過銀行貸款或向社會發(fā)行債券而籌集的資金，短期內(nèi)的大額度集資雖然使得鐵路項目如期建設完成，但是對于債務的償還卻成為了鐵路公司嚴重負擔，由于鐵路建設屬于固定資產(chǎn)投資，而且對于鐵路客運和貨運的票價由國家指導定價，從而使得鐵路公司在鐵路建成后短期內(nèi)無法積累足夠的利潤資金來償還債務，使得債務的利息不斷的增加，從而形成了惡性循環(huán)。導致鐵路債務劇增的另一個原因是近十年來我國不斷建設高速鐵路，而高速鐵路的成本投資也遠遠高于普通鐵路建設所需的費用。根據(jù)相關數(shù)據(jù)統(tǒng)計，至2015第三季度末，我國鐵路的債務總規(guī)模已接近4萬億元，負債率更是高達66%，而且由于負擔了極重的債務，僅是每年的利息支出就超過1800億元，遠遠超過了鐵路職工的工資總收入。與此同時我國在2012年之后經(jīng)濟發(fā)展邁向新常態(tài)模式，國家對了固定資產(chǎn)的投產(chǎn)也呈現(xiàn)出下降的趨勢，因此無論從時間上，還是從債務的規(guī)模上來講，對于鐵路的債權債務管理都到了迫在眉睫的關鍵時期，如果對于鐵路的債權債務處理不當不僅會對銀行金融系統(tǒng)有嚴重的影響，而且對于我國經(jīng)濟的發(fā)展也會造成不良的影響。

三、鐵路債權債務管理的重要意義

鐵路的管理部門已經(jīng)由原來的鐵道部，變更為現(xiàn)如今的鐵路總公司，隨之變化的不僅僅是名稱的區(qū)別，更是體現(xiàn)出了國家政企分離的改革思路。如今的鐵路總公司已經(jīng)不再有鐵道部時期的行政權力了，而經(jīng)營模式相應的也演變成為完全的企業(yè)管理模式，面對世界經(jīng)濟低迷的的狀態(tài)和國內(nèi)經(jīng)濟下行的壓力，鐵路企業(yè)要想在激烈競爭的今天在龐大的經(jīng)濟市場中取得可觀的利益，就需要不斷的完善自己，對自身的債權債務進行合理的調(diào)配，通過有效的管理手段提高資金的利用率，使得企業(yè)的綜合競爭能力環(huán)斷的提升。

（一）有利于企業(yè)資金的良好運作，提高資金的利用率

企業(yè)的債務從表面上看起來確實是向別人借來的錢，然而對于企業(yè)而言，從籌措到資金的那一刻起在承擔債務的同時，債務已經(jīng)變成了自己的資本，而當務之急則是如何使這些債務盡快的運做起來，為企業(yè)的發(fā)展提供更好的服務。相關的經(jīng)濟學原理也證明了資本的周轉(zhuǎn)速度對于剩余價值有著非常重大的影響，而債務恰恰就是企業(yè)流動資金的重要組成部分，所以對于債務的充分的管理利用，可以使企業(yè)資金的流動速率有效的提高，從而達到利益的最大化。

（二）有利于防范不良債權的產(chǎn)生

經(jīng)濟的發(fā)展的實質(zhì)則是資金的交往，特別是現(xiàn)如今網(wǎng)絡信息技術比較普及，對于資金的管理也較以往變得多元化，而資金的發(fā)生交往的過程中就會不同程度的出現(xiàn)一些風險，只不過風險大小有所區(qū)別，而在此過程中如果對于資金管理不到位，就會出現(xiàn)不良債權，使得有權卻無錢的現(xiàn)象時有發(fā)生。加強對于債權債務的管理可以有對資金交往的過程進行有效的監(jiān)督和監(jiān)控，從而有效的規(guī)避市風險，防止不良債權的產(chǎn)生。

（三）為決策層提供有效的決策參考依據(jù)

債權債務管理屬于財務管理必不可少的一部分，而現(xiàn)如今的財務管理已經(jīng)屬于企業(yè)決策的重要依據(jù)，所以如果能夠有效的對債權債務進行管理，就可以對企業(yè)的經(jīng)營狀況有清晰的了解，能夠真實的了解自身的財務狀況，從而為企業(yè)的下一步發(fā)展制定與經(jīng)濟狀況相符的合理規(guī)劃，同樣，就鐵路企業(yè)而言債權債務的管理對企來的長遠發(fā)展起著非常重要的作用。

四、鐵路債權債務管理中存在的問題及管理措施

根據(jù)相關的數(shù)據(jù)顯示，就目前而言在鐵路巨額的債務當中長期債務占比超過65%，因此對于鐵路企業(yè)而言其償還壓還是非常的大，而造成債務壓力巨大的原因不僅僅是債務的突然急增，其管理不到位也是重要的影響因素。從債務管理的角度上來講，目前鐵路公司對于債權債務的管理普遍存在重經(jīng)營而輕管理的現(xiàn)象，而且在由于管理措施的不到位使得資金流動利用率不高，加之部門之間的溝通協(xié)調(diào)及合作不緊密，使得債務的管理出現(xiàn)許多部分的空缺，從而使得不良債權不斷出現(xiàn)，債務壓力也在累計增大，因此必須要采取相關的措施以遏止不良債權的發(fā)生，減輕債務償還壓力。

（一）加強債權債務的會計核算

由于債權債務所涉及的范圍和層面比較廣泛，因此對于其管理就要進行細分解，對于不同的類別進行不同的會計分類，特別是對于債務的償還時間要做到了如指掌，不能到還款時間才發(fā)現(xiàn)有需要償還的債務，這樣不僅使得企業(yè)的資金管理出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象，而且也不利用企業(yè)公共形象的樹立，所以對于債權債務要規(guī)范會計核算的流程，對發(fā)生的每一筆收入和支出要明確的記錄，同時對于資金的規(guī)劃配置要有清晰的預見性，既要有最大化的將資金進行周轉(zhuǎn)，同時又能有效的應對突發(fā)狀況。

（二）及時有效的清理債權債務

經(jīng)常性的資金來往使得企業(yè)的債權難避會出現(xiàn)不良情況，而對于不良債權的發(fā)生有時也難以避免，因此要定期對債權進行清理，如發(fā)現(xiàn)有不良債權的情形要及時的進行溝通協(xié)調(diào)，尋求解決的辦法，在必要的時候可以利用法律的手段來維護企業(yè)的利益，力爭使企業(yè)的不良債權率降到最低，最好是做到?jīng)]有不良債權。

（三）強化內(nèi)部間的合作

內(nèi)因是事物發(fā)展的根本原因，良好的債權債務管理離不開內(nèi)部管理部門的發(fā)力。雖然目前鐵路公司的負債率比較高，但是從整體的運營狀況來看未來的情形還是可以預期的，因此只要能夠從內(nèi)部開始，各部門之間緊密配合，就能夠使得資金的利率再上一個臺階，從而進一步提升企業(yè)的內(nèi)部凝聚力，同時也可以不斷的提升外部的綜合競爭力。

綜上所述，鐵路企業(yè)的債權債務管理的核心在于資金的利用率。合理的管理方式不僅能夠有效的規(guī)避市場帶來的風險，而且可以提高債務的利用率，避免企業(yè)因為短期債務而導致周轉(zhuǎn)資金出現(xiàn)混亂的情況。所以對于債權債務的管理在當下是鐵路企業(yè)管理的重要改革方向，在未來也是企業(yè)核心管理的重要組成部分。

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