經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的宏觀稅負(fù)、財(cái)政支出與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

韋星宇

【摘要】經(jīng)濟(jì)新常態(tài)是當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)階段性新特征，這一時(shí)期最主要的一個(gè)特點(diǎn)就是更加注重經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量，改變“唯GDP”的理念，放緩經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度。經(jīng)濟(jì)學(xué)家通過(guò)理論與實(shí)證分析發(fā)現(xiàn)：宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間存在顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系，我國(guó)目前使經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)最大化的宏觀稅負(fù)約為15%。在前人研究的基礎(chǔ)上，本文基于拉弗曲線的原理，利用我國(guó)1994～2013年數(shù)據(jù)，建立實(shí)證模型，擬分析當(dāng)前規(guī)劃的GDP增速水平下的最優(yōu)稅負(fù)，提出降低宏觀稅負(fù)和優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的政策建議。

【關(guān)鍵詞】宏觀稅負(fù) 財(cái)政支出 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

一、引言

1994年我們國(guó)家對(duì)稅收制度進(jìn)行改革后，稅收收入呈迅猛增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)。1994年到2013年間，我國(guó)的稅收收入增長(zhǎng)了近15倍，由1994年的5126.88億元上升到2013年的110530.7億元，年平均增長(zhǎng)率達(dá)到18.5%，高出同期GDP增長(zhǎng)率和城鄉(xiāng)居民人均可支配收入增長(zhǎng)率。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的背景下，稅收的超常增長(zhǎng)無(wú)疑會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生一定的影響。因此合理界定當(dāng)前我國(guó)宏觀稅負(fù)的水平，對(duì)于保證政府履行其職能需要的財(cái)力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，有著重要的意義。本文把宏觀稅負(fù)、財(cái)政支出與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)聯(lián)系起來(lái)，從促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)最大化的角度，來(lái)研究宏觀稅負(fù)的最優(yōu)化問(wèn)題，為我國(guó)宏觀最優(yōu)稅負(fù)的確定及財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化提供理論與實(shí)證依據(jù)。

二、實(shí)證模型

（一）拉弗曲線

拉弗曲線是由供給學(xué)派代表人物阿瑟·拉弗提出的?！肮┙o學(xué)派”的代表主張以大幅度減稅來(lái)刺激供給，從而刺激經(jīng)濟(jì)活動(dòng)?！袄デ€”的基本含義為：稅收并不隨著稅率的增高而增高，而是當(dāng)稅率高過(guò)一定點(diǎn)后，稅收的總額不僅不會(huì)增加，反而還會(huì)下降。它說(shuō)明了稅率與稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的函數(shù)關(guān)系，同時(shí)直觀的說(shuō)明了一個(gè)國(guó)家宏觀稅負(fù)水平與國(guó)民經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)系。

拉弗曲線理論的基本出發(fā)點(diǎn)是認(rèn)為稅負(fù)水平的高低與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展之間存在著相互依存關(guān)系：（1）高稅率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、高稅率與高收入之間不存在正相關(guān)關(guān)系。（2）稅率、稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間存在著相互依存、相互制約的關(guān)系，從理論上說(shuō)應(yīng)當(dāng)存在著一種兼顧稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的最優(yōu)稅率，因此，保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要條件。（3）根據(jù)拉弗曲線所揭示的道理，研究稅收負(fù)擔(dān)理論，必須努力尋找和確定最佳的稅負(fù)水平，從而在保持國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展的基礎(chǔ)上充分有效地取得稅收收入，滿足國(guó)家行使職能的物質(zhì)需要。

（二）建立模型

為了確定我國(guó)的最優(yōu)宏觀稅負(fù)，根據(jù)拉弗曲線原理，建立如下計(jì)量模型：

由于在數(shù)據(jù)的搜集和整理過(guò)程中，存在數(shù)據(jù)可得性與準(zhǔn)確性的問(wèn)題，本文為保證研究結(jié)果的有效性，將財(cái)政收入加入計(jì)量模型之中。模型中價(jià)格指數(shù)為居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)，財(cái)政收入占GDP的比重按當(dāng)年價(jià)格計(jì)算。國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、財(cái)政收入、財(cái)政支出、價(jià)格指數(shù)數(shù)據(jù)均來(lái)源于國(guó)家統(tǒng)計(jì)局。

本文選用1994年～2013年我國(guó)相關(guān)數(shù)據(jù)作為樣本，具體數(shù)據(jù)參見(jiàn)下表：

在對(duì)各變量進(jìn)行平穩(wěn)性檢驗(yàn)之后，得出lnY、lnT、T、G的檢驗(yàn)值分別大于其顯著性水平為5%的臨界值，說(shuō)明序列存在單位根，是非平穩(wěn)的序列，此時(shí)對(duì)其進(jìn)行二階差分，在進(jìn)行二階差分之后得出的結(jié)果是平穩(wěn)的。為了研究它們彼此的之間協(xié)整關(guān)系，對(duì)lnP也進(jìn)行二階差分，使五個(gè)研究的變量構(gòu)成同階單整。單位根檢驗(yàn)結(jié)果如表2所示。

用處理之后的數(shù)據(jù)對(duì)模型進(jìn)行回歸后得出：

lnY=-0.0077926-2.703128lnT+0.158691T+0.7469521lnP-0.0016037G

（-1.97） （-4.42） （4.07） （5.48） （2.27）

R2=0.8241 DW=1.48

由樣本決定系數(shù)R2=0.8241可以看出模型的擬合優(yōu)度較好。從回歸結(jié)果來(lái)看，宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間存在顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系。宏觀稅負(fù)過(guò)高，會(huì)制約經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，宏觀稅負(fù)過(guò)低，又難以保證政府取得足夠的財(cái)政收入，影響公共產(chǎn)品和準(zhǔn)公共產(chǎn)品的供給。為求出使GDP最大化的最優(yōu)宏觀稅負(fù)，對(duì)原模型求一階導(dǎo)數(shù)并令其等于0，有

因此，本文得出近20年來(lái)我國(guó)的最優(yōu)宏觀稅負(fù)約為15%，這與之前經(jīng)濟(jì)學(xué)家們的研究結(jié)論大致相同。從時(shí)間上來(lái)看，從2001年起我國(guó)的宏觀稅負(fù)已經(jīng)超過(guò)了最優(yōu)的宏觀稅負(fù)的水平。另外，從回歸結(jié)果來(lái)看，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值與財(cái)政支出的增長(zhǎng)率呈負(fù)相關(guān)關(guān)系的關(guān)系。這一結(jié)果說(shuō)明：（1）政府在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率下降時(shí)，會(huì)加大財(cái)政支出的規(guī)模，這種負(fù)相關(guān)關(guān)系反映了財(cái)政政策的相機(jī)抉擇性質(zhì)；（2）上述結(jié)果反映出我國(guó)宏觀稅負(fù)已經(jīng)超過(guò)了最優(yōu)的宏觀稅負(fù)，因?yàn)檎怯捎诤暧^稅負(fù)的高增長(zhǎng)導(dǎo)致財(cái)政支出的高增長(zhǎng)；（3）上述結(jié)果的出現(xiàn)從側(cè)面發(fā)映出我國(guó)政府財(cái)政支出結(jié)構(gòu)存在不合理的問(wèn)題。

三、政策建議

從本文的實(shí)證分析結(jié)果來(lái)看，當(dāng)前我國(guó)存在使經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)最大化的最優(yōu)稅負(fù)，約為15%。當(dāng)前我國(guó)處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的階段，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)已經(jīng)不是首要的目標(biāo)，過(guò)高的稅負(fù)確實(shí)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生了抑制作用。只有降低GDP增速，合理優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。而GDP若要實(shí)現(xiàn)7%～8%的合理增速，需要適當(dāng)?shù)南抡{(diào)當(dāng)前的宏觀稅負(fù)。

首先，在稅收方面，近年來(lái)高額的稅收收入已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的環(huán)境，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增長(zhǎng)的前提下，過(guò)量的的稅收不僅加大了人民的負(fù)擔(dān)，同時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)作用甚微。適當(dāng)?shù)慕档投惵室约叭∠恍┎槐匾亩惙N，合理調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化稅制，能夠產(chǎn)生一定積極的效果。具體來(lái)說(shuō)應(yīng)該：第一，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，從資源節(jié)約型向環(huán)境友好型轉(zhuǎn)變；第二，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅，進(jìn)一步減輕人民的負(fù)擔(dān)；第三，協(xié)調(diào)區(qū)域發(fā)展，實(shí)現(xiàn)區(qū)域公平，充分利用財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的功能，實(shí)現(xiàn)先進(jìn)地區(qū)帶動(dòng)落后地區(qū)，共同向友好和諧文明團(tuán)結(jié)的社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家邁進(jìn)。

其次，從財(cái)政支出的角度來(lái)看，不應(yīng)該把加大財(cái)政支出作為新常態(tài)下促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要手段。新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展更注重效率和質(zhì)量，而不是之前的只關(guān)注數(shù)量不考慮效率，曾經(jīng)的發(fā)展模式存在著效率低下和資源浪費(fèi)等一系列問(wèn)題。因此，在新環(huán)境下面臨嚴(yán)峻形勢(shì)的我國(guó)政府，更應(yīng)該把解決優(yōu)化財(cái)政支出問(wèn)題提上議程。我認(rèn)為可以從如下幾方面著手：（1）改變過(guò)去傳統(tǒng)的思維模式，由“投資型政府”向“公共服務(wù)型政府”轉(zhuǎn)型，一改過(guò)去財(cái)政支出大包大攬的局面；（2）引進(jìn)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)，對(duì)各支出項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，把責(zé)任落到實(shí)處，提高財(cái)政支出的效率；（3）加強(qiáng)財(cái)政資金的監(jiān)管，杜絕一切亂用和挪用等不合理的情況發(fā)生。

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