稅收競爭、稅收執(zhí)法與企業(yè)避稅

吳蘭花

摘要：稅收對于一個國家來說，有重要的現(xiàn)實意義，所以在我國建國之后，稅收就一直在改革。現(xiàn)階段的稅收，將營業(yè)稅改革征收增值稅，雖然在整體上可以為各個企業(yè)減少稅款的負擔(dān)，但是一些中型和小型的企業(yè)等，自身的收益還是比較弱，如何才能夠保證自身的收益，或者說為日后的發(fā)展進行記錄，負責(zé)人要認真研究，找到在法律的要求之下合理地避稅，但是現(xiàn)階段有很多違法避稅行為，不利于財政的收入，從而也就不能做好各方面的建設(shè)工作，所以本文將針對這些問題進行合理思考，希望可以為做好稅收的工作、保證其質(zhì)量做貢獻。

關(guān)鍵詞：稅收競爭；稅收執(zhí)法；企業(yè)避稅

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）022-000-01

前言

稅收的競爭也就是市場的競爭，那么如果符合政策的規(guī)律和法律，是可以促進各方面共同進步的，反之則不利于一些能力不強的企業(yè)發(fā)展，為了避免過渡的競爭，國家應(yīng)該不斷完備相關(guān)的法律，并且做好稅收的執(zhí)法工作，保證整體的公平性。但是根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，稅收的競爭和執(zhí)法與企業(yè)的避稅有著一定的關(guān)系，而避稅這種情況在符合法律的情況下，對企業(yè)的發(fā)展有一定的正面影響，需要國家和相關(guān)人員進行研究，使我國的稅收朝著適當(dāng)競爭、靈活執(zhí)法、促使共同進步的方向發(fā)展。

一、稅收的競爭與企業(yè)的避稅

一方面，稅收的競爭主要就是兩個或者兩個以上的相應(yīng)方，互相之間并沒有過多的利益相同處，但是為了讓自己的收益變得更多，就需要從其他方面進行方略的部署，利用競爭的方法，為自己爭取到更多的份額，從而保證消費者人數(shù)變多，增加自己的收益，但是需要繳納的稅款就會變多，那么一些不遵法或者過于看重自己相應(yīng)收益的人，就會逃避繳納稅款，這樣的行為會對國家財政正常的收入帶來損害，從而在進行各方面建設(shè)的過程中，就不能予以資金充足的保證；另一方面，根據(jù)對我國現(xiàn)階段不同規(guī)模抽樣出來的338.5萬企業(yè)的調(diào)查來看，其中有超過半數(shù)的企業(yè)規(guī)模比較小，小微企業(yè)的比例在24.654%，而我國對于繳納稅款的規(guī)定對這些企業(yè)沒有太大的正面影響，那么這些企業(yè)繳納稅款之后，自己剩下的金額數(shù)與大型企業(yè)相比，仍然有很大的差距，不能做到共同的發(fā)展，所以有一些企業(yè)沒有認識到避稅的嚴重后果，在違法的情況下逃避稅款，沒有對各類別的收入進行分配，合理、合法地避稅，而出現(xiàn)這種情況最大的緣故就是執(zhí)法工作的缺失[1]。

二、稅收的執(zhí)法與企業(yè)的避稅

那么自然情況下稅收的競爭情況，可能會造成個別的企業(yè)進行避稅，而在合法的情況下，避稅的行為可以保證自己未來有序的發(fā)展，從而經(jīng)濟的收益會越來越大，日后就不必要再合法地避稅，而國家相應(yīng)的稅款收入也會變得越來越大，但是現(xiàn)階段除了缺少對競爭相關(guān)的規(guī)定不全面之外，在執(zhí)法工作這個方面，也有一定的問題，而這也會造成違法的避稅情況。

第一，稅收的執(zhí)法就是國家相關(guān)的機關(guān)，在法律和規(guī)定的要求下，按照一定的順序，對需要交納稅款的各方面予以管理的工作，這是一種具體的行政性質(zhì)的工作，是稅收相應(yīng)法律中明確規(guī)定的，做好執(zhí)法的工作，可以保證應(yīng)該交稅的一方都按時間、按照正確計算方法，交納相應(yīng)的稅款，但是稅收的競爭可以是國家與國家之間的，也可以是我國地方與其他地方之間的；第二，針對競爭的后一個情況來說，各地區(qū)的政府為了增加自己財政中稅款的比例，或者是直接地想要增加稅款的數(shù)量，會用兩種比較極端或者是與法律有一些不符合的方法，一是將稅收的比率減少，這是非常直接的一種行為，二是放松稅收的執(zhí)法，讓各個企業(yè)自由的發(fā)展，在一定程度上允許了惡意的競爭，這樣個別企業(yè)的收入會快速的增加，從而到時候繳納的稅款自然就會多；第三，放松了稅收的執(zhí)法，各地區(qū)政府的負責(zé)人認為可以使自身的稅收競爭予以一個提升，但是根據(jù)調(diào)查的數(shù)據(jù)來看，它在提高稅收的競爭地位之前，大部分的企業(yè)都會用各種不同的方法進行避稅，這對于經(jīng)濟整體發(fā)展的秩序和國家的財政，都有非常大的負面影響[2]。

三、關(guān)于稅收的競爭、執(zhí)法與企業(yè)的避稅上述問題的幾點思考

（一）完善相關(guān)內(nèi)容的法律法規(guī)，明確企業(yè)繳納稅款的標準

第一，國家要派專業(yè)的人員，對稅收各方面工作開展的情況進行仔細的研究和調(diào)查，總結(jié)企業(yè)逃稅的方法，有針對性地完善相關(guān)內(nèi)容的法律法規(guī)，而且要規(guī)定稅收競爭的內(nèi)容，明確正確的方法或者方向，對出現(xiàn)不道德、違法等情況怎樣處罰進行一個規(guī)定，為稅收的各項工作提供依據(jù)；第二，根據(jù)上文的內(nèi)容可以發(fā)現(xiàn)，很多逃避稅收的企業(yè)是因為自己承受的能力不強，所以國家要制定嚴格的規(guī)定，現(xiàn)階段的稅款比率只劃分了中小規(guī)模企業(yè)和大規(guī)模的企業(yè)，而小微企業(yè)并不在其中，如果小微企業(yè)與中小企業(yè)用同一個比率計算稅款，那么它剩下的錢就會非常少，所以在不斷改革的過程中，要制定針對小微企業(yè)的稅率，為這些企業(yè)的發(fā)展予以一個良好的環(huán)境[3]。

（二）國家加強對各地區(qū)政府的管理，避免不看后果的稅收競爭

做好上一點內(nèi)容之后，就可以避免因為自己的承受能力不強而用逃避稅款的行為，那么對于管理方面，就需要做好管理的工作，一是國家要對各地方政府進行嚴格的管理，避免他們運用不正確的手段來進行稅收方面的競爭，二是各地方政府，要做好稅收的管理工作，保證應(yīng)該繳納稅款的各方都及時進行繳納。

結(jié)論：總之，為了予以我國未來經(jīng)濟良好的條件、促進我國整體的經(jīng)濟有序地發(fā)展，就必須做好稅收的各方面工作，國家和相關(guān)人員需要做好相關(guān)方面的研究。除了文中提到的內(nèi)容外，相關(guān)負責(zé)人員還要提高自己的專業(yè)能力，有自我學(xué)習(xí)的習(xí)慣，及時學(xué)習(xí)國家稅收方面的新規(guī)定或者情況，做好實際的稅收工作。

參考文獻：

[1]童錦治，黃克瓏，林迪珊.稅收征管、納稅遵從與企業(yè)經(jīng)營效率——來自我國上市公司的經(jīng)驗證據(jù)[J].當(dāng)代財經(jīng)，2016，03：24-32.

[2]趙毅，余宛燕.逃避繳納企業(yè)所得稅案中司法會計鑒定思路——以森馬服飾涉嫌逃稅為例[J].財會通訊，2016，13：14-16+4.

[3]王鳳榮，苗妙.稅收競爭、區(qū)域環(huán)境與資本跨區(qū)流動——基于企業(yè)異地并購視角的實證研究[J].經(jīng)濟研究，2015，02：16-30.