營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)利潤的影響

郭偉

摘要：文章針對營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)稅負(fù)和利潤的影響以及對營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)稅負(fù)及利潤影響的改進(jìn)措施兩個方面的內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)的分析和探析，從而詳細(xì)的論述了營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)利潤的影響情況。

關(guān)鍵詞：營業(yè)稅改增值稅 企業(yè)利潤影響 改進(jìn)措施

一、營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)稅負(fù)和利潤的影響

隨著營業(yè)稅改增值稅的有條不紊的實(shí)施，我國企業(yè)在稅務(wù)上的負(fù)擔(dān)確實(shí)得到了很大程度的降低，同時也真正的促進(jìn)了我國各類企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。其具體作用主要有以下兩個方面的體現(xiàn)：首先，在營業(yè)稅改增值稅的稅制改革的進(jìn)程中，企業(yè)重復(fù)征稅現(xiàn)象出現(xiàn)的概率被大大降低了，從而極大的降低了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)；其次，因?yàn)樵圏c(diǎn)企業(yè)的稅負(fù)往往都是比較高的，那么增值稅的稅負(fù)體系就新增了兩檔稅率，分別為6%和11%。我國不同種類和類型的企業(yè)，其資本構(gòu)成的形式肯定也是有很大區(qū)別的，因此，企業(yè)之間的進(jìn)項(xiàng)稅額和他們所能接受的抵扣肯定就也是有著相應(yīng)的差異的，這一現(xiàn)狀就會影響到企業(yè)的稅負(fù)和利潤，但是是不會影響到企業(yè)稅負(fù)減少的走勢的。

（一）營業(yè)稅改增值稅的實(shí)施提升了企業(yè)的稅負(fù)

在實(shí)施營業(yè)稅改增值稅的進(jìn)程中，企業(yè)重復(fù)征稅的現(xiàn)象已經(jīng)很少出現(xiàn)了，最大限度的降低了企業(yè)的稅負(fù)，這樣是非常有利于提升企業(yè)的整體競爭水平的，然而從整體的角度來看，我國企業(yè)的稅負(fù)雖然確實(shí)得到了降低，但是如果將其落實(shí)到每一個行業(yè)中，稅負(fù)的增加和減少卻也體現(xiàn)出了不同狀態(tài)。不同的企業(yè)從事不同的行業(yè)，由于企業(yè)的自身特點(diǎn)和運(yùn)營現(xiàn)狀的差異，那么其所實(shí)行的經(jīng)營模式就肯定也是有所區(qū)別的，而在實(shí)施了營業(yè)稅改增值稅后，所有的企業(yè)進(jìn)行納稅時就都是遵照同一個稅率的，那么就有一部分企業(yè)的稅負(fù)減少了，卻也有一部分企業(yè)的稅負(fù)增加了，如果企業(yè)經(jīng)營過程中是無法獲得增值稅發(fā)票的，其納稅時的抵扣并不多，這實(shí)際上就是提升了這部分企業(yè)的稅負(fù)。

（二）在現(xiàn)行稅改方案的影響下，企業(yè)的凈利潤也是有所不同的

從本質(zhì)上來看，企業(yè)營業(yè)稅改增值稅的稅負(fù)就是企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅，而企業(yè)的核心業(yè)務(wù)和運(yùn)行成本通常都是不包括在內(nèi)的，在企業(yè)的核算體系中，所謂的企業(yè)凈利潤就是指去除各類成本費(fèi)用后企業(yè)所能得到的利潤。因此，企業(yè)凈利潤與增值稅是沒有絕對聯(lián)系的，通常情況下，在企業(yè)資金的流入量中，企業(yè)的收入與增值稅的銷項(xiàng)稅額是成反比的，所以如果企業(yè)的銷項(xiàng)稅額很大，那么就會降低其收入，而如果能夠有效的降低企業(yè)的銷項(xiàng)稅額，那么就是增加了其收入?？梢?，企業(yè)的銷項(xiàng)稅額對于自身的凈利潤是有著直接的影響的，而增值稅是會影響到企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額的，如果企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額能夠得到相應(yīng)的抵扣，那么就會減少自身的納稅額。而如果無法抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額，那么在企業(yè)的成本中就也會納入現(xiàn)金流出額，也就降低了企業(yè)的凈利潤。同時企業(yè)還需繳納城市建設(shè)維護(hù)稅教育費(fèi)，其也會影響到企業(yè)的凈利潤。

二、對營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)稅負(fù)及利潤影響的改進(jìn)措施

（一）提升企業(yè)自身的技術(shù)含量

在企業(yè)實(shí)施營業(yè)稅改增值稅的過程中，要想真正的實(shí)現(xiàn)企業(yè)技術(shù)上的不斷你創(chuàng)新，那么首先企業(yè)自身就必須能夠科學(xué)的整理和總結(jié)自身的營業(yè)稅和增值稅，扣除企業(yè)內(nèi)部各類無形資產(chǎn)所產(chǎn)生的稅費(fèi)，在此過程中，我國的企業(yè)是可以適當(dāng)?shù)慕梃b國外的先進(jìn)案例的，舉例來說，相關(guān)人員可以將企業(yè)內(nèi)部的各類設(shè)備和裝置進(jìn)行快速的折舊，從而進(jìn)一步的降低企業(yè)的稅負(fù)，真正的提升企業(yè)的自身競爭力。另外，企業(yè)中的技術(shù)含量是處于核心地位的，因此，要想不斷的創(chuàng)新企業(yè)的技術(shù)能力，那么企業(yè)就應(yīng)不斷的引入高素質(zhì)的科研技術(shù)人員，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)組織一支高素質(zhì)的有技術(shù)含量的科研團(tuán)隊(duì)，減少稅負(fù)，大力的支持社會上的各類培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，并提升其教學(xué)質(zhì)量。

（二）進(jìn)一步完善我國企業(yè)的會計(jì)核算方法

首先，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門就應(yīng)準(zhǔn)確的計(jì)算企業(yè)的各項(xiàng)收入，在收入的計(jì)算上不能出現(xiàn)一點(diǎn)點(diǎn)的偏差，否則就可能會增加企業(yè)的納稅金額，企業(yè)進(jìn)行成本核算時，應(yīng)嚴(yán)格的管理可以進(jìn)行抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，時刻關(guān)注相關(guān)部門所頒布的政策和方針，緊緊的抓住投資的時機(jī)，同時應(yīng)能夠科學(xué)合理的設(shè)計(jì)企業(yè)的稅收方案，企業(yè)內(nèi)部可以進(jìn)行抵扣的稅項(xiàng)應(yīng)充分的挖掘出來，同時對于企業(yè)的核算工作應(yīng)進(jìn)行精細(xì)化的管理，嚴(yán)格的計(jì)算可以明確劃分的類別，建立一套更加全面并且完善的財(cái)務(wù)核算管理體系，從而盡可能的降低企業(yè)的稅負(fù)。

（三）進(jìn)一步改革和完善企業(yè)的經(jīng)營方式

在社會快速發(fā)展的進(jìn)程中，企業(yè)的經(jīng)營方式肯定也是要隨之不斷變化的，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的完善。首先，應(yīng)嚴(yán)格的遵照營業(yè)稅改增值稅的各項(xiàng)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確的劃分企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，如果發(fā)現(xiàn)了不符合這些標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)業(yè)務(wù)，那么就嚴(yán)禁其進(jìn)入到試點(diǎn)范圍中，試點(diǎn)過程中，應(yīng)計(jì)算出其盈虧的中間值，這樣才能及時的改進(jìn)和調(diào)整企業(yè)的稅率；其次，企業(yè)應(yīng)科學(xué)的制定將來的發(fā)展規(guī)劃，及時的改進(jìn)或是去除經(jīng)營不當(dāng)?shù)慕Y(jié)構(gòu)，加速企業(yè)的轉(zhuǎn)型速度，從而最大限度的降低企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險的概率；最后，應(yīng)不斷的提升企業(yè)的技術(shù)改革力度，有計(jì)劃的推進(jìn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型進(jìn)程，這樣才能進(jìn)一步的提升企業(yè)的資金利用效率，產(chǎn)出的產(chǎn)品才能與投入的資金相符合。在實(shí)施營業(yè)稅改增值稅的過程中，企業(yè)應(yīng)深入的分析和研究其可能產(chǎn)生的影響，同時制定出有針對性的改進(jìn)措施，從而提升自身的經(jīng)營管理水平。

三、結(jié)束語

我國的企業(yè)在開展了營業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)后，其自身的凈利潤確實(shí)是得到了提高，同時企業(yè)重復(fù)征稅的問題也很少出現(xiàn)了，真正的促進(jìn)了我國各類企業(yè)的全面發(fā)展，降低了企業(yè)的產(chǎn)品成本和服務(wù)價格，同時也提升了廣大人民群眾的生活品質(zhì)。

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