關(guān)于企業(yè)應(yīng)收賬款管理的探討

孫婷婷 宮新靜 李娟

摘要：經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代，企業(yè)競爭日益激烈，采用信用交易就成為擴(kuò)大市場份額，提高產(chǎn)品競爭力，增加企業(yè)利潤的重要手段。但采用信用交易的直接后果就是給企業(yè)帶來大量應(yīng)收賬款，但是目前國內(nèi)外還沒有比較完善科學(xué)的管理體系，因此管理應(yīng)收賬款仍是企業(yè)不得不面對的一個(gè)難題。而本文針對當(dāng)前應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀，從事前、事中、事后去探索一條切實(shí)可行、操作性強(qiáng)的解決思路和途徑。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理 存在意義 思路 方法

一、研究目的

目前我們對企業(yè)應(yīng)收賬款管理的研究與探討，旨在為企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款管理提供更加科學(xué)有效的方式方法，并引起企業(yè)高層管理人員對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的重視，制定相應(yīng)的信用政策，做到有效利用政策，合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

二、應(yīng)收賬款的定義

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》中對“應(yīng)收賬款”的定義是：企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。因此，它是企業(yè)因采取信用銷售而形成的債權(quán)性資產(chǎn)，使企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。

三、應(yīng)收賬款存在的意義

（一）行業(yè)競爭的需要

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，買方市場占主導(dǎo)，因此存在著激烈的產(chǎn)品競爭。出于擴(kuò)大銷售的競爭需要，企業(yè)不得不以各種優(yōu)惠方式招攬顧客，賒銷就是其中最重要的一種，于是產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。

（二）可以減少存貨，降低存貨變現(xiàn)周期，從而降低相應(yīng)成本

應(yīng)收賬款的重要功能就是有效減少存貨，如不采用賒銷，對存貨就要相應(yīng)付出管理費(fèi)、倉庫費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等開支，而持有應(yīng)收賬款則無需上述費(fèi)用支出，因而企業(yè)更愿意采用賒銷的方式把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，以節(jié)約開支。

（三）增加銷售

在市場競爭激烈時(shí)，賒銷是促進(jìn)銷售的一種有效方式，特別是在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷的作用十分明顯。

四、對應(yīng)收賬款管理的思路及方法

對于企業(yè)來說應(yīng)收賬款的管理是一個(gè)完整的體系，應(yīng)該在事前、事中、事后三個(gè)范圍內(nèi)加強(qiáng)管理。

（一）事前控制

1、建立信用管理制度

建議企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的信用管理部門或者設(shè)置“信用評估專員”一職。對這一部門或職位的要求應(yīng)相當(dāng)嚴(yán)格，有高尚的職業(yè)道德，不偏不倚的作出最公信的信用評估。

2、規(guī)范銷售或勞務(wù)合同的簽訂

一要在合同中要謹(jǐn)慎選擇結(jié)算方式及付款形式。對于盈利能力較強(qiáng)、資信度較好的客戶，企業(yè)可采取寬松政策，例如委托收款、托收承付等結(jié)算方式；而對于盈利能力較弱、資信度較差的客戶，企業(yè)則應(yīng)選擇支票或銀行承兌匯票。二要標(biāo)明資金保全措施，在遇到特殊情況時(shí)，可以最大限度的減少企業(yè)自身的損失。三要標(biāo)明賬期以及延期付款的具體違約責(zé)任。另外要特別注明解決糾紛的方式。

（二）事中控制

事中控制是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)收賬款已經(jīng)形成，為保證應(yīng)收賬款債權(quán)的及時(shí)足額收回而采取的一系列控制及管理工作。

1、加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)分析

應(yīng)收賬款管理中應(yīng)用較為常用的分析指標(biāo)是應(yīng)收賬款平均銷售天數(shù)（DSO，DayS Salesoutstanding），又稱為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)或資金周轉(zhuǎn)天數(shù)、銷售變現(xiàn)天數(shù)。它表示在一個(gè)會計(jì)年度內(nèi)，應(yīng)收賬款從發(fā)生到回收周轉(zhuǎn)一次的平均天數(shù)（平均收款期），即企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)利到收回金錢轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需要的時(shí)間。它是衡量企業(yè)信用管理狀況的一項(xiàng)重要指標(biāo)。周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，說明應(yīng)收賬款變現(xiàn)的速度越快，資金被外單位占用的時(shí)間越短，流動資金使用效率越好，管理工作的水平越高，因此可以把DSO指標(biāo)用于檢驗(yàn)收款工作，督促企業(yè)員工提高收款效率，也可以了解客戶群體的實(shí)際付款速度。

2、完善內(nèi)部控制制度

（1）建立有效的授權(quán)批準(zhǔn)控制制度。

（2）加強(qiáng)各部門之間的信息溝通與合作。

（3）加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的日常管理。引入應(yīng)收賬款的動態(tài)跟蹤分析管理，財(cái)務(wù)分析包括應(yīng)收賬款追蹤分析、應(yīng)收賬款賬齡分析和應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率分析等，此外還要密切關(guān)注往來客戶的經(jīng)營狀況和信用狀況變化，加強(qiáng)日常函證，適時(shí)作出相應(yīng)的對策。這項(xiàng)工作最好是借助一個(gè)數(shù)據(jù)庫軟件來完成，以及時(shí)掌握動態(tài)變化的賬齡信息。

（4）建立應(yīng)收款項(xiàng)清收責(zé)任制。企業(yè)要針對應(yīng)收賬款管理中經(jīng)常出現(xiàn)的問題，以制度形式將債權(quán)責(zé)任明確下來，定期對賬，責(zé)任倒追，以規(guī)范有關(guān)人員的行為。

（5）建立完善的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，正確估計(jì)壞賬風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，也可以在保證信息披露內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，沒有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏的前提下，嘗試變更壞賬計(jì)提方法，變“賬齡分析法”為“賬齡分析法”結(jié)合“個(gè)別認(rèn)定法”計(jì)提壞賬，根據(jù)客戶的實(shí)際資信狀況具體分析。

（三）事后控制

應(yīng)收賬款的事后管理與清收。

（1）建立動態(tài)的資信評審和賬款跟蹤管理體系。

（2）成立專門的清收小組。

（3）利用法律武器捍衛(wèi)自己的正當(dāng)權(quán)益。

申請財(cái)產(chǎn)保全；申請支付令；申請破產(chǎn)還債；申請法院執(zhí)行；辦理公證債權(quán)文書。

（4）積極采用多種形式討債。

利用信函、電話催收；上門催收；利用人情關(guān)系、借助權(quán)力催收；利用跟蹤糾纏討債；以物品抵債；將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換為應(yīng)收票據(jù)；可以將數(shù)額較大的應(yīng)收賬款移交給專門的收賬機(jī)構(gòu)，比較有名的收賬機(jī)構(gòu)有臺灣的迪和應(yīng)收賬管理股份有限公司等。

（5）提高應(yīng)收賬款的融資力度。

抵押債權(quán)；出售債權(quán)。

五、結(jié)束語

根據(jù)事前、事中管理的實(shí)際情況，加以適當(dāng)總結(jié)升華，形成適合本企業(yè)、特定客戶的一套完整的應(yīng)收賬款的管理體系，然后再根據(jù)事態(tài)的不斷發(fā)展，以變化的眼光看待某一客戶的信用情況，不斷修正已制訂的管理制度，更好的為企業(yè)的應(yīng)收賬款管理服務(wù)，提高應(yīng)收賬款的管理水平。

參考文獻(xiàn)：

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[3]耿麗.關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的思考[J].審計(jì)月刊，2009年第10期