試論企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

李瑞英

摘要：在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，會(huì)計(jì)內(nèi)控相當(dāng)于預(yù)警系統(tǒng)，同時(shí)還發(fā)揮著自動(dòng)維護(hù)的作用。所以，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控對(duì)于改善監(jiān)督、優(yōu)化管理都有一定的益處。鑒于這個(gè)方面當(dāng)前還存在不少的問(wèn)題，企業(yè)有必要在科學(xué)認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)控重要性的基礎(chǔ)上，及時(shí)予以改進(jìn)。本文結(jié)合企業(yè)管理特點(diǎn)，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控中的現(xiàn)存問(wèn)題及對(duì)策作了一個(gè)較為系統(tǒng)的闡述。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè) 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制 問(wèn)題 對(duì)策

一、前言

結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)作模式來(lái)講，健全內(nèi)控體系的必要性體現(xiàn)在其是有序經(jīng)營(yíng)、有效管理的保證，也是降低資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、避免欺詐行為、提高信息準(zhǔn)度的有效手段。因此，現(xiàn)代企業(yè)必須要充分重視對(duì)該體系的完善，并抓好基礎(chǔ)工作，以達(dá)到強(qiáng)化內(nèi)部控制、保證財(cái)務(wù)工作秩序的目的。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制分析

（一）現(xiàn)存問(wèn)題

在企業(yè)內(nèi)控方面，目前廣泛存在的問(wèn)題主要有下述幾項(xiàng)：

1、內(nèi)控形勢(shì)復(fù)雜

信息技術(shù)的應(yīng)用，一方面使得財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展更加便捷，但另一方面也帶來(lái)了一些負(fù)面問(wèn)題，比如，其推動(dòng)了內(nèi)控形勢(shì)的復(fù)雜化。舉例來(lái)講，計(jì)算機(jī)在財(cái)務(wù)工作中的運(yùn)用，使得手工操作被電腦操作代替，網(wǎng)絡(luò)為企業(yè)收賬及采購(gòu)等工作提供了便利，但風(fēng)險(xiǎn)也隨之產(chǎn)生。網(wǎng)絡(luò)拓展了內(nèi)控范圍，使得內(nèi)控的難度和復(fù)雜性明顯加大。此種局面的形成與內(nèi)控對(duì)計(jì)算機(jī)的依賴性關(guān)聯(lián)密切，一旦計(jì)算機(jī)發(fā)生異常，內(nèi)控必然會(huì)受影響。

2、會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)度不高

會(huì)計(jì)信息不僅是財(cái)務(wù)工作的參考依據(jù)，還可以為企業(yè)規(guī)劃的確定提供信息支撐。但是，由于人員、行業(yè)、部門等因素的影響，會(huì)計(jì)信息在真實(shí)性方面存在較高的風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)度缺乏保障。這種情況會(huì)影響到會(huì)計(jì)核算，進(jìn)而對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生制約作用。

3、內(nèi)控機(jī)制有待完善

當(dāng)前，依舊有不少企業(yè)對(duì)于內(nèi)控的作用缺乏全面了解，這就導(dǎo)致其不重視內(nèi)控機(jī)制的完善。雖然部分企業(yè)也在內(nèi)控機(jī)制建設(shè)方面付出了努力，但是覆蓋面卻十分有限，無(wú)法貫穿管理全程，業(yè)務(wù)流程的全面管控尚未實(shí)現(xiàn)。

4、相關(guān)人員職業(yè)素質(zhì)不高

此種現(xiàn)狀限制了會(huì)計(jì)工作的效率，集中體現(xiàn)為會(huì)計(jì)人員在專業(yè)程度以及遵守職業(yè)規(guī)范方面的表現(xiàn)還需要改進(jìn)。比如，個(gè)別會(huì)計(jì)人員對(duì)于相關(guān)知識(shí)的了解不夠深入，因此在進(jìn)行一些判斷的時(shí)候，結(jié)果失準(zhǔn)的可能性比較高，降低了內(nèi)控的有效性。同時(shí)，還有一部分會(huì)計(jì)雖然能力突出，但在工作中卻視職業(yè)規(guī)范為無(wú)物，不僅態(tài)度敷衍、做事不認(rèn)真，個(gè)別情況下還會(huì)出現(xiàn)徇私舞弊等知法犯法的行為。

（二）對(duì)策措施

1、技術(shù)措施

鑒于會(huì)計(jì)內(nèi)控對(duì)計(jì)算機(jī)有著較高的依賴性，且計(jì)算機(jī)發(fā)生異常的幾率較大，現(xiàn)實(shí)中就要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并從以下幾項(xiàng)工作入手，來(lái)提升計(jì)算機(jī)的可靠性。首先，為了避免私人擅改會(huì)計(jì)信息，企業(yè)就要利用相關(guān)技術(shù)對(duì)修改權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格把控，杜絕無(wú)關(guān)人員與會(huì)計(jì)資料的接觸，以保證數(shù)據(jù)信息的安全。其次，注重病毒預(yù)防。計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)連通，信息安全也因此面臨病毒威脅。為了防止病毒影響正常工作，企業(yè)就要加強(qiáng)對(duì)此的防控，并建立定期檢測(cè)機(jī)制，聘請(qǐng)專業(yè)人員按照一定周期對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行病毒檢測(cè)處理。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)要求全部計(jì)算機(jī)都安裝專門的殺毒軟件，將病毒對(duì)計(jì)算機(jī)的危害減至最小。最后，對(duì)相關(guān)人員展開(kāi)必要的培訓(xùn)，使其掌握相應(yīng)的計(jì)算機(jī)操作技術(shù)，以減輕技術(shù)因素對(duì)信息準(zhǔn)度的不利影響。這個(gè)方面除了要做好培訓(xùn)工作之外，還要嚴(yán)格要求，督促他們?cè)诶糜?jì)算機(jī)進(jìn)行各項(xiàng)工作的過(guò)程中養(yǎng)成認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牧?xí)慣。

2、管理措施

會(huì)計(jì)內(nèi)控對(duì)于企業(yè)發(fā)展影響顯著，所以，出于擴(kuò)大其正面影響、消除負(fù)面影響的考慮，現(xiàn)實(shí)中除了要從技術(shù)上給予內(nèi)控強(qiáng)化可靠的保障之外，還要注重對(duì)管理的改進(jìn)，這方面的工作主要涉及下述三個(gè)方面。

首先，完善內(nèi)外結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制。當(dāng)前，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控進(jìn)行的監(jiān)督分為內(nèi)、外兩種渠道，要想真正提升監(jiān)督的有效性，企業(yè)就必須在正視監(jiān)督作用的基礎(chǔ)上，完善內(nèi)外結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制。為此，企業(yè)必須重點(diǎn)抓好兩項(xiàng)工作：第一項(xiàng)為完善審計(jì)機(jī)制，構(gòu)建會(huì)計(jì)內(nèi)控與審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)制，以此來(lái)達(dá)到強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督的目的。這樣做可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控狀況的實(shí)時(shí)掌控，有助于及時(shí)的解決問(wèn)題。第二項(xiàng)為健全監(jiān)督職能，需要政府部門的積極參與，具體措施包括完善法規(guī)體系、加強(qiáng)法制宣傳等。

其次，完善內(nèi)控制度。會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的高效運(yùn)行需要以完善的制度為基礎(chǔ)，因而，要想提高內(nèi)控的有效性，就必須要加緊制度建設(shè)，盡快形成完善的制度體系。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)管理的特點(diǎn)來(lái)講，在完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的過(guò)程中，必須要堅(jiān)持三項(xiàng)基本原則：權(quán)力牽制原則、全面原則、有效原則。其中，權(quán)力牽制不僅可以避免制度重疊現(xiàn)象，還可以促使互相監(jiān)督局面的形成，有助于會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化、減少違規(guī)機(jī)會(huì)；全面原則的意義體現(xiàn)在其可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面控制，有助于提升控制的有效性；而有效原則則是指最終確立的制度必須要能夠起到一定的作用，比如約束作用、規(guī)范作用等。

最后，改善人員管理。會(huì)計(jì)人員在工作中的表現(xiàn)受到自身素質(zhì)的影響，所以，要想優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)控效果，就必須要從會(huì)計(jì)人員入手，通過(guò)提升他們的職業(yè)素質(zhì)來(lái)改變現(xiàn)狀。在這方面，企業(yè)可采取的措施包括：借助業(yè)務(wù)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，幫助會(huì)計(jì)人員鞏固專業(yè)知識(shí)，并強(qiáng)化技能學(xué)習(xí)，提升他們的業(yè)務(wù)能力與素質(zhì)，盡量減少操作因素導(dǎo)致的信息失準(zhǔn)；加強(qiáng)職業(yè)素質(zhì)教育，將行業(yè)規(guī)范與法規(guī)條款等滲透進(jìn)培訓(xùn)過(guò)程中，轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)人員的思想，強(qiáng)化其自律意識(shí)和自控能力，使其在工作中自覺(jué)嚴(yán)格約束自己。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，會(huì)計(jì)內(nèi)控的意義與價(jià)值體現(xiàn)在其有助于保證信息準(zhǔn)確和資產(chǎn)安全，是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)必不可少的保障機(jī)制。會(huì)計(jì)內(nèi)控以落實(shí)法規(guī)與行業(yè)要求為目的，貫穿經(jīng)營(yíng)全程，是一類方法與措施的統(tǒng)稱，也是企業(yè)自我調(diào)控的重要手段。因而，當(dāng)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制存在不足的時(shí)候，企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)及發(fā)展都會(huì)受到影響。因此，出于實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的考慮，企業(yè)有必要針對(duì)當(dāng)前階段會(huì)計(jì)內(nèi)控方面暴露出的問(wèn)題，主動(dòng)的改進(jìn)各項(xiàng)工作，以提升內(nèi)控的有效性，維持好企業(yè)經(jīng)營(yíng)秩序。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊炳輝.如何提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性[J].決策與信息，2016，（08）：167-167

[2]胡艷芳.新時(shí)期會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策[J].青年時(shí)代，2016，（04）：240-241

[3]楊錫超.淺析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)[J].商，2016，（06）：148-148