科研經(jīng)費(fèi)資金預(yù)算管理優(yōu)化探討

姚遠(yuǎn)

摘要：科研經(jīng)費(fèi)資金預(yù)算管理是保障科研有效順利進(jìn)行的關(guān)鍵。在科技創(chuàng)新強(qiáng)國思路的指導(dǎo)下，重視并做好科研經(jīng)費(fèi)資金預(yù)算管理工作十分必要。本文分析了科研經(jīng)費(fèi)資金預(yù)算管理現(xiàn)狀，以及科研經(jīng)費(fèi)資金預(yù)算管理面臨的問題，提出了優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)資金預(yù)算管理的思路。

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費(fèi) 預(yù)算管理 優(yōu)化

科研經(jīng)費(fèi)是保障項(xiàng)目順利進(jìn)行的關(guān)鍵，也是科研項(xiàng)目管理的重要內(nèi)容。科技經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理水平高低直接影響到我國科技發(fā)展的步伐。2016年5月30日的全國科技創(chuàng)新大會上學(xué)者們提到較多的就是關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)管理的問題。當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)正由傳統(tǒng)粗放經(jīng)濟(jì)向科技型經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，科技創(chuàng)新將在社會經(jīng)濟(jì)活動中扮演重要角色。新時(shí)代背景下，我國的科研經(jīng)費(fèi)資金管理也要做出相應(yīng)的調(diào)整，以適應(yīng)體制機(jī)制改革發(fā)展的需要。優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)科技創(chuàng)新發(fā)展的有效措施。尤其在科研經(jīng)費(fèi)總量快速增長、規(guī)范管理要求不斷提高的新形勢下，就需要通過預(yù)算管控充分發(fā)揮導(dǎo)向作用和協(xié)調(diào)控制的功能，實(shí)現(xiàn)科研資源的高效利用。另一方面，從科研單位發(fā)展角度來看。隨著市場化的不斷深入，科研機(jī)構(gòu)也需要提升自身管理水平，提高機(jī)構(gòu)的市場競爭力?？蒲薪?jīng)費(fèi)資金預(yù)算管理優(yōu)化無疑是有效的管理措施。

一、科研經(jīng)費(fèi)資金預(yù)算管理現(xiàn)狀

科研經(jīng)費(fèi)資金預(yù)算管理對科研項(xiàng)目順利推進(jìn)有著決定性作用，對我國科研經(jīng)費(fèi)資金預(yù)算管理現(xiàn)狀介紹如下：

（一）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理困難重重

預(yù)算管理流于形式導(dǎo)致了科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理成為了空架子。調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，在眾多的科研項(xiàng)目管理中都流行財(cái)務(wù)與科研兩本帳。參與科研項(xiàng)目審計(jì)的工作人員也常常感嘆科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)難。科研支出分類匯總時(shí)個(gè)別預(yù)算科目超支現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，還有一些科研單位挪用科研經(jīng)費(fèi)從事其他活動的現(xiàn)象也十分突出。預(yù)算與實(shí)際財(cái)務(wù)支持不相符、明細(xì)有出入，這些都給科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理帶來眾多問題，嚴(yán)重影響到了科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理工作的開展。

（二）科研單位對科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理重視不夠

現(xiàn)代預(yù)算管理不僅需要一套完善的管理體制，還需要內(nèi)部達(dá)成統(tǒng)一的預(yù)算管理認(rèn)知，才能充分發(fā)揮預(yù)算的管控作用。但在科研機(jī)構(gòu)內(nèi)，大部分科研人員對預(yù)算管理認(rèn)知不夠，甚至認(rèn)為是與自己無關(guān)的工作。由于缺乏基本的預(yù)算管理常識，導(dǎo)致科研項(xiàng)目進(jìn)行過程與預(yù)算管理脫節(jié)，常出現(xiàn)先斬后奏、先研究后申報(bào)的現(xiàn)象。因?yàn)閷蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理的不重視，科研單位在預(yù)算管理方面投入的人力和物力都有限。調(diào)研中就發(fā)現(xiàn)國內(nèi)科研機(jī)構(gòu)普遍存在缺乏專業(yè)預(yù)算管理人員的現(xiàn)象，往往是不懂財(cái)務(wù)的學(xué)生、課題組成員在參與預(yù)算編制的工作。

（三）當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理不能有效調(diào)動科研人員積極性

作為科研的主力軍，科研人才在項(xiàng)目中發(fā)揮了重要作用。但調(diào)研中卻發(fā)現(xiàn)有不少的科研人員抱怨科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目不合理。在不久前的創(chuàng)新大會上，就有學(xué)者直言不諱指出了科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理不能有效激發(fā)科研人員的積極性，是管理制度上存在的重要問題。

二、科研經(jīng)費(fèi)資金預(yù)算管理面臨的問題

科研經(jīng)費(fèi)資金預(yù)算管理工作復(fù)雜，面臨的問題也比較多。結(jié)合當(dāng)前國內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀，對當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)管理遇到的問題總結(jié)為以下幾個(gè)方面：

（一）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目與會計(jì)核算科目設(shè)置存在多口徑匹配的現(xiàn)象

會計(jì)預(yù)算科目與會計(jì)核算科目在整個(gè)預(yù)算管理中發(fā)揮了重要作用。我國科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理先階段執(zhí)行的預(yù)算科目制度體系主要依據(jù)財(cái)政部與科技部于2006年聯(lián)合版布了《關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)中央財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》。鑒于國內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)資金預(yù)算科目較少，而會計(jì)核算科目較多，課題決算時(shí)會計(jì)科目與預(yù)算科目難以達(dá)到有效統(tǒng)一映射，給預(yù)算管理帶來眾多困擾。

（二）成本預(yù)算編制不合理

成本預(yù)算編制是預(yù)算管理中的重要內(nèi)容。國內(nèi)現(xiàn)有科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算主要以直接成本預(yù)算管理為主，對間接成本預(yù)算則涉及較少。間接成本是科研項(xiàng)目組織實(shí)施過程中不能直接計(jì)入課題研究成本的相關(guān)費(fèi)用。例如：科研進(jìn)行期間的綜合管理費(fèi)、條件保障費(fèi)、績效等等。在對比歐美科技創(chuàng)新型國家的科研預(yù)算后，發(fā)現(xiàn)我國科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算中中間接成本所占的比例遠(yuǎn)低于這些國家。目前我國國內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)中間接成本所占的比例不及美國的三分之一。忽視間接成本的預(yù)算將大大影響科研項(xiàng)目的管理水平。另外，國內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算中，人工費(fèi)的預(yù)算編制也不夠合理，科研人員薪酬機(jī)制及人才激勵(lì)機(jī)制一直難以有大的突破。

（三）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行控制力度不夠

預(yù)算執(zhí)行是檢驗(yàn)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理有效性的關(guān)鍵。目前國內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)管理主要還是以財(cái)務(wù)部門管理為主。財(cái)務(wù)主導(dǎo)下預(yù)算執(zhí)行難免不能適應(yīng)科研日常工作的需要。另外，科研項(xiàng)目存在運(yùn)作的復(fù)雜性，幾年前編制的預(yù)算勢必不能完全滿足日后科研活動的實(shí)際。在科研項(xiàng)目管理中，常有科研人員感嘆項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審批復(fù)雜，嚴(yán)重影響了科研人員的積極性。從科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀來看，超支現(xiàn)象、調(diào)賬現(xiàn)象還是存在，總體來看科研資金的利用率及社會效益都還有待提升。

三、科研經(jīng)費(fèi)資金預(yù)算管理優(yōu)化思路

2016年6月1日。李克強(qiáng)總理組織召開國務(wù)院常務(wù)會議，會議上就如何貫徹創(chuàng)新大會精神提出了具體要求。借鑒此次會議精神，結(jié)合本人的工作經(jīng)驗(yàn)，對科研經(jīng)費(fèi)資金預(yù)算管理優(yōu)化提出以下幾點(diǎn)建議。

（一）構(gòu)建科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理框架

科研經(jīng)費(fèi)資金預(yù)算管理暴露出的問題充分反映當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理結(jié)構(gòu)框架不完善，存在漏洞。因此，設(shè)計(jì)科學(xué)的預(yù)算管理框架，是科研經(jīng)費(fèi)資金預(yù)算管理優(yōu)化的首要任務(wù)。預(yù)算管理是以財(cái)務(wù)為手段的現(xiàn)代管理策略，預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行是科研經(jīng)費(fèi)資金預(yù)算管理的核心內(nèi)容。因此，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理框架的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)以預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行為核心內(nèi)容。結(jié)合本人實(shí)踐，總結(jié)出適合科研機(jī)構(gòu)采用的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理框架如圖1。

（二）建立科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整機(jī)制

在6月1日的常務(wù)會議中，明確指出要將直接費(fèi)用中的多數(shù)科目的預(yù)算調(diào)劑權(quán)下放給項(xiàng)目承擔(dān)單位。在該政策的影響下，科研單位在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理方面有更多的決定權(quán)。而且根據(jù)相關(guān)政策，項(xiàng)目年度剩余資金可以結(jié)轉(zhuǎn)下年使用，最終結(jié)余資金可按規(guī)定留歸項(xiàng)目承擔(dān)單位使用。該政策的調(diào)整對廣大科研單位來說無疑是利好消息。相信在該政策的影響下，科研單位加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的積極性更高。各科研單位也應(yīng)充分利用有些項(xiàng)目執(zhí)行中可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的政策，積極將課題預(yù)算調(diào)整到合理的水平，避免驗(yàn)收時(shí)倉促調(diào)賬。

（三）合理提升間接成本、人員費(fèi)等所占的比例

在科研經(jīng)費(fèi)成本預(yù)算中，拿出一定比例的費(fèi)用用于提升項(xiàng)目綜合管理水平，為科研營造良好的管理環(huán)境是做好科研項(xiàng)目的保障。而科研人員是科技創(chuàng)新的核心要素，也是科研單位提高可持續(xù)發(fā)展能力的關(guān)鍵所在。最新創(chuàng)新大會的精神，增加了間接經(jīng)費(fèi)的比重，并且提出科研經(jīng)費(fèi)成本預(yù)算中用于人員績效激勵(lì)的費(fèi)用可提高到直接費(fèi)用扣除設(shè)備費(fèi)后的20%。增加的人員績效激勵(lì)預(yù)算將大大激發(fā)研發(fā)人員的工作積極性。

（四）提升科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制水平

預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理關(guān)鍵。目前國內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理普遍存在執(zhí)行不力的問題，要從改變這一現(xiàn)狀，還需要科研單位切實(shí)認(rèn)識到加強(qiáng)預(yù)算管理的重要性。所以，引入專業(yè)的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理人才，提升預(yù)算編制的水平，確保預(yù)算編制能真正用于科研項(xiàng)目資金管理實(shí)踐。

（五）提升科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行水平，依托網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，建立科研經(jīng)費(fèi)管理信息化平臺

通過構(gòu)建信息化平臺，還能提升科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)申請、審批的工作效率，避免了因?yàn)閺?fù)雜的財(cái)務(wù)審批流程影響科研的順利進(jìn)行。通過信息化平臺，也可以讓科研工作人員清楚項(xiàng)目的預(yù)算方案，真正參與到項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行過程中去。在政府積極推進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)管理改革的同時(shí)，科研項(xiàng)目將逐漸市場化。科研項(xiàng)目之間的競爭也將更加激烈。在市場競爭機(jī)制的作用下，科研成本控制水平高低直接決定了科研單位的競爭力。在科研經(jīng)費(fèi)管理中引入現(xiàn)代化管理機(jī)制將勢在必行。

（六）嘗試科研財(cái)務(wù)助理的設(shè)立

目前，國家科技創(chuàng)新改革持續(xù)深化， 大力推動預(yù)算管理精細(xì)化進(jìn)程、全面實(shí)施國庫支付與公務(wù)卡結(jié)算制度、深入推進(jìn)國有資產(chǎn)管理與政府采購制度改革、規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理使用的新舉措不斷推陳出新、加緊實(shí)施， 對研究所加快科研經(jīng)費(fèi)管理體制機(jī)制改革提出了新的、更為迫切的要求。目前科研經(jīng)費(fèi)一般由研究所財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理， 團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人作為團(tuán)隊(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理使用的第一責(zé)任人， 責(zé)權(quán)利尚沒有完全統(tǒng)一。尤其在科研經(jīng)費(fèi)總量快速增長， 規(guī)范管理、嚴(yán)格管理要求不斷提高的新形勢下， 研究所現(xiàn)行的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理體制無論在專業(yè)化人員配置， 還是在組織流程上都已無法適應(yīng)。因此， 在科研團(tuán)隊(duì)實(shí)施科研財(cái)務(wù)助理制度， 加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)內(nèi)部科研經(jīng)費(fèi)管理的組織建設(shè)與能力建設(shè)， 是新形勢下配合科研組織模式改革創(chuàng)新的重要手段與必然要求。有利于提高團(tuán)隊(duì)經(jīng)費(fèi)管理專業(yè)化效能、提升團(tuán)隊(duì)全面預(yù)算管理水平、延展研究所財(cái)務(wù)管理鏈條。

科技創(chuàng)新是推動社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要?jiǎng)恿?。?dāng)前中國經(jīng)濟(jì)正處于深化改革的關(guān)鍵時(shí)期，重視并做好科技創(chuàng)新工作，為廣大科研人員營造良好的科研環(huán)境成為重中之重。在當(dāng)前形勢背景下提出科研經(jīng)費(fèi)資金預(yù)算管理優(yōu)化問題不僅必要而且及時(shí)。相信在黨和政府的支持下，通過構(gòu)建科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理框架、建立科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整機(jī)制、合理提升間接成本等所占的比例、提升科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制水平與執(zhí)行力、設(shè)立科研財(cái)務(wù)助理制度等措施將促進(jìn)我國科研經(jīng)費(fèi)管理水平的大幅提升。

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