淺析企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)賬務(wù)處理的幾個(gè)關(guān)系

文/張　莉

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淺析企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)賬務(wù)處理的幾個(gè)關(guān)系

文/張莉

企業(yè)的財(cái)務(wù)資金運(yùn)作直接關(guān)乎到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否能夠順利展開(kāi)。企業(yè)要提高管理水平，就要做好財(cái)務(wù)方面的工作，高度重視財(cái)務(wù)賬務(wù)處理是非常必要的，以加大企業(yè)內(nèi)部控制力度。本論文針對(duì)淺析企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)賬務(wù)處理的幾個(gè)關(guān)系展開(kāi)探討。

企業(yè)內(nèi)部控制；賬務(wù)處理；關(guān)系

中國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境呈多元化，經(jīng)濟(jì)體制不斷地完善。在這樣的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境中，隨著行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的增大，就需要企業(yè)嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理工作以降低運(yùn)行成本。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，風(fēng)險(xiǎn)防范能力的提高是非常重要的，特別是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，要采取內(nèi)部控制措施，以確保企業(yè)資產(chǎn)處于安全運(yùn)行狀態(tài)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中需要注意的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量問(wèn)題

在企業(yè)的內(nèi)部控制中，財(cái)務(wù)預(yù)算是重要的工作內(nèi)容?，F(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了信息化，如果對(duì)財(cái)務(wù)軟件操作不夠熟悉，或者在預(yù)算中沒(méi)有予以很好的控制管理，就會(huì)在財(cái)務(wù)預(yù)算中降低工作質(zhì)量。特別是一些企業(yè)中，雖然是采用計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，但是，依然需要手工操作的配合，將手工操作的結(jié)果錄入到計(jì)算機(jī)軟件中進(jìn)行核算，因此而導(dǎo)致企業(yè)中存在很多的財(cái)務(wù)問(wèn)題，比如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)表填寫(xiě)不規(guī)范或者所錄入的財(cái)務(wù)信息錯(cuò)誤，由此而造成會(huì)計(jì)信息失真［1］。如果是大型企業(yè)或者是中型企業(yè)，采用這種信息技術(shù)操作與手工操作相結(jié)合的方法，就會(huì)使財(cái)務(wù)預(yù)算出現(xiàn)誤差，而且工作效率很低。

（二）企業(yè)的財(cái)務(wù)資金沒(méi)有得到有效利用

中國(guó)的一些企業(yè)在財(cái)務(wù)資金的利用效率上是非常低的。主要的原因在于，其一，企業(yè)沒(méi)有對(duì)資金采取有效的管理措施而導(dǎo)致資金運(yùn)行失去控制，特別是企業(yè)的投資缺乏集中性，就會(huì)導(dǎo)致資金無(wú)法采取有效的監(jiān)督管理措施，而財(cái)務(wù)管理人員在資金管理上并不會(huì)過(guò)多地從企業(yè)發(fā)展的角度考慮，就不會(huì)向企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)提供可參考性意見(jiàn)，導(dǎo)致企業(yè)的投資存在盲目性，由此而造成資金運(yùn)行不暢；其二，企業(yè)資金缺乏有效的利用率而導(dǎo)致部分資金閑置，不僅使得企業(yè)的資源浪費(fèi)，而且還導(dǎo)致企業(yè)在資金運(yùn)行中，流動(dòng)緩慢而無(wú)法實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化；其三，企業(yè)的資金管理制度沒(méi)有跟得上企業(yè)發(fā)展要求，主要在于企業(yè)在財(cái)務(wù)資金管理上粗放式展開(kāi)，且沒(méi)有實(shí)施全過(guò)程管理，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展造成了負(fù)面影響。

企業(yè)的發(fā)展有賴(lài)于資金的快速循環(huán)。企業(yè)即便擁有大量的資金，如果利用率很低，也會(huì)影響財(cái)務(wù)運(yùn)行，最終就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法處于正常的運(yùn)行狀態(tài)。所以，要確保企業(yè)處于良性的運(yùn)行狀態(tài)，就要提高企業(yè)資金的利用率，以獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。

二、正確認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制與賬務(wù)處理之間的關(guān)系

（一）不相容職務(wù)與財(cái)務(wù)制衡之間的關(guān)系

在企業(yè)中會(huì)存在一些不相容職務(wù)，這些職務(wù)如果由一個(gè)人承擔(dān)就容易產(chǎn)生工作失誤，且容易產(chǎn)生徇私舞弊的行為。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員如果無(wú)法確定崗位的不相容性，加之對(duì)崗位的管理職責(zé)不夠明確，就難以使得崗位之間發(fā)生相互牽制的效應(yīng)［2］。通常而言，在企業(yè)中，業(yè)務(wù)經(jīng)辦崗位與授權(quán)批準(zhǔn)崗位之間、企業(yè)財(cái)產(chǎn)的保管與會(huì)計(jì)記錄之間、企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄與業(yè)務(wù)經(jīng)辦之間、授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)監(jiān)督之間等等，都會(huì)存在著不相容性，如果沒(méi)有進(jìn)行崗位分離，就會(huì)導(dǎo)致徇私無(wú)比的行為發(fā)生。

（二）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制與企業(yè)信息系統(tǒng)之間的關(guān)系

企業(yè)的會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理具有重要的參考價(jià)值，更為重要的是向投資者提供企業(yè)運(yùn)行依據(jù)。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制就是要確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，使得企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)展開(kāi)的過(guò)程中所產(chǎn)生的資金運(yùn)行情況都獲得詳細(xì)記錄。會(huì)計(jì)工作還承擔(dān)著會(huì)計(jì)信息的收集、歸類(lèi)、編報(bào)等工作，而對(duì)會(huì)計(jì)工作實(shí)施有效的控制，就可以確?？臻g信息真實(shí)、可靠、完整。在進(jìn)行會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制中，會(huì)計(jì)管理崗位人員，不僅要有豐富的財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，還要非常熟悉公司業(yè)務(wù)運(yùn)作，將相應(yīng)的崗位管理制度制定出來(lái)，對(duì)所有的會(huì)計(jì)人員的工作都要分工合理，使他們之間能夠做到相互監(jiān)督，權(quán)力上相互制約［3］。會(huì)計(jì)系統(tǒng)要按照有關(guān)規(guī)定取得原始的憑證并詳細(xì)填制，對(duì)憑證的格式進(jìn)行設(shè)計(jì)、連續(xù)編號(hào)、憑證的傳遞要按照一定的程序進(jìn)行，包括裝訂憑證以及保管憑證的各項(xiàng)手續(xù)都要明確。對(duì)空間系統(tǒng)的賬戶(hù)要根據(jù)系統(tǒng)運(yùn)行需要合理設(shè)置，做好會(huì)計(jì)賬簿的登記工作，要注意采用復(fù)式記賬法進(jìn)行登記。會(huì)計(jì)系統(tǒng)在會(huì)計(jì)報(bào)告的編制、報(bào)送以及保管工作中，要按照《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度展開(kāi)工作。

（三）授權(quán)審批與財(cái)務(wù)資金管理之間的關(guān)系

當(dāng)企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的時(shí)候，就要履行規(guī)定的程序，需要經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)之后才能夠執(zhí)行。企業(yè)運(yùn)行日常經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中所采用的是常規(guī)授權(quán)的模式，所授權(quán)的內(nèi)容包括經(jīng)營(yíng)程序以及相應(yīng)的管理職責(zé)，以對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中各項(xiàng)業(yè)務(wù)的展開(kāi)中的相關(guān)權(quán)利、責(zé)任以及條件等等都進(jìn)行規(guī)范。一旦這種授權(quán)審批發(fā)揮效應(yīng)，就會(huì)在很長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)執(zhí)行而不會(huì)發(fā)生改變。企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)運(yùn)行中也會(huì)存在特別授權(quán)，屬于是一些需要特殊辦理的業(yè)務(wù)，具有應(yīng)急的性質(zhì)，這些業(yè)務(wù)是處于特定的條件下辦理的，并不會(huì)按照常規(guī)的方法執(zhí)行［4］。如果企業(yè)沒(méi)有將授權(quán)審批體系構(gòu)建起來(lái)，在進(jìn)行重大決策的審批的時(shí)候，如果沒(méi)有采取聯(lián)簽的制度，就會(huì)導(dǎo)致資金漏洞存在。授權(quán)審批體系的運(yùn)行，就是要求所有的決策都不可以個(gè)人單獨(dú)作出，也不可以主觀性地編制決策，對(duì)常規(guī)授權(quán)起到了指導(dǎo)性作用，還可以對(duì)規(guī)范特別以有效控制。

（四）預(yù)算控制與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃之間的關(guān)系

要確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效展開(kāi)，就要做好預(yù)算控制工作。企業(yè)采用財(cái)務(wù)預(yù)算的方式對(duì)企業(yè)的運(yùn)行狀況有所了解。所以，要做好預(yù)算編制的工作，并對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、比較、分析，以能夠?qū)τ陬A(yù)算結(jié)果的真實(shí)準(zhǔn)確性以驗(yàn)證，并查找到?jīng)]有完成預(yù)算工作的影響因素。對(duì)預(yù)算控制工作進(jìn)行分解，主要包括的內(nèi)容為：對(duì)預(yù)算的項(xiàng)目加以確定、明確預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)以及預(yù)算工作中需要履行的程序；對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制并做好審定工作；下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，并將預(yù)算的責(zé)任人落實(shí)到位；對(duì)預(yù)算的執(zhí)行工作進(jìn)行授權(quán)；在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，要做好監(jiān)督控制工作；分析預(yù)算中所存在的差異并采取措施對(duì)這種差異進(jìn)行調(diào)整；將績(jī)效考核建立起來(lái)，對(duì)預(yù)算人員所獲得的預(yù)算業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)、懲罰制度。

（五）績(jī)效考評(píng)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源之間的關(guān)系

企業(yè)的管理人員要制定各項(xiàng)管理決策，需要將績(jī)效考評(píng)所獲得的結(jié)果作為參考，以使得決策能夠發(fā)揮對(duì)企業(yè)員工的行為引導(dǎo)作用，使企業(yè)的員工在工作中都能夠按照規(guī)有關(guān)規(guī)范執(zhí)行。企業(yè)的績(jī)效考評(píng)所涉及到的內(nèi)容有很多，主要包括五個(gè)方面的內(nèi)容，即將績(jī)效考評(píng)的目標(biāo)確定下來(lái)；為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而構(gòu)建績(jī)效考核指標(biāo)體系；選擇與企業(yè)績(jī)效考核相適應(yīng)的考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；獲得績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果；將績(jī)效考核的獎(jiǎng)懲措施制定出來(lái)［5］。企業(yè)的管理人員對(duì)企業(yè)員工薪酬的確定以及職務(wù)的調(diào)整，都要以績(jī)效考評(píng)的結(jié)果作為參考。

三、總結(jié)

綜上所述，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜化，企業(yè)的運(yùn)行模式也呈多樣化，就必然會(huì)存在運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。要做到企業(yè)的財(cái)務(wù)信息不會(huì)失真，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理就要符合相關(guān)的法律、法規(guī)。企業(yè)的發(fā)展，就要實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

［1］王曉哲.我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度探析［J］.地方財(cái)政研究，2011，11（11）：64-65.

［2］楊華.財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)發(fā)展中的重要作用［J］.價(jià)值工程，2013（05）：129-130.

［3］楊朝暉.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制若干問(wèn)題探討［J］.企業(yè)研究，2012，398（08）：61-62.

［4］周可立.我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題和對(duì)策［J］.財(cái)務(wù)管理，2014（27）：134-134.

［5］梁勇.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)［J］.經(jīng)管空間，2014（11）：38-39.

（作者單位：重慶化醫(yī)中昊化工設(shè)備制造安裝有限公司）