高校附屬醫(yī)院全面預(yù)算管理考評指標體系的構(gòu)建及研究

李軍

[摘要] 全面預(yù)算管理考評指標體系的構(gòu)建是促進高校附屬醫(yī)院發(fā)展的關(guān)鍵，因此高校附屬醫(yī)院應(yīng)重視全面預(yù)算管理考評指標體系的構(gòu)建，提高教學(xué)質(zhì)量及臨床醫(yī)療護理水平，促進醫(yī)院的發(fā)展。本文首先介紹全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容及作用，使醫(yī)院工作人員完成任務(wù)的同時促進醫(yī)院的進步和發(fā)展。其次闡述考評指標體系的構(gòu)建，遵循目標原則、激勵原則、例外原則、分級考核原則、可操作性原則、成本效益性原則的基本原則，此外介紹高校附屬醫(yī)院全面預(yù)算管理指標的構(gòu)成，包括院級指標、責(zé)任中心指標和基礎(chǔ)指標。最后介紹醫(yī)院全面預(yù)算管理考評指標的兩個不同體系，具體是經(jīng)營類預(yù)算考評體系和資本類預(yù)算考評體系的考評設(shè)定指標和考評方法，為全面預(yù)算管理考評指標體系的構(gòu)建實施提供依據(jù)。

[關(guān)鍵詞] 全面預(yù)算管理；考評指標；體系構(gòu)建；高校附屬醫(yī)院

[中圖分類號] R197.32 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673-7210（2016）03（c）-0185-04

[Abstract] Evaluation index system of comprehensive budget management of construction is the key to promote the development of university affiliated hospital. Therefore， affiliated hospital of university should pay attention to the establishment of evaluation index system of comprehensive budget management， improve teaching quality and clinical care， to promote the hospital development. Therefore， this paper first introduces the basic content and the role of comprehensive budget management， so that the hospital staff to complete the task at the same time promote the progress and development of the hospital. Secondly elaborated the construction of evaluation index system， follow the principle of goal， incentive principle， exception principle， grading assessment principles， the basic principles of operation principle， cost-effective principle. In addition， affiliated hospital of university comprehensive budget management indicators， including college level indicators responsibility center， indicators and basic indicators. The hospital comprehensive budget management evaluation index of the two different systems， specifically the appraisal of the operating budget evaluation system box capital budget evaluation system set index and evaluation method， so as to provide a theoretical basis for the implementation of the construction of evaluation index system of comprehensive budget management.

[Key words] Comprehensive budget management； Evaluation index； System construction； University affiliated hospital

全面預(yù)算管理考評指標體系的構(gòu)建是促進高校附屬醫(yī)院發(fā)展的關(guān)鍵，因此高校附屬醫(yī)院應(yīng)重視全面預(yù)算管理考評指標體系的構(gòu)建，提高教學(xué)質(zhì)量及臨床醫(yī)療護理水平，促進醫(yī)院的發(fā)展[1-2]。本文就高校附屬醫(yī)院全面預(yù)算管理考評指標體系的構(gòu)建及研究做進一步闡述，現(xiàn)綜述如下。

1 全面預(yù)算管理的內(nèi)容和作用

1.1 內(nèi)容

全面預(yù)算管理是將醫(yī)院各個部門的人才、財務(wù)及信息進行有效的分配、管理和考核，是一種量化的管理工具，符合醫(yī)院管理發(fā)展戰(zhàn)略。全面預(yù)算管理體系分為三個不同級別，分別是預(yù)算編制及審批、預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整、預(yù)算分析及考核。這三個部門各盡所能，使全面預(yù)算管理有條不紊的進行。每個不同的級別則有不同部門進行執(zhí)行管理，其中第一級別由高校附屬醫(yī)院的預(yù)算管理辦公室執(zhí)行，第二級別由財務(wù)、院辦、人事等職能部門執(zhí)行，第三級別由醫(yī)院內(nèi)各個科室及后勤部門執(zhí)行[3]。研究顯示，全面預(yù)算管理將管理進行量化，使高校附屬醫(yī)院的工作效率事半功倍[4]。

1.2 全面預(yù)算管理的意義及必要性

隨著國家醫(yī)改的進行，醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)受到廣泛關(guān)注，醫(yī)院競爭日趨激烈，醫(yī)院不僅要承擔社會管理職能，還要通過合理經(jīng)營謀求發(fā)展，預(yù)算管理就是加強對醫(yī)院日常經(jīng)營的約束和激勵，對其未來經(jīng)營規(guī)劃的總體安排[5]；其是結(jié)合籌集資金、使用并進行分配、控制、評價為一體的綜合預(yù)算管理模式。該模式能夠?qū)︶t(yī)院內(nèi)部各類資源進行有效整合，也是實施相關(guān)策略并進行資源配置，管理控制的重要手段。新《醫(yī)院財務(wù)制度》對醫(yī)院全面預(yù)算管理制度相關(guān)內(nèi)容作出明確規(guī)定，包括所有支出與收入都納入預(yù)算管理，明確預(yù)算編制、執(zhí)行等各環(huán)節(jié)需要遵循的原則，確保其不流于形式，而是真正起到效果。另外，在保證預(yù)算管理方案不變的前提下，對財政管理的連接加強關(guān)注，更能有效維護預(yù)算的完整性和嚴肅性?？刂祁A(yù)算是降低醫(yī)院成本最有效的方式之一，通過對成本進行核算能夠直接為預(yù)算管理提供有效的理論依據(jù)；另外，通過對預(yù)算進行約束，能夠使各層級責(zé)任部門及預(yù)算主體對自身的責(zé)任與目標更加明確，最大限度地增收節(jié)支，提高經(jīng)營績效。全面推廣預(yù)算管理并對成本進行核算能夠使醫(yī)院財務(wù)管理更加細致化、科學(xué)化，為醫(yī)院戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)以及長遠的發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。通過預(yù)算管理可顯著提高醫(yī)院經(jīng)營管理水平并能獲得更多的經(jīng)濟效益與社會效益，更能夠有效改善未來發(fā)展過程中的經(jīng)營情況。通過全面預(yù)算管理，可對發(fā)展過程中可能存在的問題進行預(yù)測并及時解決，以達到降低醫(yī)療經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生率的目的。通過預(yù)算管理能夠根據(jù)外部環(huán)境改變與政策調(diào)整及時提醒經(jīng)營者在管理過程中產(chǎn)生的醫(yī)療成本與效益變化，并根據(jù)實際情況進行調(diào)整。通過全面預(yù)算管理能夠進一步加強醫(yī)院內(nèi)部各層級與各部門之間的溝通與聯(lián)系，使每位員工都意識到自己所承擔的責(zé)任及工作目標，更好地提高工作效率。

對于醫(yī)療機構(gòu)管理部門來說，不僅關(guān)注醫(yī)院目前發(fā)展運營情況，而且重視其未來的發(fā)展前景。不僅關(guān)注醫(yī)院資產(chǎn)管理情況，而且重視醫(yī)院資金的使用效益與回報[6-7]。在這種情況下，醫(yī)療機構(gòu)管理部門更要求醫(yī)院經(jīng)營者對資金與資產(chǎn)的應(yīng)用做好規(guī)劃與控制，在不斷完善預(yù)算編制的前提下，不斷優(yōu)化運營成果。就醫(yī)院自身來說除外部環(huán)境復(fù)雜，變化較多外，還需面對各類突發(fā)事件，對應(yīng)急經(jīng)費的需求額度較大。因此，要求預(yù)算管理工作做到既有全面性又有靈活性，能夠及時避免資金風(fēng)險發(fā)生，更好地適應(yīng)衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需求。全面預(yù)算管理能夠更好地幫助醫(yī)院經(jīng)營者對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督與控制并在過程中發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時進行調(diào)整。另外，還能夠促進醫(yī)院各項資源的優(yōu)化配置，降低使用成本，提高資源利用率，最大程度地獲得社會利益與經(jīng)濟利益。

2 考評指標體系的構(gòu)建

2.1 構(gòu)建可操作的考評指標體系

考評指標體系的構(gòu)建是高校附屬醫(yī)院全面預(yù)算管理實施的關(guān)鍵，同時也是執(zhí)行全面預(yù)算管理的難點。構(gòu)建可操作的考評指標體系可促進全面預(yù)算管理的實行。在大多數(shù)高校附屬醫(yī)院中，多采用績效考核的方法進行評定，并取得良好的應(yīng)用效果[8]。

2.2 構(gòu)建全面預(yù)算管理考評指標體系的原則

各個考評指標體系都是有原則可依的，以預(yù)算目標為依據(jù)的目標原則、激勵原則、例外原則、分級考核原則、可操作性原則、成本效益性原則。根據(jù)工作人員完成的工作量與預(yù)算目標進行比較來決定員工的績效，在各個工作環(huán)節(jié)中，在合理約束工作人員的同時進行激勵為主的執(zhí)行體系[9]。在進行考評的過程中，參照工作人員業(yè)績的同時應(yīng)充分考慮例外事項，例如氣候變化、自然災(zāi)害、國家政策等各個方面，使考評指標體系更加人性化?？荚u指標體系還應(yīng)充分考慮成本問題，提高高校附屬醫(yī)院的效益，以進行臨床醫(yī)學(xué)研究。建立可操作的考評指標體系更適應(yīng)高校附屬醫(yī)院全面預(yù)算管理的實施，順應(yīng)社會的進步，使全面預(yù)算管理更有效的進行[10]。

2.3 高校附屬醫(yī)院全面預(yù)算管理指標的構(gòu)成

預(yù)算指標主要包括院級指標、責(zé)任中心指標和基礎(chǔ)指標。其中基礎(chǔ)指標應(yīng)充分考慮公益性和社會利益，診療費用、住院費用不宜過高，提高醫(yī)院內(nèi)各科室的病程利用率，提高醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)質(zhì)量的同時縮短人均住院時間，根據(jù)高校附屬醫(yī)院的實際情況確定日均門診量，使一定時期內(nèi)病房內(nèi)病床數(shù)目保持不變[11]。

院級指標應(yīng)充分考慮高校附屬醫(yī)院收入、基本運營的資金支出、科研項目及教學(xué)任務(wù)的資金支出，有效控制藥品消耗、工資福利占運營支出比，藥品占業(yè)務(wù)收入比，醫(yī)院建設(shè)、科研任務(wù)、教學(xué)任務(wù)占總支出的比例，針對這一問題高校附屬醫(yī)院應(yīng)以改進結(jié)構(gòu)指標為主，實現(xiàn)支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

此外，高校附屬醫(yī)院責(zé)任中心指標在批復(fù)預(yù)算基礎(chǔ)上設(shè)定控制目標，控制設(shè)備更新及維修率、醫(yī)療設(shè)備利用率、存貨周轉(zhuǎn)率、藥品周轉(zhuǎn)次率、人均人員費增長率，通過管理的方式影響醫(yī)院預(yù)算項目，從各類工作量指標、改擴建項目支出指標、資產(chǎn)購置支出指標、預(yù)算項目支出指標進行充分考慮[12-13]。

3 全面預(yù)算管理考評指標體系

全面預(yù)算管理考評指標分為兩個不同體系，分別是經(jīng)營類預(yù)算考評體系和資本類預(yù)算考評體系，不同體系的考評設(shè)定指標和考評方法都不盡相同，存在一定差異，這兩種管理考評體系相輔相成，促進高校附屬醫(yī)院發(fā)展目標的實現(xiàn)和醫(yī)院醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)事業(yè)的發(fā)展[14]。

3.1 經(jīng)營類預(yù)算考評體系

3.1.1 指標設(shè)定 預(yù)算指標的完成情況是預(yù)算考評的主要內(nèi)容，設(shè)置目的就是為預(yù)算考評提供依據(jù)。以高校附屬醫(yī)院預(yù)算管理需要設(shè)立三級指標，以責(zé)任中心為考核對象，并配以相應(yīng)的指標及權(quán)重進行評定，對預(yù)算管理進行輔助評定、考核，由此計算出各級部門工作與預(yù)期目標的完成情況。一級指標包括有預(yù)算組織結(jié)構(gòu)完整性、年度預(yù)算項目執(zhí)行率、預(yù)算編報完整性，年度預(yù)算調(diào)整情況和預(yù)算分析情況；二級指標包括是否有指定專人調(diào)整金額、調(diào)整頻數(shù)、負責(zé)項目預(yù)算編制、執(zhí)行等工作，是否有領(lǐng)導(dǎo)專門負責(zé)該項目的預(yù)算管理；三級指標則根據(jù)各執(zhí)行中心的實際情況進行確定。

3.1.2 考評方法 每年末由附屬醫(yī)院預(yù)算管理部門對其進行考評，綜合各項指標算出各部門具體得分，>90分為優(yōu)秀，80～90分為良好，70～<80分為合格，<70分為不合格，查找各級責(zé)任中心不合格原因，對理由不充分部門進行公開批評并指導(dǎo)糾正。

3.2 資本類預(yù)算考評體系

3.2.1 考評設(shè)定指標 以具體項目為考評對象，其中預(yù)算考評的主體為項目主管部門。一級考評指標包括預(yù)算編報完整性、項目執(zhí)行率、結(jié)構(gòu)完整性，另外還有預(yù)算分析、調(diào)整情況和及時上報情況。二級考評確定是否有專人負責(zé)項目預(yù)算編制、執(zhí)行等工作，是否有領(lǐng)導(dǎo)專門負責(zé)該項目的預(yù)算管理[15]。

3.2.2 考評方法 資本類預(yù)算考核體系的考評方法與經(jīng)營類預(yù)算考評體系考評方法類似，通過醫(yī)院各項考評指標計算后計算各部門具體得分，>90分為優(yōu)秀，并進行表揚，實施激勵原則；80～90分為良好；70～<80分為合格，需分析原因，加強全面預(yù)算管理；<70分為不合格，查找各級責(zé)任中心不合格原因，對理由不充分部門進行公開批評并指導(dǎo)糾正。

4 小結(jié)

如今，我國高校附屬醫(yī)院在科研教育任務(wù)、醫(yī)院規(guī)模、經(jīng)費保障上還存在部分差異，所以相同單位不同科室在實施全面預(yù)算管理考評指標體系也會存在一定程度的不同。高校附屬醫(yī)院在構(gòu)建全面預(yù)算管理考評指標體系過程中應(yīng)根據(jù)部門不同情況和相關(guān)政策進行相應(yīng)調(diào)整，使預(yù)算考評指標體系更適應(yīng)醫(yī)院的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。全面預(yù)算管理考評體系在高校附屬醫(yī)院的有效構(gòu)建，可提高各部門工作人員工作質(zhì)量及工作效率。高校附屬醫(yī)院應(yīng)從完整、規(guī)范的角度出發(fā)，構(gòu)建可操作性的醫(yī)院全面預(yù)算管理考評體系，確?？荚u結(jié)果的準確性和有效性[16]。我國2010年頒布的醫(yī)院財務(wù)制度，是各大高校附屬醫(yī)院所依據(jù)的標準，高校附屬醫(yī)院要實行全面預(yù)算管理，構(gòu)建健全的全面預(yù)算管理[17]。目前各大高校附屬醫(yī)院在構(gòu)建全面預(yù)算管理考評體系仍存在一些問題，例如指標體系較片面不合理、指標系統(tǒng)缺乏全面性和系統(tǒng)性，醫(yī)院不能有效地將財務(wù)指標及非財務(wù)指標、定量及定性指標有機結(jié)合在一起。針對以上問題，高校附屬醫(yī)院采取相應(yīng)措施，例如以預(yù)算管理作為基礎(chǔ)，考評指標體系的設(shè)立從全局出發(fā)，將財務(wù)指標與非財務(wù)指標有機地結(jié)合在一起，根據(jù)各部門、科室的實際情況，采取適應(yīng)科室發(fā)展的績效考評方法，提高高校附屬醫(yī)院工作人員的工作積極性[18-20]。全面預(yù)算管理考評是一個系統(tǒng)的工程任務(wù)，應(yīng)將各個責(zé)任中心進行量化，使各部門了解醫(yī)院的發(fā)展進步目標，將努力方向轉(zhuǎn)變?yōu)榫唧w工作任務(wù)，經(jīng)過各個部門的績效考評、激勵制度，提高高校附屬醫(yī)院工作人員的工作熱情，提高工作質(zhì)量，使各個部門工作有條不紊的進行，提高高校附屬醫(yī)院醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系的進步和發(fā)展，以群眾獲得更高質(zhì)量的衛(wèi)生服務(wù)為最終目標。

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（收稿日期：2015-11-28 本文編輯：李亞聰）