稅務(wù)系統(tǒng)職務(wù)犯罪預(yù)防調(diào)查

稅務(wù)機(jī)關(guān)是國家行政執(zhí)法機(jī)關(guān)，具有稅務(wù)管理權(quán)、稅收征收權(quán)、稅收檢查權(quán)等職權(quán)。近年來，上海市稅務(wù)系統(tǒng)職務(wù)犯罪案件時(shí)有發(fā)生，亟需引起重視。本文從2009-2014年上海市稅務(wù)系統(tǒng)職務(wù)犯罪案件出發(fā)，分析該市稅務(wù)系統(tǒng)案件中反映的突出問題和風(fēng)險(xiǎn)，并對案發(fā)原因進(jìn)行了深刻剖析，以期為預(yù)防稅務(wù)系統(tǒng)腐敗提出對策建議。

稅務(wù)系統(tǒng)職務(wù)犯罪案件概況及特點(diǎn)

2009年—2014年，上海市檢察機(jī)關(guān)共查辦稅務(wù)系統(tǒng)職務(wù)犯罪案件15件15人。其中貪污賄賂類案件13件13人，瀆職類案件5件5人，其中3件3人同時(shí)觸犯貪污賄賂罪和瀆職罪。

案件主要特點(diǎn)

1.犯罪主體多為中年業(yè)務(wù)骨干，主要為稅收管理員。涉案的15人中，12人為35-50歲的中年人，占總?cè)藬?shù)80%。該年齡段的人，一般具有了一定的工作經(jīng)驗(yàn)，業(yè)務(wù)精通，往往被委以重任。同時(shí)從主體身份情況來看，10人為稅收管理員，占總?cè)藬?shù)的66.7%。

2.犯罪罪名集中于受賄罪，作案環(huán)節(jié)多樣化。上述15件案件中，9件為受賄罪，占案件總件數(shù)的60%。受賄罪與濫用職權(quán)罪交織2件，貪污罪、玩忽職守罪、徇私舞弊少征稅款罪、受賄罪與玩忽職守罪交織各1件。作案環(huán)節(jié)多樣，涉及納稅申報(bào)審核、減免稅審批、稅務(wù)注銷、變更、稅務(wù)協(xié)查等多個(gè)環(huán)節(jié)。

3.犯罪現(xiàn)象群體化，窩串案特征突出。15件案件中，共有3起窩串案，涉及8件8人，占案件總數(shù)的61.5%。賄賂類犯罪雖然隱蔽，但具有突破一點(diǎn)帶出一串的特點(diǎn)。如市閔行區(qū)稅務(wù)局第四稅務(wù)所副所長莊超、稅收管理員于慶及羅毅受賄案均是由行賄人牽出。

4.作案時(shí)間跨度長，次數(shù)多。從案件情況看，犯罪分子利用手中的職權(quán)，在職務(wù)任期的相當(dāng)長時(shí)間內(nèi)持續(xù)謀利。如2003年至2012年5月，陸峰在先后擔(dān)任市閔行區(qū)稅務(wù)局第六稅務(wù)所外資企業(yè)稅收專管員及第十三稅務(wù)所副所長期間，多次收受轄區(qū)四家單位相關(guān)人員給予的財(cái)物共計(jì)8.6萬元，時(shí)間跨度達(dá)9年之久，行受賄關(guān)系長期化。

5.作案時(shí)間較集中，逢年過節(jié)及請托前后成高發(fā)期。在行賄的切入點(diǎn)上，行賄人往往以人情往來的名義送財(cái)物，將賄賂掩蓋在節(jié)日、人情面紗下。而在請托前，行賄人更是加大“攻勢”；請托事項(xiàng)完成后，兌現(xiàn)好處費(fèi)。

6.案值大，社會(huì)危害性嚴(yán)重。15件案件中，貪污賄賂類案件案值均超過5萬元，瀆職類案件造成國家稅收損失均超過50萬，全部為大案。案件社會(huì)影響惡劣，危害后果嚴(yán)重。

稅務(wù)系統(tǒng)職務(wù)犯罪的突出問題和風(fēng)險(xiǎn)

從查辦案件來看，幾乎在稅務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)均存在職務(wù)犯罪風(fēng)險(xiǎn)。其中最突出的是稅務(wù)登記管理、減免稅審批、發(fā)票管理、納稅申報(bào)審核等環(huán)節(jié)。

利用稅務(wù)登記管理的權(quán)力謀取私利 如市奉賢區(qū)稅務(wù)局第十稅務(wù)所稅收管理員毛玲權(quán)在收受中介機(jī)構(gòu)的賄賂后向其提供了相關(guān)的“空殼”公司信息，使得中介機(jī)構(gòu)順利完成企業(yè)轉(zhuǎn)讓變更，期間收受賄賂。

利用減免稅審批的權(quán)力謀取私利 如市閔行區(qū)稅務(wù)局第四稅務(wù)所副所長莊超、稅收管理員于慶受賄案中，兩人在審批轄區(qū)公司申請“雙密企業(yè)”減免稅優(yōu)惠政策的過程中，分別收受承接該項(xiàng)目申報(bào)的中介公司經(jīng)理的賄賂款23萬、2萬元。

利用二手房納稅申報(bào)審核的權(quán)力徇私舞弊、謀取私利 如張曉勇在派設(shè)閔行區(qū)房地產(chǎn)交易中心“二手房”涉稅專管員期間，利用審核納稅申報(bào)的職務(wù)便利，在受朋友請托審核某花園住宅出售方虛假納稅申報(bào)的過程中，明知納稅申報(bào)人未提供相關(guān)材料原件，仍違規(guī)受理，徇私舞弊少征稅款達(dá)76.9萬余元。

利用增值稅專用發(fā)票管理、一般納稅人資格認(rèn)定等權(quán)力謀取私利 如原市稅務(wù)局閘北分局征收管理科科長何國祥濫用職權(quán)、受賄案，何利用職權(quán)，在未辦理任何手續(xù)的情況下，擅自指示他人操作，幫助相關(guān)公司進(jìn)行增值稅專用發(fā)票版本升級(jí)，為相關(guān)公司進(jìn)行虛開增值稅專用發(fā)票犯罪活動(dòng)提供了條件，造成國家稅款損失達(dá)250萬元。

不履行稅務(wù)稽查職責(zé)，造成國家稅收損失嚴(yán)重 如市松江區(qū)稅務(wù)局工作人員沈愛群玩忽職守案中，沈在稅務(wù)稽查協(xié)查工作中，收受財(cái)物，僅因公司賬面顯示正常或者歇業(yè)而未作嚴(yán)格調(diào)查，使得公司實(shí)際控制人盧愛芬虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪事實(shí)未被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，造成國家稅款損失達(dá)100余萬元。

不履行稅務(wù)監(jiān)管職責(zé)，造成國家稅收損失嚴(yán)重 如原市稅務(wù)局閘北分局稅收管理員吳德柱利用職務(wù)上的便利，違規(guī)將準(zhǔn)備歇業(yè)的2家公司介紹給潘行會(huì)，積極促成公司實(shí)際控制權(quán)的轉(zhuǎn)讓，并且對轉(zhuǎn)讓后的公司不履行監(jiān)管職責(zé)，致使潘利用受讓的公司從事犯罪活動(dòng)，造成國家稅收損失達(dá)279萬余元。期間，吳收受賄賂款物25萬元。

稅務(wù)系統(tǒng)職務(wù)犯罪的原因

剖析

主觀原因分析

1.貪利本性使然。錯(cuò)位的價(jià)值觀，導(dǎo)致面對收入差距心理失衡，面對利益誘惑難以自控，面對貪腐機(jī)會(huì)心生僥幸，說到底還是貪利心理驅(qū)動(dòng)。

2.特權(quán)思想作祟。依法治稅理念樹立不牢，服務(wù)意識(shí)較為淡薄，滋生特權(quán)思想，對一些有特殊目的的工作對象所送的好處“理所當(dāng)然”地笑納。

3.交友不慎。與工作對象交“朋友”，交友目的不純，不能辨良莠、分好壞，極易產(chǎn)生心態(tài)失衡，或被不法之徒拉下水。

客觀原因分析

1.執(zhí)法環(huán)境嚴(yán)峻，導(dǎo)致誘惑放大。稅務(wù)工作人員接觸的對象龐雜，其中不乏有為了牟取非法利益鋌而走險(xiǎn)的不法分子，他們往往千方百計(jì)地拉攏、腐蝕稅務(wù)工作人員。

2.相關(guān)制度不健全，導(dǎo)致制度失效。2005年印發(fā)的《稅收管理員制度（試行）》，關(guān)于工作職責(zé)、工作要求、管理監(jiān)督等規(guī)定相對滯后，如沒有細(xì)化具體違規(guī)行為、缺乏明確的懲處措施，不能適應(yīng)新形勢。

3.涉稅政策信息不對稱，導(dǎo)致監(jiān)督乏力。納稅企業(yè)作為行政相對人由于對行政信息獲得的不確定性和未知性，經(jīng)常處于劣勢地位，導(dǎo)致外部無法監(jiān)督。

4.稅收管理員權(quán)力過于集中，導(dǎo)致權(quán)力失控。企業(yè)辦理涉稅事務(wù)都需要得到稅收管理員的支持。而擔(dān)任同一企業(yè)的稅收管理員年限過長，很容易與所服務(wù)的企業(yè)形成利益交換關(guān)系。

5.監(jiān)管措施落實(shí)不到位，導(dǎo)致制約失靈。一些監(jiān)督制約措施在執(zhí)行過程中出現(xiàn)了落實(shí)不到位或流于形式的情況，如兩人下戶制度。原閘北分局第十四稅務(wù)所稅收管理員吳德柱多次一人下戶到轄區(qū)潘行會(huì)所在公司，而實(shí)際并沒有對公司進(jìn)行監(jiān)督。

預(yù)防稅務(wù)系統(tǒng)職務(wù)犯罪的

對策建議

從健全制度機(jī)制入手，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行

建立健全法律法規(guī)。建議相關(guān)部門結(jié)合當(dāng)前形勢，及時(shí)完善稅收管理員制度，明確稅收管理員的職責(zé)邊界、具體違規(guī)行為的懲處措施，引導(dǎo)其正確履職。

加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。近年來，稅務(wù)系統(tǒng)日益成為職務(wù)犯罪發(fā)生的“高風(fēng)險(xiǎn)”系統(tǒng)。因此，稅務(wù)部門必須增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，聚焦減免稅審批管理、發(fā)票購領(lǐng)審批等關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)崗位，深入排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，從完善制度、工作流程等方面制定防控措施。同時(shí)依托科技手段，設(shè)置監(jiān)督系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理、全程監(jiān)控。

建立和完善崗位輪換制度。建議建立和制定統(tǒng)一的崗位輪換制度，確定重要的崗位和部門進(jìn)行交流輪換，并對交流的崗位、人員、年限等制定具體的規(guī)定。尤其對于稅收管理員崗位，要進(jìn)一步縮短輪換年限，從制度上設(shè)置“防火墻”。

從完善監(jiān)督體系入手，加強(qiáng)權(quán)力監(jiān)督制約

加大行政信息公開力度。對于稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)實(shí)施的法律、法規(guī)和規(guī)章名錄，尤其是對納稅人權(quán)利有重大影響的一些稅收征管政策規(guī)定，除了在官網(wǎng)上公布，還可以在業(yè)務(wù)受理場所、媒體上公布，并公布接受監(jiān)督的方式，廣泛接受社會(huì)監(jiān)督。

強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督檢查。針對稅收執(zhí)法工作中容易發(fā)生職務(wù)犯罪的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，大力開展執(zhí)法監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)檢查工作。對在監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題和違紀(jì)違法案件，嚴(yán)格追究，嚴(yán)肅查處。同時(shí)加大對制度落實(shí)情況的跟蹤檢查，確保各項(xiàng)制度真正執(zhí)行到位。

從提升思想認(rèn)識(shí)入手，增強(qiáng)廉潔自律意識(shí)

強(qiáng)化廉政教育、法制教育和職業(yè)道德教育。結(jié)合單位實(shí)際，注重根據(jù)不同部門、崗位按需開展個(gè)性化教育，提高教育的針對性、實(shí)效性。同時(shí)在教育中要兼顧正反兩個(gè)方面，既做到注重正面的教育、規(guī)范和引導(dǎo)，同時(shí)也要加強(qiáng)反面的警示教育。

開展積極的心理教育。建議有條件的單位定期開展心理咨詢，重點(diǎn)為執(zhí)法一線人員、關(guān)鍵崗位及具有消極負(fù)面情緒的工作人員做好心理疏導(dǎo)工作。

欄目主持人：劉雨濛 lymjcfy@163.com