稅收新政對跨境電子商務(wù)平臺的影響

【摘要】為規(guī)范和改善市場環(huán)境，保持跨境電子商務(wù)零售進口業(yè)務(wù)的持續(xù)發(fā)展，財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局等相關(guān)部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策的通知》，該通知于2016年4月8日起開始實施，對新的跨境電子商務(wù)零售（企業(yè)對消費者，即B2C）稅收政策進行調(diào)整，并同步調(diào)整現(xiàn)行行郵稅，這一政策的頒布與實施，展示了我國稅收政策的與時俱進，同時也對跨境電子商務(wù)平臺產(chǎn)生了深遠影響。

【關(guān)鍵詞】跨境電子商務(wù) 行郵稅 稅收新政

一、跨境電子商務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀

跨境電子商務(wù)是指分屬不同關(guān)境的交易主體，通過電子商務(wù)平臺達成交易、進行支付結(jié)算，并通過跨境物流送達商品、完成交易的一種國際商務(wù)活動。相對于傳統(tǒng)貿(mào)易，跨境電商平臺可以繞過貿(mào)易壁壘限制，直接面對消費者、減少中間環(huán)節(jié)、降低渠道成本、實現(xiàn)交易虛擬化，達到消費者和商家的雙贏。2015年全年電子商務(wù)交易額達20.8萬億元，其中跨境電商交易額達到5.3萬億。商務(wù)部統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，目前中國各類跨境平臺企業(yè)已超過5000家，通過平臺開展跨境電商的外貿(mào)企業(yè)逾20萬家。有專家預(yù)測，2016年中國跨境電商進出口額將達6.5萬億元，而未來幾年跨境電商占中國外貿(mào)比例將提高至20%，年增長速度超30%。[1]然而在跨境電商迅猛發(fā)展的同時，也出現(xiàn)了一些跨境電商平臺一味跟著低價走，導(dǎo)致產(chǎn)品單一，同質(zhì)化嚴(yán)重的問題。如今稅收新政的實施，跨境電商將由單純的價格戰(zhàn)轉(zhuǎn)為價格、質(zhì)量、品種、服務(wù)的全方位競爭，有利于引導(dǎo)跨境電商平臺的規(guī)范化發(fā)展。

二、跨境電子商務(wù)稅收政策的沿革

近年來，國際市場需求不振，國內(nèi)經(jīng)濟下行壓力較大，我國對外貿(mào)易進入增速的換擋期和結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型期。我國政府積極推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整，擴大跨境電子商務(wù)試點，鼓勵電子商務(wù)創(chuàng)新發(fā)展，出臺了多項利好跨境電商的稅收政策。2010年海關(guān)總署發(fā)布的第43號公告，個人郵寄進境物品應(yīng)征進口稅稅額在人民幣50元以下的，海關(guān)予以免征，通過跨境電子商務(wù)平臺購買的海外產(chǎn)品只需繳行郵稅。2014年海關(guān)總署第56號公告明確了電子商務(wù)企業(yè)進出境申報清單及管理辦法，57號公告新增海關(guān)監(jiān)管代碼，明確電子商務(wù)平臺跨境交易的合法性。2015年6月1日，財政部發(fā)布通知，以暫定稅率方式降低部分護膚品、服裝、鞋靴等產(chǎn)品的進口關(guān)稅，平均降幅超過50%。[2]2016年3月24日，財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署等相關(guān)部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策的通知》，自2016年4月8日起實施新稅制，并實行清單管理，意味著只有清單上的商品才能適用跨境電商零售進口稅收政策。2016年4月7日，財政部、發(fā)展改革委等11個部門共同公布了首批《跨境電子商務(wù)零售進口商品清單》，涵蓋了部分食品飲料、服裝鞋帽、家用電器以及部分化妝品、紙尿褲、兒童玩具、保溫杯等。4月15日發(fā)布了第二批《跨境電子商務(wù)零售進口商品清單》，清單中明確了商品涉及的許可證件、通關(guān)單等問題，這有利于跨境電子商務(wù)行業(yè)的規(guī)范發(fā)展。財政部關(guān)稅司有關(guān)負責(zé)人表示，兩批清單涵蓋了跨境貿(mào)易電子商務(wù)服務(wù)進口試點期間實際進口的絕大部分商品，可滿足國內(nèi)大部分消費者的需求，有利于跨境電子商務(wù)在前期試點基礎(chǔ)上繼續(xù)發(fā)展。

此次稅改明確界定了跨境電子商務(wù)零售進口的貿(mào)易屬性，規(guī)定跨境電子商務(wù)零售進口商品所適用的專屬稅制，有利于厘清實踐中跨境電子商務(wù)所存在的灰色地帶，促進跨境電子商務(wù)零售行業(yè)的合規(guī)發(fā)展，同時避免此前因競爭對手各種灰色渠道商品入境對市場秩序進行擾亂。

改革之后的稅收新政有以下幾個要點：一是依照貨物關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)征收增值稅、消費稅。二是通過跨境電商進行進口商品買賣的個人將作為納稅義務(wù)人，實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）作為完稅價格，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺或物流企業(yè)為代收代繳義務(wù)人。三是單次交易現(xiàn)值不超過人民幣2000元，個人年度交易現(xiàn)值不超過20000元，關(guān)稅稅率暫時為零；進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收；超過限值的、累加后超過個人年度限值的單次交易以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品，按一般貿(mào)易方式全額征稅。[3]四是以跨境電商零售進口商品的實際交易價格（包括貨物零售價、運費和保險費）作為完稅價格。五是取消50元免征額，所有跨境電商零售商品一律要照章納稅。六是財政部公布的《跨境電子商務(wù)零售進口商品正面清單》中所列的商品可以按改革后的跨境電商零售進口稅收制度征稅，其他產(chǎn)品則需按行郵或一般貿(mào)易進口。七是自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額。

為了進一步方便消費者申報納稅，提升通關(guān)效率，本次改革也對行郵稅進行調(diào)整。對于不屬于跨境電子商務(wù)零售商品范圍的、由個人攜帶或郵遞入境的、符合“個人自用、合理數(shù)量”原則的個人物品仍按有關(guān)行郵稅的政策進行征稅和監(jiān)管，相關(guān)行郵稅率由此前四檔稅目調(diào)整為三檔。

三、稅收新政對跨境電子商務(wù)發(fā)展的影響

跨境電子商務(wù)作為一個新興的行業(yè)，市場包括競爭模式等都在不斷摸索，相關(guān)政策也在不斷完善。這次稅改和出臺“正面清單”，會整合一批企業(yè)，規(guī)范一些完全靠價格競爭或者灰色途徑進口的企業(yè)，不過剛剛步入正軌的境外電商零售行業(yè)也會因此受到一定的沖擊，本來增長快速的一個產(chǎn)業(yè)鏈，或許也會陷入到一定的整合期，或者陣痛期。

針對跨境電商稅收新政，中國海關(guān)總署新聞發(fā)言人黃頌平在接受媒體采訪時表示，跨境電子商務(wù)是近年來蓬勃興起迅猛發(fā)展的新興業(yè)態(tài)，在運行過程中對政府管理提出了改革創(chuàng)新的新課題。稅收政策調(diào)整將使國內(nèi)跨境電子商務(wù)的發(fā)展環(huán)境更加穩(wěn)定、競爭更加公平，加快與國際社會的接軌，形成新興業(yè)態(tài)與傳統(tǒng)業(yè)態(tài)、國內(nèi)商品與國外商品公平競爭的環(huán)境，提高市場效率，促進共同發(fā)展。[4]

在新政策下，海淘價格整體上揚。以往海淘方式中，以“直郵、轉(zhuǎn)運、保稅倉”等方式，在這次政策中，受影響最大的就是保稅倉發(fā)貨的模式。在大體上看未接入公共平臺的直郵、個人海淘（代購）被網(wǎng)開了一面，價格基本上只增加了5%左右（根據(jù)三檔分），影響不是很大，而跨境電商則面臨品目、價格商品的重新整理，在我們看來，對于以打造低價海淘商品為主的電商平臺來說，這一政策是毀滅性的。但是，新政策實施將近一個月以來，網(wǎng)易考拉、天貓國際等并未受到太大沖擊，這些品牌都是以高端、正品、優(yōu)質(zhì)的售后服務(wù)來取悅消費者。所以，低價商品的隕落并不會對他們以打造海外品牌、優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商品通路上造成特別大的影響。消費者痛點還是在于貨品和服務(wù)，建立用戶信任感和打造優(yōu)質(zhì)的購物體驗，優(yōu)化商家、貨源、商品供應(yīng)鏈，發(fā)現(xiàn)好貨，做好個人購物體驗，才是跨境電商應(yīng)該解決的。

對于消費者來說，稅收新政的實施，將對所有的跨境電商進行新一輪的資質(zhì)審查，所有的流程更加程序化和規(guī)范化，既可以追溯商品的來源和責(zé)任，也便于退換貨，進一步保障消費者的合法權(quán)益。在盡享進口商品高品質(zhì)的同時也能少一些后顧之憂。這也標(biāo)志著在信息化國際化的今天，我國稅收政策改革又向前邁向了一大步。

四、結(jié)論

跨境電子商務(wù)稅制改革現(xiàn)已全面開始實施，無論是平臺還是服務(wù)商都需要盡快適應(yīng)新的“游戲規(guī)則”，找準(zhǔn)自身定位，努力發(fā)揮跨境電商的自身優(yōu)勢。對于政府而言，通過稅制調(diào)整這種宏觀調(diào)控的方式來規(guī)范企業(yè)運作、促進整個跨境電商行業(yè)的有序發(fā)展，把利用各種“灰色手段”來牟取暴利的企業(yè)驅(qū)逐出市場，規(guī)范整個行業(yè)的競爭機制?？缇畴娚套罱K目的應(yīng)該是把國外優(yōu)質(zhì)低價，但技術(shù)含量、附加值高的商品引進到中國來，在讓中國消費者享受到更豐富的全球優(yōu)質(zhì)商品的同時，又能促進“中國制造”類企業(yè)提升自身的研發(fā)水平和產(chǎn)品質(zhì)量，從而推動中國制造轉(zhuǎn)型升級，實現(xiàn)經(jīng)濟更好更快的發(fā)展。

參考文獻

[1]趙志芳.跨境電商逐步成熟 農(nóng)村電商迎爆發(fā)期[N].中國商報.2016，3，8.

[2]陳志偉.跨境電商零售進口稅收新政即期影響分析[R].海關(guān)法律與實務(wù)

[3]崔文苑.跨境電商零售進口新稅制“靴子落地”[N].2016，3，25.

[4]吳哲，黃穎川.個人單次交易2000元內(nèi)免關(guān)稅[N].南方日報.2016，3，25.

作者簡介：王琦（1990-），女，黑龍江齊齊哈爾人，碩士研究生，就讀于云南師范大學(xué)，研究方向：財務(wù)會計理論與實務(wù)。