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    營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響分析

    2016-09-10 11:58:40馬詩慧
    時(shí)代金融 2016年17期
    關(guān)鍵詞:影響分析營改增財(cái)務(wù)管理

    【摘要】營改增是我國稅收方面的重要改革政策,自2012年正式開展試點(diǎn)到現(xiàn)今的大力推廣,給我國各領(lǐng)域都帶來了巨大的影響。各企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作在營改增背景下,也受到了一定的沖擊,企業(yè)還需針對(duì)營改增影響作用進(jìn)行深入分析,以便采取正確決策,使這一政策能夠在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中盡可能的發(fā)揮其積極作用,從而推進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

    【關(guān)鍵詞】營改增 企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 影響分析

    一、前言

    營改增政策自提出以來,一直備受人們的關(guān)注,近年來,這一政策已經(jīng)在我國多個(gè)行業(yè)得到落實(shí),相關(guān)的制度和規(guī)定也得到了進(jìn)一步的完善,并在各個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中得到了較為顯著的體現(xiàn)。這一政策的實(shí)施,是我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅制改革的必然要求,是無法避免的結(jié)果,因而,企業(yè)面對(duì)其在財(cái)務(wù)管理方面的影響,應(yīng)積極應(yīng)對(duì),深入分析,合理把握,以實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展。

    二、營改增實(shí)施的意義

    營改增實(shí)質(zhì)上就是將營業(yè)稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀愴?xiàng)目的一項(xiàng)稅收政策。增值稅是對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)增值部分納稅[1]。通過營改增政策的實(shí)施,能夠有效減少重復(fù)那納稅的環(huán)節(jié)。就目前情況來看,這一政策對(duì)小型企業(yè)的影響尤為巨大。例如在這一政策為實(shí)施前,某小型廣告公司的營業(yè)稅稅率為5%,而在營改增政策實(shí)施后,其只需要繳納3%的增值稅即可,減稅效果明顯。同時(shí),這一政策的實(shí)施有助于我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。營改增政策實(shí)施前,服務(wù)業(yè)存在稅負(fù)過重、重復(fù)納稅的情況,一定程度上限制了其快速發(fā)展,而營改增政策是以扶持服務(wù)業(yè)發(fā)展角度所制定,其實(shí)施能夠有效改善這一情況,具有推動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展的重大意義。另外,營改增政策的實(shí)施也有助于我國國際市場競爭力的提升,在營改增政策實(shí)施前,出口不會(huì)退稅,影響了企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)的銷售,而實(shí)施后的退稅政策,則大大提升了企業(yè)的出口積極性,增強(qiáng)了我國產(chǎn)品的國際競爭力,對(duì)我國企業(yè)開拓國際市場,走國際化道路具有重要作用。

    三、營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及對(duì)策

    (一)負(fù)稅壓力方面的影響及對(duì)策

    在負(fù)稅壓力方面,營改增所產(chǎn)生的影響對(duì)小型企業(yè)尤為顯著。例如某服務(wù)業(yè)小型企業(yè),年收入為兩百萬,在未實(shí)施營改增政策前,該企業(yè)每年需要按照5%營業(yè)稅稅率繳納10萬元的營業(yè)稅,而在營改增政策實(shí)施后,該企業(yè)則只需繳納3%的增值稅,每年納稅金額為5.82萬元,稅負(fù)壓力得到了大幅度的降低。但是對(duì)一般納稅人來說,雖然這一政策的實(shí)施帶來了一定的積極影響,但是也存在增加稅收的可能。例如建筑安裝業(yè),原有綜合稅率為3.3%,在營改增政策實(shí)施后,其綜合稅率不降反升,增至12.1%。

    這一情況下,企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須要形成良好的納稅籌劃意識(shí),深入研究營改增政策中的稅收優(yōu)惠及減免政策,通過合法手段,使企業(yè)納稅金額達(dá)到最小化。在這一過程中,財(cái)務(wù)管理人員還應(yīng)充分結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況,科學(xué)制定稅收籌劃方案,盡可能的選擇能夠開具增值稅發(fā)票的供應(yīng)商作為合作伙伴,從而實(shí)現(xiàn)稅負(fù)壓力的轉(zhuǎn)移,減輕企業(yè)稅負(fù)壓力。

    (二)會(huì)計(jì)核算方面的影響及對(duì)策

    營改增實(shí)施前,企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作僅需要處理計(jì)提、繳納環(huán)節(jié),核算方式簡單[2]。而在營改增政策實(shí)施后,企業(yè)會(huì)計(jì)核算的處理內(nèi)容較多,處理方法也愈發(fā)復(fù)雜化。首先,在收入方面,企業(yè)原本只需要將發(fā)票金額或是相應(yīng)成本入賬,而營改增政策實(shí)施后,入賬方式則產(chǎn)生了變化。例如服務(wù)業(yè)企業(yè),在收入和成本入賬方面,應(yīng)分別扣除對(duì)應(yīng)銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅后,才能夠入賬。且銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅都應(yīng)列入“應(yīng)交稅費(fèi)”核算,企業(yè)當(dāng)期的納稅金額則為二者的差額。其次,在成本方面,以往的核算方式是要求財(cái)務(wù)人員進(jìn)行價(jià)稅分離,而營改增政策實(shí)施后,財(cái)務(wù)人員則需要根據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅發(fā)票進(jìn)行抵扣,且抵扣數(shù)額受共影響發(fā)票開具能力等因素影響。

    企業(yè)財(cái)務(wù)人員在這一形勢(shì)下,必須要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范,加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化、準(zhǔn)確化,避免因會(huì)計(jì)核算失誤而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),給企業(yè)造成不必要的損失。企業(yè)需要根據(jù)營改增政策,重新制定財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)操作規(guī)范和會(huì)計(jì)核算流程,提前對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn),使其熟悉新會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定,并嚴(yán)格按照企業(yè)所制定的新制度完成會(huì)計(jì)核算。并強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)工作,盡可能的避免違規(guī)避稅行為。

    (三)發(fā)票管理方面的影響及對(duì)策

    營改增政策實(shí)施前,企業(yè)只需開具普通發(fā)票即可,而在這一政策實(shí)施之后,雖然小規(guī)模企業(yè)可以依舊按照原有方式開具發(fā)票,但是一般納稅人則還需要開具增值稅專用發(fā)票,且這類發(fā)票的發(fā)放、管理、注銷等環(huán)節(jié)都十分嚴(yán)格,一旦出現(xiàn)不合理使用的情況,便需要承擔(dān)相應(yīng)的法律風(fēng)險(xiǎn)。

    因此,企業(yè)需要加強(qiáng)發(fā)票管理工作,委派專門的負(fù)責(zé)人員管理、使用發(fā)票[3]。并制定相應(yīng)的發(fā)票管理措施,強(qiáng)化審計(jì)、監(jiān)督部門在發(fā)票管理工作中的作用,,保證發(fā)票開具、使用的科學(xué)合理,避免出現(xiàn)漏開、虛開等情況,充分保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

    (四)財(cái)務(wù)報(bào)表方面的影響及對(duì)策

    首先,在資產(chǎn)負(fù)債表方面,由于增資稅中有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,因此,企業(yè)會(huì)加大投資力度,而這一行為又會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)價(jià)值的變化,從而引發(fā)資產(chǎn)負(fù)債表各類項(xiàng)目的變動(dòng)。在營改增政策實(shí)施后,其中的抵扣政策會(huì)造成導(dǎo)致固定資產(chǎn)入賬金額、累計(jì)折舊以及期末余額的降低,這也給報(bào)表的制作和分析造成了一定難度。其次,在現(xiàn)金流量表方面,由于營改增政策的實(shí)施會(huì)帶來增值稅可抵扣性以及企業(yè)成本的降低,這便使企業(yè)投資方面,投資活動(dòng)增多,現(xiàn)金流出減少,而經(jīng)營方面,營業(yè)稅額減少,現(xiàn)金流量增加。在籌資方面,企業(yè)的投資力度也會(huì)有所增大,一定程度上加大了企業(yè)償債壓力。因此,企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的完善,使財(cái)務(wù)報(bào)表能夠適應(yīng)新的稅收政策,更加真實(shí)的反映出企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況。

    四、結(jié)論

    營改增政策對(duì)我國經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的發(fā)展具有長遠(yuǎn)意義?,F(xiàn)階段,我國很多企業(yè)還未能充分適應(yīng)這一政策,財(cái)務(wù)管理工作困難重重,因此,要求各企業(yè)加強(qiáng)對(duì)營改增政策的深入探索,分析其對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的多方面影響,并制定相應(yīng)措施予以應(yīng)多,以保證企業(yè)健康發(fā)展。

    參考文獻(xiàn)

    [1]楊潔云.“營改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響和轉(zhuǎn)型思考[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2015,7(14):346-347

    [2]冉明艷.營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響與對(duì)策分析[J].商場現(xiàn)代化,2016,8(8):212-213.

    [3]李心陽.“營改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響與對(duì)策研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2016,9(9):161-163.

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