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      云南省稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的分析

      2016-09-05 01:45:49賈偉恒
      2016年17期
      關(guān)鍵詞:稅收收入增長(zhǎng)率所得稅

      賈偉恒

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      云南省稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的分析

      賈偉恒

      稅收是基于地區(qū)經(jīng)濟(jì)水平,是宏觀調(diào)控的杠桿。從云南省GDP增長(zhǎng)和稅收收入增長(zhǎng)彈性分析云南稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響,建議優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu),建立合理稅負(fù)水平,促進(jìn)云南經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。

      經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng);稅收收入;稅制結(jié)構(gòu)

      一、引言

      稅收是基于地區(qū)經(jīng)濟(jì)水平,是宏觀調(diào)控的杠桿。稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系的研究表明,稅收優(yōu)惠政策有利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,但是增速過(guò)快或過(guò)慢都不利于地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。本文通過(guò)對(duì)云南經(jīng)濟(jì)與稅收入增長(zhǎng)的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析,研究云南稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的規(guī)律和稅制結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響,建議優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu),建立合理稅負(fù)水平,促進(jìn)云南經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。

      二、2007年-2014年云南省經(jīng)濟(jì)與稅收運(yùn)行基本特征

      GDP是一個(gè)國(guó)家(或地區(qū))所有常駐單位在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)的所有最終產(chǎn)品和勞務(wù)的市場(chǎng)價(jià)值。在核算口徑上,稅收總量與GDP高度相似,一般用GDP為經(jīng)濟(jì)變量來(lái)研究經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與稅收增長(zhǎng)的規(guī)律。

      從2007年以來(lái),云南省經(jīng)濟(jì)與稅收收入均快速增長(zhǎng)。全省GDP由2007年的4772.52億發(fā)展到了2014年的12814.59億,增長(zhǎng)了2.69倍;稅收收入在07年是486.71億,而到了14年增長(zhǎng)為1698.06億,增長(zhǎng)了3.49倍,經(jīng)濟(jì)與地方稅收保持了協(xié)調(diào)發(fā)展,基本同步增長(zhǎng)的運(yùn)行趨勢(shì),與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的波動(dòng)幅度相比,稅負(fù)增長(zhǎng)幅度波動(dòng)性相對(duì)不大。

      以稅收增長(zhǎng)率與GDP增長(zhǎng)率的比值作為稅收彈性系數(shù),反映稅收增長(zhǎng)與GDP增長(zhǎng)的關(guān)聯(lián)程度。大于1說(shuō)明稅收增長(zhǎng)快于GDP增長(zhǎng);小于1說(shuō)明稅收增長(zhǎng)慢于GDP增長(zhǎng)。彈性1表示:稅收增長(zhǎng)率/GDP增長(zhǎng)率,彈性2表示:增值稅增長(zhǎng)率/GDP增長(zhǎng)率,彈性3表示:企業(yè)所得稅增長(zhǎng)率/GDP增長(zhǎng)率。

      從GDP角度來(lái)看,基本保持了較高的增長(zhǎng)率,只有在09年受08年經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響,云南省GDP增長(zhǎng)幅度較小,07年到10年彈性1均保持在100%以上,直到14年稅收的增長(zhǎng)率下降到5%,彈性1是64.82%小于1,稅收增長(zhǎng)率小于GDP增長(zhǎng)率,說(shuō)明在14年云南省稅收收入開(kāi)始較過(guò)去幾年開(kāi)始減少,并且幅度比較大。

      受經(jīng)濟(jì)危機(jī)影響,增值稅在09年增長(zhǎng)率為負(fù)數(shù),進(jìn)而影響了該年稅收收入的增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng),特別是彈性2-22%表明,明顯影響了GDP的增長(zhǎng),由彈性2看出07、08、10、11年增值稅基本跟上GDP的增長(zhǎng),12年增值稅的增長(zhǎng)率滯后GDP增長(zhǎng)率,在14年開(kāi)始實(shí)施“營(yíng)改增”后,增值稅收入增加,在GDP增長(zhǎng)率下降同時(shí),彈性2有較大的提高。

      企業(yè)所得稅在13年之前,除了09年因?yàn)榻?jīng)濟(jì)危機(jī)出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)外,其他年份均保持超GDP增長(zhǎng)率勢(shì)頭,在13年企業(yè)所得稅增長(zhǎng)率下降,彈性3數(shù)據(jù)小于1,從14年開(kāi)始,企業(yè)所得稅增長(zhǎng)率超GDP增長(zhǎng)率增長(zhǎng)。

      以上看出,云南稅收增長(zhǎng)率高于GDP增長(zhǎng)率,地方稅收增長(zhǎng)速度較快,是由于云南省經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)加快,企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增加,居民收入水平提高等因素影響;同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅收征管力度,加強(qiáng)防止偷稅漏稅工作也加快了稅收收入的增長(zhǎng)。

      三、稅收收入增長(zhǎng)的稅種結(jié)構(gòu)

      上表反映的是2013年2014年云南省稅收收入和主要稅種對(duì)稅收收入的增長(zhǎng)貢獻(xiàn)率。從表看出:營(yíng)業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅的稅收額在云南省稅收收入中所占份額較大,合計(jì)達(dá)到61%,小稅種總的稅收額僅占云南省稅收收入的很小部分。

      從發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看,營(yíng)業(yè)稅的稅收額增幅比較穩(wěn)定,其所占份額在一直保持在30%左右,在地方稅收收入中具有舉足輕重的地位。增值稅所占份額變化不大。云南省的稅收收入中城建稅、土地增值稅、耕地占用稅也貢獻(xiàn)了很大一部分,煙葉稅在我省稅收收入中作用不小,這與云南省主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)有關(guān)。

      四、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與稅收增長(zhǎng)建議

      云南省在全國(guó)稅收中比較的偏離,工業(yè)產(chǎn)值比較低,資源利用明顯不合理。云南省應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變資源分配方式,在城建稅上削減財(cái)政收入的投入,鼓勵(lì)在工業(yè)方面和服務(wù)業(yè)的投入。從云南省設(shè)置稅目來(lái)看,應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)增值稅的建設(shè),轉(zhuǎn)變營(yíng)業(yè)稅的征稅方式,簡(jiǎn)化稅收征收方式,適應(yīng)全國(guó)“營(yíng)改增”的大局,減少稅負(fù)壓力。(作者單位:云南財(cái)經(jīng)大學(xué))

      [1]何晴、張斌,《試析2002-2012年中國(guó)稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)聯(lián)》,稅務(wù)研究.2013年第10期

      [2]凌云,《河南稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系實(shí)證分析》,現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).2013年第18期

      [3]樊麗明、張斌,《稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)聯(lián)分析》,稅務(wù)研究,2000 年第2 期。

      賈偉恒(1986-),男,漢,河北邯鄲人,云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院,研究生,研究方向:財(cái)政與稅收。

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