云南省稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的分析

賈偉恒

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云南省稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的分析

賈偉恒

稅收是基于地區(qū)經(jīng)濟(jì)水平，是宏觀調(diào)控的杠桿。從云南省GDP增長(zhǎng)和稅收收入增長(zhǎng)彈性分析云南稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響，建議優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，建立合理稅負(fù)水平，促進(jìn)云南經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。

經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng);稅收收入;稅制結(jié)構(gòu)

一、引言

稅收是基于地區(qū)經(jīng)濟(jì)水平，是宏觀調(diào)控的杠桿。稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系的研究表明，稅收優(yōu)惠政策有利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但是增速過(guò)快或過(guò)慢都不利于地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。本文通過(guò)對(duì)云南經(jīng)濟(jì)與稅收入增長(zhǎng)的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析，研究云南稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的規(guī)律和稅制結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響，建議優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，建立合理稅負(fù)水平，促進(jìn)云南經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。

二、2007年-2014年云南省經(jīng)濟(jì)與稅收運(yùn)行基本特征

GDP是一個(gè)國(guó)家(或地區(qū))所有常駐單位在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)的所有最終產(chǎn)品和勞務(wù)的市場(chǎng)價(jià)值。在核算口徑上，稅收總量與GDP高度相似，一般用GDP為經(jīng)濟(jì)變量來(lái)研究經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與稅收增長(zhǎng)的規(guī)律。

從2007年以來(lái)，云南省經(jīng)濟(jì)與稅收收入均快速增長(zhǎng)。全省GDP由2007年的4772.52億發(fā)展到了2014年的12814.59億，增長(zhǎng)了2.69倍；稅收收入在07年是486.71億，而到了14年增長(zhǎng)為1698.06億，增長(zhǎng)了3.49倍，經(jīng)濟(jì)與地方稅收保持了協(xié)調(diào)發(fā)展，基本同步增長(zhǎng)的運(yùn)行趨勢(shì)，與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的波動(dòng)幅度相比，稅負(fù)增長(zhǎng)幅度波動(dòng)性相對(duì)不大。

以稅收增長(zhǎng)率與GDP增長(zhǎng)率的比值作為稅收彈性系數(shù)，反映稅收增長(zhǎng)與GDP增長(zhǎng)的關(guān)聯(lián)程度。大于1說(shuō)明稅收增長(zhǎng)快于GDP增長(zhǎng)；小于1說(shuō)明稅收增長(zhǎng)慢于GDP增長(zhǎng)。彈性1表示：稅收增長(zhǎng)率/GDP增長(zhǎng)率，彈性2表示：增值稅增長(zhǎng)率/GDP增長(zhǎng)率，彈性3表示：企業(yè)所得稅增長(zhǎng)率/GDP增長(zhǎng)率。

從GDP角度來(lái)看，基本保持了較高的增長(zhǎng)率，只有在09年受08年經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，云南省GDP增長(zhǎng)幅度較小，07年到10年彈性1均保持在100%以上，直到14年稅收的增長(zhǎng)率下降到5%，彈性1是64.82%小于1，稅收增長(zhǎng)率小于GDP增長(zhǎng)率，說(shuō)明在14年云南省稅收收入開(kāi)始較過(guò)去幾年開(kāi)始減少，并且幅度比較大。

受經(jīng)濟(jì)危機(jī)影響，增值稅在09年增長(zhǎng)率為負(fù)數(shù)，進(jìn)而影響了該年稅收收入的增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，特別是彈性2-22%表明，明顯影響了GDP的增長(zhǎng)，由彈性2看出07、08、10、11年增值稅基本跟上GDP的增長(zhǎng)，12年增值稅的增長(zhǎng)率滯后GDP增長(zhǎng)率，在14年開(kāi)始實(shí)施“營(yíng)改增”后，增值稅收入增加，在GDP增長(zhǎng)率下降同時(shí)，彈性2有較大的提高。

企業(yè)所得稅在13年之前，除了09年因?yàn)榻?jīng)濟(jì)危機(jī)出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)外，其他年份均保持超GDP增長(zhǎng)率勢(shì)頭，在13年企業(yè)所得稅增長(zhǎng)率下降，彈性3數(shù)據(jù)小于1，從14年開(kāi)始，企業(yè)所得稅增長(zhǎng)率超GDP增長(zhǎng)率增長(zhǎng)。

以上看出，云南稅收增長(zhǎng)率高于GDP增長(zhǎng)率，地方稅收增長(zhǎng)速度較快，是由于云南省經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)加快，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增加，居民收入水平提高等因素影響；同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅收征管力度，加強(qiáng)防止偷稅漏稅工作也加快了稅收收入的增長(zhǎng)。

三、稅收收入增長(zhǎng)的稅種結(jié)構(gòu)

上表反映的是2013年2014年云南省稅收收入和主要稅種對(duì)稅收收入的增長(zhǎng)貢獻(xiàn)率。從表看出：營(yíng)業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅的稅收額在云南省稅收收入中所占份額較大，合計(jì)達(dá)到61%，小稅種總的稅收額僅占云南省稅收收入的很小部分。

從發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，營(yíng)業(yè)稅的稅收額增幅比較穩(wěn)定，其所占份額在一直保持在30%左右，在地方稅收收入中具有舉足輕重的地位。增值稅所占份額變化不大。云南省的稅收收入中城建稅、土地增值稅、耕地占用稅也貢獻(xiàn)了很大一部分，煙葉稅在我省稅收收入中作用不小，這與云南省主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)有關(guān)。

四、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與稅收增長(zhǎng)建議

云南省在全國(guó)稅收中比較的偏離，工業(yè)產(chǎn)值比較低，資源利用明顯不合理。云南省應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變資源分配方式，在城建稅上削減財(cái)政收入的投入，鼓勵(lì)在工業(yè)方面和服務(wù)業(yè)的投入。從云南省設(shè)置稅目來(lái)看，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)增值稅的建設(shè)，轉(zhuǎn)變營(yíng)業(yè)稅的征稅方式，簡(jiǎn)化稅收征收方式，適應(yīng)全國(guó)“營(yíng)改增”的大局，減少稅負(fù)壓力。(作者單位：云南財(cái)經(jīng)大學(xué))

[1]何晴、張斌,《試析2002-2012年中國(guó)稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)聯(lián)》，稅務(wù)研究.2013年第10期

[2]凌云,《河南稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系實(shí)證分析》，現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).2013年第18期

[3]樊麗明、張斌,《稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)聯(lián)分析》，稅務(wù)研究，2000 年第2 期。

賈偉恒(1986-)，男，漢，河北邯鄲人，云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院，研究生，研究方向：財(cái)政與稅收。