我國中小企業(yè)內部審計存在的問題及對策研究

夏商寧++馬云平

摘 要：內部審計工作是我國的中小企業(yè)內部控制制度和維系企業(yè)發(fā)展的重要一環(huán)。作為我國經濟發(fā)展重要力量的中小企業(yè)如果想要保持一個長期、穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢，就必須加強對內部審計工作的重視。本文將通過對中小企業(yè)內部審計功能的敘述，從而對我國中小企業(yè)內部審計工作中存在的問題、成因以及相關的對策進行闡述。

關鍵詞：中小企業(yè)；內部審計；問題；對策

一、我國中小企業(yè)內部審計的職能

目前我們國家的中小企業(yè)雖然大都規(guī)模較小，但是我國的中小企業(yè)數量卻很多，在國民經濟占有的比重很大。截至目前為止，我國的中小企業(yè)所處的發(fā)展環(huán)境得到了有效的改善，但是，由于中小企業(yè)本身的原因，導致某些中小企業(yè)在發(fā)展的過程中遭遇了制約性問題。在這背景下，想要幫助中小企業(yè)更好的發(fā)展，除了要在稅收和財政方面給予幫助之外，引導中小企業(yè)提升內部管理能力也十分重要。內部審計的具體職能可以分為下面幾點：首先，內部審計可以對企業(yè)制定的計劃進行監(jiān)督，并且監(jiān)督所制定的計劃是否能夠有效的實施，同時也要監(jiān)督企業(yè)在運轉當中是否存在違法違紀的行為。第二，內部審計工作可以對內部的活動核工作進行有效控制，同時也可以對企業(yè)財務工作進行合理監(jiān)督，這樣才能找到企業(yè)管理中存在的弊病，例如銷售和采購等方面，從而對管理細節(jié)進行完善，對于企業(yè)內部的相關部門進行約束。最后一點，內部審計對企業(yè)整個的經濟活動和工作進行有效參與，可以對企業(yè)的各項指標進行分析和整理，根據分析的結果對公司各個部門進行考價，最終得以改善，從而提升整個企業(yè)的工作效率。

二、我國的中小企業(yè)內部審計工作存在問題

1.公司的核心管理人員對內部審計工作不夠重視

總的來看，我們國家中小企業(yè)的整體規(guī)模都不是很大，所以企業(yè)的管理者可能同時負責很多的企業(yè)管理內容。由于公司的高層沒有對內部審計工作存在足夠的重視，這也就導致了我國許多中小企業(yè)沒有專門的內部審計機構，有些中小企業(yè)即使有專門的內部審計機構也由于各種各樣的原因而沒有起到其應有的作用?？傮w來說，目前我國中小企業(yè)對于內部審計重視程度已經不能適應現代企業(yè)對于經營管理的要求。

2.企業(yè)缺乏獨立進行審計的環(huán)境

我國中小企業(yè)規(guī)模都不是很大，人員結構也不是特別合理，很多企業(yè)甚至會出現一人兼任多職的情況。這樣一來，就會出現內部審計機構的負責人還同時兼任其他部門負責人的情況，從而使得內部審計的工作職能受到這方面的影響而無法完全發(fā)揮。另外一方面，由于中小企業(yè)規(guī)模都比較小，辦公空間不是特別大，導致內部審計機構的工作人員和其他部門的工作人員都在一間辦公室里，這樣難免會建立起部門員工之間的感情，從而使得內審工作人員在內部審計的過程中無法保持足夠的客觀態(tài)度。

3.內部審計方法不合理

目前來看，我國中小企業(yè)的內部審計部門都是以審計企業(yè)內部的財務報表為主，同時還負責審查企業(yè)的財務規(guī)章制度以及財務的報銷和審批等內容。這些審計的內容不但使得企業(yè)內部的審計部門和財務部門工作職能互相混淆，同時也沒有對中小企業(yè)的經濟效益進行應有的審計流程。如今的經濟環(huán)境以及中小企業(yè)的生存環(huán)境都已經和以往大大不同，對于企業(yè)經濟效益的審查以及幫助企業(yè)規(guī)避所面臨的風險才是內部審計的主要工作職能所在。

4.企業(yè)缺乏專業(yè)的審計人員

我國中小企業(yè)的內部審計機構出現很多審計部門與其他部門一人多職的情況，這樣一來也就無法保障中小企業(yè)內部審計人員的專業(yè)性。目前來看，大多數中小企業(yè)內部審計機構的審計人員都沒有經過專業(yè)的審計知識培訓，并且對于企業(yè)實際的經營情況也不是特別了解。

三、我國中小企業(yè)內部審計問題出現的原因分析

1.企業(yè)內部結構不合理

目前我國中小企業(yè)的經營模式也就決定了中小企業(yè)的內部結構形式。在某些規(guī)模較小的企業(yè)之中，很多情況下是由單個管理者來負責企業(yè)各個方面的事務。沒有一個科學完善的管理機制，各個部門以及工作人員的工作職責定位不清晰，沒有一個專門的監(jiān)督和檢查部門，這些因素也就導致了中小企業(yè)的內部審計工作出現了各種各樣的問題。

2.企業(yè)內部審計工作受到管理結構制約

雖然我國中小企業(yè)的內部審計部門的工作職責是對企業(yè)內部進行審計工作并且為企業(yè)的經營管理提供幫助。但是受限于企業(yè)的內部審計結構問題，這也就使得大多數中小企業(yè)的內部審計部門都是由管理者直接進行管理的。內部審計機構的工作人員無論是薪金配置或者職位調整都是直接由企業(yè)的管理者來進行決定。這樣一來，內部審計機構的工作人員就會受到這種管理結構的制約，在進行審計工作的時候就無法保證客觀性和獨立性，從而無法保證審計工作的準確程度，也無法為企業(yè)的經營管理提供有效的幫助。

3.企業(yè)審計部門受到外部因素的影響

我國的外部審計發(fā)展迅速，整個社會對其非常的重視。但是國家審計機關有權審計約束那些已經建立健全內部審計制度的國有企業(yè)，卻對于一些不屬于國家審計法定范圍的單位缺乏內部審計的相關要求。所以我國的中小企業(yè)也就沒有對于內部審計要求的壓力，從而使得我國中小企業(yè)的內部審計得不到應有的重視。

四、完善我國中小企業(yè)內部審計的方法

1.加強核心管理層對內部審計工作的重視

我國中小企業(yè)的內部審計工作是企業(yè)管理職能中非常重要的一個工作環(huán)節(jié)，為了使得我國中小企業(yè)的內部審計能夠發(fā)揮其應有的作用和效果，就要求中小企業(yè)內部審計部門審計工作中必須保證客觀性和獨立性。企業(yè)的核心管理層在思想上就要對內部審計工作做到高度的重視，并且要逐漸從態(tài)度上加以轉變，實現由讓我來審，向我要來審的轉變。

2.優(yōu)化企業(yè)內部審計范圍和方式

我國中小企業(yè)內部審計部門不應該僅僅把工作職責定位在審計財務報表以及財務報銷等工作方面，應該把更多的精力放在對企業(yè)經濟效益的審計以及企業(yè)的風險評估方面。內部審計部門對于這類的審計工作要敢于嘗試，只有通過長時間的工作經驗積累才能更好的促進審計工作的良好發(fā)展。

我國中小企業(yè)內部審計部門在審計技術方法方面也要積極的進行改革和學習，對于先進的技術方法要積極的學習和使用。在信息化技術基本普及的環(huán)境下，內部審計人員應該在企業(yè)內部建立一個功能更加強大的內部審計信息化系統以及相關的操作平臺，例如《審計之星》、《企業(yè)審計通》等，從而提升審計工作的效率和質量，保證能為企業(yè)管理層提供及時的信息作為參考。

同時，在中小企業(yè)內部審計部門進行工作的過程中，企業(yè)管理者要給予內部審計部門足夠多的權利以及取消不必要的制約，把內部審計部門定位成一個獨立的部門。這樣一來才能保證內部審計部門的權威性，最大限度的發(fā)揮出審計部門的工作能力和效果。另外一方面，中小企業(yè)也要保證內部審計部門對于管理層的審計作用，這需要中小企業(yè)的管理者給予很大的支持。同時，對于審計機構出現的問題也要即使的匯報和總結，保證中小企業(yè)內部審計工作的良性發(fā)展。

3.培養(yǎng)專業(yè)的內部審計人員

由于我國中小企業(yè)具有規(guī)模小，人員配置少的特點，所以對于內部審計工作人員的能力要求相對來說要更高一些。這就要求中小企業(yè)要積極的培養(yǎng)和招募一些具有各方面綜合能力的內部審計工作人員，在工作中要注重對于審計工作人員的技能培養(yǎng)和理論知識培訓，使得這些工作人員更多的具備企業(yè)管理、財務以及法律法規(guī)等方面的知識和能力，從而可以更加勝任審計方面的工作，也才能更加適合當今中小企業(yè)的發(fā)展需求。

4.完善中小企業(yè)內部審計工作的相關管理制度

首先，要把內部審計建立在符合相關國家法律條文的基礎上進行實施，這也是對中小企業(yè)內部審計制度進行完善的前提條件。在進行審計的過程中，要針對不同行業(yè)以及不同規(guī)模的企業(yè)的相關特點和實際情況，來具體的制定科學合理的相關內部審計制度。同時也要保證內部審計制度的合理化和規(guī)范化。利用制度來監(jiān)督和規(guī)范內部審計工作人員的工作規(guī)程，從而在進行審計工作的時候保證工作的效率和質量。同時也能依照法律來進行管束，對于保證內部審計的質量提供了有效的幫助和管理，大幅度地加快企業(yè)的改革和發(fā)展。其次，要對內部審計的所有過程進行規(guī)范，從而在此基礎上對中小企業(yè)內部審計的相關制度進行完善。把審計工作的計劃總結、審計的相關檔案、審計的質量測評以及對于人員各個方面的管理都建立一個相關的管理制度。保證了各個環(huán)節(jié)之間可以建立合理并且有效的聯系，從而形成配合的效果，使之成為一個完整的中小企業(yè)內部審計系統，保證中小企業(yè)的內部審計系統可以在一個高效的工作環(huán)境中有效的提升內部審計的質量和效率。最后一點，我國中小企業(yè)的內部審計工作是企業(yè)管理職能中非常重要的一個工作環(huán)節(jié)，為了使我國中小企業(yè)的內部審計能夠發(fā)揮其應有的作用和效果，就必須保證中小企業(yè)內部審計部門審計工作的客觀程度以及獨立的程度。

五、結束語

總的來說，我們國家中小企業(yè)內部審計工作正處于速發(fā)展過程中，但在人員的專業(yè)性上還是企業(yè)結構的合理配置和工作職能的定位上都存在著一些非常明顯的問題。這就需要開展相關的研究工作，能夠幫助完善我國中小企業(yè)內部審計工作，使中小企業(yè)的審計工作能夠更好的發(fā)揮出它的作用和效果，更快、更好地促進我國的中小企業(yè)經營管理工作的快速發(fā)展。

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