基層央行“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”研究

張鋒 胥志強(qiáng) 孫小平

摘 要：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。它作為中央銀行內(nèi)部一種制度性的監(jiān)督制約機(jī)制，在基層央行內(nèi)部管理中具有十分重要的作用，特別是在發(fā)現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估內(nèi)部治理缺陷、尋求解決途徑等方面具有不可替代的作用。在新的歷史條件下，隨著人民銀行新業(yè)務(wù)、新技術(shù)、新規(guī)定的不斷推出和連年翻新，如何強(qiáng)化基層央行“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”工作，是一項(xiàng)亟待研究和解決的重要課題。筆者從自主創(chuàng)新的理論視角，探索分析了基層央行開展“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”的必要性、內(nèi)容與建議，努力為各基層央行廣泛開展“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”活動(dòng)提供一些參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：基層央行；自主創(chuàng)新發(fā)展；實(shí)踐與思考

中圖分類號(hào)：F830.31 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B 文章編號(hào)：1674-0017-2016（6）-0090-03

一、理論依據(jù)

創(chuàng)新（Innovationg）一詞起源于拉丁語(yǔ)，其原意有三層含義，即：更新、創(chuàng)造新的東西和改變。它主要有三種類型，即：技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。創(chuàng)新理論形成于20世紀(jì)，由經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)雙修的美國(guó)哈佛大學(xué)教授熊彼得在1912年第一次把創(chuàng)新引入了經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域。它從企業(yè)的角度提出了創(chuàng)新的五個(gè)方面，即：產(chǎn)品創(chuàng)新、工藝創(chuàng)新、要素創(chuàng)新、制度創(chuàng)新和管理創(chuàng)新。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，如今“創(chuàng)新”已擴(kuò)展到社會(huì)的方方面面。譬如：我們通常所說的理論創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、教育創(chuàng)新、分配創(chuàng)新等等。

所謂自主創(chuàng)新就是結(jié)合各自實(shí)際、具有特色的創(chuàng)新。它有三個(gè)特點(diǎn)，即：屬于自己的、創(chuàng)造出來的、新的東西；它有三種類型，即：原始創(chuàng)新、集成創(chuàng)新和二次創(chuàng)新（也就是在引進(jìn)、吸收、消化基礎(chǔ)上的再創(chuàng)新）。而基層央行的“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”是基于創(chuàng)新理論基礎(chǔ)上的內(nèi)審工作的實(shí)踐、探索與發(fā)展。

二、基層央行開展“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”的必要性

黨的十八大指出，要堅(jiān)持走中國(guó)特色自主創(chuàng)新道路、實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略。強(qiáng)調(diào)創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動(dòng)力，創(chuàng)新是一個(gè)民族發(fā)展的靈魂。為了全面貫徹落實(shí)黨的十八大精神，積極適應(yīng)內(nèi)審工作新形勢(shì)、新任務(wù)、新業(yè)務(wù)的需要，在各基層央行廣泛開展“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”活動(dòng)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（一）開展“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”活動(dòng)是全面履行內(nèi)審職責(zé)的需要。各基層央行要采取新的審計(jì)方式，對(duì)所轄各職能部門、下級(jí)單位執(zhí)行法律、法規(guī)、規(guī)章制度、財(cái)務(wù)紀(jì)律情況，內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理情況，依法履行職責(zé)情況的審計(jì)監(jiān)督以及對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施履行職責(zé)審計(jì)和離任審計(jì)，對(duì)內(nèi)審監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題及其責(zé)任人提出切實(shí)可行的處理建議，就必須不斷地進(jìn)行“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”活動(dòng)。

（二）開展“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”活動(dòng)是不斷提高內(nèi)審效能的需要。隨著經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的發(fā)展和金融體制改革的不斷深化，人民銀行的各項(xiàng)新知識(shí)、新業(yè)務(wù)、新技術(shù)也推陳出新，這就迫切需要基層央行的內(nèi)審人員要以新的審計(jì)理念，完成新的審計(jì)項(xiàng)目，探索新的審計(jì)方式，制定新的審計(jì)制度，運(yùn)用新的審計(jì)成果。因此，只有通過開展“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”活動(dòng)，才能著力提升內(nèi)審工作的質(zhì)量和效能。

（三）開展“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”活動(dòng)是內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展的需要。人總行提出的內(nèi)審工作全面轉(zhuǎn)型與深化發(fā)展的總體思路是：要構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主線、以治理為目標(biāo)、以增值為目的的內(nèi)部審計(jì)新模式。而要實(shí)現(xiàn)、發(fā)展、深化這一目標(biāo)，只有通過開展“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”活動(dòng)，才能以創(chuàng)新作為內(nèi)審工作發(fā)展的不竭動(dòng)力，緊緊圍繞“內(nèi)審理念創(chuàng)新、內(nèi)審模式創(chuàng)新、內(nèi)審方法創(chuàng)新”等，著力提高審計(jì)質(zhì)量，加強(qiáng)審計(jì)分析，發(fā)揮預(yù)警作用，強(qiáng)化成果運(yùn)用，進(jìn)而推動(dòng)基層央行的內(nèi)審工作全面轉(zhuǎn)型與深化發(fā)展。

三、基層央行開展“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”活動(dòng)的內(nèi)容與建議

在新的歷史條件下，基層央行開展“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”活動(dòng)，是審計(jì)理論創(chuàng)新、審計(jì)體制創(chuàng)新、審計(jì)內(nèi)容創(chuàng)新、審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新、審計(jì)制度創(chuàng)新的實(shí)踐與探索。中國(guó)人民銀行西安分行創(chuàng)新思維，先行一步，在《2016年內(nèi)審工作要點(diǎn)》中明確提出：“2016年，分行確定在轄內(nèi)開展‘內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展年活動(dòng)”，并印發(fā)了《“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展年”活動(dòng)方案》，周密部署了此項(xiàng)活動(dòng)。

（一）創(chuàng)新思維理念，著力提高內(nèi)審人員的前瞻性。通過采取集中培訓(xùn)與分散自學(xué)相結(jié)合、交叉審計(jì)與交流經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合、審計(jì)實(shí)踐與理論研討相結(jié)合等有效方式，促使內(nèi)審人員進(jìn)一步明確何謂“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”，為何、如何開展“內(nèi)審自主創(chuàng)新發(fā)展”活動(dòng)等，提高思想認(rèn)識(shí)，消除困惑疑慮。在開展每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目、搞好每一項(xiàng)內(nèi)審工作過程中，要打破條條框框，摒棄墨守陳規(guī)，始終保持思維超前、理念先進(jìn)、思路新穎。

（二）創(chuàng)新內(nèi)審制度，著力提高內(nèi)審工作的規(guī)范性。一方面，要緊密結(jié)合工作實(shí)際，及時(shí)修訂完善各項(xiàng)內(nèi)審工作制度，使其能夠完全適應(yīng)內(nèi)審工作快速發(fā)展的需要。另一方面，建議上級(jí)行要確定專人，及時(shí)更新《中國(guó)人民銀行內(nèi)審工作依據(jù)電子手冊(cè)系統(tǒng)》，使該系統(tǒng)所收錄的內(nèi)審依據(jù)都是最新的制度規(guī)定，有效規(guī)避內(nèi)審人員“用舊制度、查新問題，用新問題、套舊制度”等現(xiàn)象發(fā)生。

（三）創(chuàng)新內(nèi)審項(xiàng)目，著力提高內(nèi)審工作的針對(duì)性。面對(duì)目前各基層央行自下而上內(nèi)審項(xiàng)目重復(fù)較多，審計(jì)信息尚未完全共享等突出問題，建議各基層央行要不斷創(chuàng)新內(nèi)審項(xiàng)目。

1、內(nèi)審項(xiàng)目申報(bào)備案流程。建議試行“內(nèi)審項(xiàng)目申報(bào)、備案制”，即：各基層央行每年年初在制定《內(nèi)審工作計(jì)劃》之前，除列入履職、離任等必審項(xiàng)目外，可由地（市、州）中心支行內(nèi)審部門向其所在省會(huì)（首府）中心支行或大區(qū)分行內(nèi)審部門申報(bào)專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，內(nèi)審部門可根據(jù)各中心支行的工作實(shí)際進(jìn)行優(yōu)選、確定、備案所申報(bào)的內(nèi)審項(xiàng)目，并在印發(fā)的《內(nèi)審工作要點(diǎn)》中將各中心支行在本年度的內(nèi)審項(xiàng)目予以明確；以此類推，省會(huì)（首府）中心支行內(nèi)審處每年年初向其大區(qū)分行或人總行內(nèi)審部門申報(bào)審計(jì)項(xiàng)目等，努力做到每個(gè)基層央行的專項(xiàng)內(nèi)審項(xiàng)目“互不重疊、各具特色、信息共享、效果明顯”。

2、內(nèi)審項(xiàng)目信息資源共享。建議上級(jí)行內(nèi)審部門可繼續(xù)優(yōu)化、完善《中國(guó)人民銀行內(nèi)審業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)》，可否在該系統(tǒng)中增加“內(nèi)審信息共享模塊”。在搞好保密的前提下，由各審計(jì)單位在錄入已完成內(nèi)審項(xiàng)目檔案資料的同時(shí)，將該內(nèi)審項(xiàng)目可供交流、借鑒的典型案例，動(dòng)態(tài)信息、調(diào)研文章等錄入該“模塊”，并開放“查閱權(quán)限”，使各基層央行的所有人員都能夠查閱、學(xué)習(xí)、借鑒，充分發(fā)揮內(nèi)審工作的咨詢、確認(rèn)和價(jià)值增值的作用，努力實(shí)現(xiàn)內(nèi)審成果的轉(zhuǎn)化、運(yùn)用與增值。

（四）創(chuàng)新內(nèi)審方法，著力提高內(nèi)審工作的科學(xué)性。研發(fā)《內(nèi)審系統(tǒng)》。目前，各基層央行結(jié)合工作實(shí)際，分別研發(fā)了《計(jì)算機(jī)輔助管理系統(tǒng)》、《預(yù)算管理專項(xiàng)審計(jì)輔助系統(tǒng)》、《內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估輔助系統(tǒng)》等諸多系統(tǒng)，在內(nèi)審實(shí)踐中發(fā)揮了應(yīng)有的作用。建議上級(jí)行可將各基層央行開發(fā)、使用的有關(guān)“內(nèi)審系統(tǒng)”進(jìn)行收集、確認(rèn)、整合，對(duì)功能完善的、繼續(xù)推廣使用；對(duì)功能不全的、修改完善；對(duì)尚未開發(fā)的、抽組人員研發(fā)，著力形成內(nèi)審項(xiàng)目實(shí)施的系統(tǒng)化、現(xiàn)代化、便捷化和科學(xué)化，努力提升內(nèi)審項(xiàng)目的實(shí)施效率。

創(chuàng)新內(nèi)審方式。建議各基層央行對(duì)每一個(gè)內(nèi)審項(xiàng)目、每一項(xiàng)被審業(yè)務(wù)、每一個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)的審計(jì)方法，都可進(jìn)行探索創(chuàng)新，總結(jié)推廣，并將其新做法、好經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)錄入《中國(guó)人民銀行內(nèi)審業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)》的“內(nèi)審信息共享模塊”，努力實(shí)現(xiàn)內(nèi)審方法的“新、精、快、用”，著力提升內(nèi)審工作效能。

強(qiáng)化后續(xù)審計(jì)。建議各基層央行要逐步改變目前以查為主的內(nèi)審工作方式，實(shí)現(xiàn)向查改并重、查究一體方向轉(zhuǎn)變，努力實(shí)現(xiàn)“后續(xù)審計(jì)”制度化。一是跟蹤審計(jì)《內(nèi)審處理決定或意見》的落實(shí)程度，幫助被審計(jì)單位或部門對(duì)前期內(nèi)審查處的問題整改到位；二是對(duì)審計(jì)移交有關(guān)單位或部門處理的案件進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，防止審計(jì)成果流于形式；三是發(fā)現(xiàn)新情況，查找新問題，并進(jìn)一步查處，真正做到一抓到底，務(wù)實(shí)高效；四是對(duì)上次《審計(jì)方案》的完整性、合理性，審計(jì)方法的科學(xué)性、實(shí)用性，審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性、針對(duì)性等進(jìn)行再評(píng)估、再研究、再完善、再提高。

（五）創(chuàng)新內(nèi)審體制，著力提高內(nèi)審工作的權(quán)威性。要緊密結(jié)合工作實(shí)際，探索創(chuàng)新基層央行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的垂直管理機(jī)制。在組織機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置上，可探索試行審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員管理上收省會(huì)（首府）中心支行的“派駐制模式”，即：在省會(huì)（首府）設(shè)立內(nèi)部審計(jì)派駐機(jī)構(gòu)，人、財(cái)、物由人總行統(tǒng)一管理，嚴(yán)格實(shí)行“各項(xiàng)業(yè)務(wù)交叉審計(jì)、內(nèi)審人員抽調(diào)回避，內(nèi)審事實(shí)現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)、處理結(jié)論總行印發(fā)，內(nèi)審成果資源共享、不斷增強(qiáng)內(nèi)審實(shí)效”的中央銀行“大內(nèi)審”體制機(jī)制，徹底解決“內(nèi)審?fù)?jí)監(jiān)督難”的突出問題，著力增強(qiáng)內(nèi)審工作的獨(dú)立性、權(quán)威性和實(shí)效性。

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