基于某公共供水企業(yè)集權(quán)模式下的現(xiàn)金流量精益化管理研究

陳鋒

摘要：在現(xiàn)代信息技術(shù)的支持下，企業(yè)采用集約化模式進(jìn)行現(xiàn)金管理是目前中大型企業(yè)選擇的一種趨勢(shì)，這種集約的管理模式可以節(jié)約資金成本，加速資金流轉(zhuǎn)，防止資金沉淀，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。但在多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，這種集約化的資金管理模式越來(lái)越體現(xiàn)精益化管理的思想，即追求集約化下的精益化。本文以某公共供水企業(yè)為研究對(duì)象，分析其在集權(quán)資金管理下的現(xiàn)狀和問(wèn)題，并提出了現(xiàn)金流量精益化管理的具體思路。

關(guān)鍵詞：資金；現(xiàn)金流量；集約化；精益化管理近年來(lái)，宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜多變，社會(huì)公共供水漏損率居高不下，水費(fèi)調(diào)價(jià)受?chē)?guó)家政策限制較多，企業(yè)依靠供水量快速增長(zhǎng)帶動(dòng)效益上升的模式難以為繼，如何在新的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)下，通過(guò)提升財(cái)務(wù)管理精益化水平，特別是通過(guò)對(duì)資金的精益化管理，不斷提高資金使用效率，實(shí)現(xiàn)資金效益最大化，是供水企業(yè)迫切需要解決的問(wèn)題。本文結(jié)合具體的研究對(duì)象，分析其在現(xiàn)有的現(xiàn)金流量集中管理模式下存在的問(wèn)題，探討企業(yè)推行精益化管理的具體思路，優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)有流程，實(shí)現(xiàn)銀企聯(lián)動(dòng)，從而最大限度創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值。

一、企業(yè)現(xiàn)金流量管理精益化概念

（一）企業(yè)現(xiàn)金流量管理的內(nèi)涵

現(xiàn)金流量是現(xiàn)代理財(cái)學(xué)中的一個(gè)非常重要的概念，企業(yè)現(xiàn)金流量管理是企業(yè)為了達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)，通過(guò)預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、報(bào)告和分析等手段對(duì)企業(yè)不同時(shí)期現(xiàn)金流入、流出的時(shí)間和數(shù)量所進(jìn)行的一種全面的、系統(tǒng)的管理活動(dòng)?；诂F(xiàn)金流量的內(nèi)容，企業(yè)現(xiàn)金流量管理即是以現(xiàn)金流量作為管理的核心，兼顧企業(yè)的收益，圍繞發(fā)生現(xiàn)金流量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和融資活動(dòng)而構(gòu)建的一個(gè)管理體系。

（二）精益化管理的理論

精益化管理源于精益生產(chǎn)，是現(xiàn)代制造企業(yè)的一種生產(chǎn)組織管理方式，這種生產(chǎn)方式最初起源于日本豐田汽車(chē)公司。精益生產(chǎn)即是以少而精、不投入多余的生產(chǎn)要素，只是在必要的時(shí)間生產(chǎn)必需的產(chǎn)品，保證所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都具有經(jīng)濟(jì)效益。

精益生產(chǎn)由最初的在生產(chǎn)制造業(yè)逐漸延伸到各個(gè)行業(yè)，各個(gè)行業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理，也由最初的生產(chǎn)業(yè)務(wù)管理方法，上升為戰(zhàn)略管理理念，形成精益管理理念。精益管理通過(guò)提高顧客滿意度、降低成本、提高質(zhì)量、加快流程速度和改善資本投入，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

二、某公共供水企業(yè)現(xiàn)金流量管理現(xiàn)狀及問(wèn)題

目前某公共供水企業(yè)資金實(shí)行了集約化管理，發(fā)揮了資金規(guī)模優(yōu)勢(shì)和效益，取得了一定成績(jī)，但仍存在缺少現(xiàn)金流量和資金時(shí)間價(jià)值觀念、缺乏科學(xué)的籌劃、使用、分配和分析，資金支付不受現(xiàn)金流量預(yù)算控制等問(wèn)題，致使現(xiàn)金預(yù)算誤差率較大，增加了不必要的現(xiàn)金需要量和資金成本，影響到企業(yè)價(jià)值的發(fā)展。目前在資金管理方面主要存在以下問(wèn)題：

（一）公司總部對(duì)各級(jí)分公司資金管理信息與資金結(jié)算信息的掌控有限。

（二）信息分散、不集中、不整合、共享程度低，報(bào)表數(shù)據(jù)收集、整理人工依賴程度高。

（三）資金計(jì)劃管理控不夠精細(xì)，資金運(yùn)用不透明，違規(guī)操作多，預(yù)算與資金結(jié)算脫節(jié)。

（四）資金信息不及時(shí)，決策難度大，不能實(shí)時(shí)了解資金流的整個(gè)動(dòng)態(tài)情況，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能得到有效監(jiān)控

以資金精益化管理理念為出發(fā)點(diǎn)，加強(qiáng)現(xiàn)金流量管控，提高資金使用效果，努力做到少投入多產(chǎn)出，消除和減少資金管理活動(dòng)中的無(wú)價(jià)值活動(dòng)，做好“年預(yù)算，月平衡，周調(diào)度，日安排”的資金基礎(chǔ)工作；確定年度資金流量與各業(yè)務(wù)的關(guān)系，明晰關(guān)鍵控制點(diǎn)責(zé)任單位，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)；增強(qiáng)預(yù)見(jiàn)性，減少盲目性，加強(qiáng)現(xiàn)金流預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和事中的可控性是我們要思考和改進(jìn)的問(wèn)題。

三、探索現(xiàn)金流量精益化管理的途徑和方法

（一）加強(qiáng)現(xiàn)金流管理與精益化的有效融合

企業(yè)現(xiàn)金流量精益化管控的基本目標(biāo)在于運(yùn)用精益化的思想，在不造成浪費(fèi)的前提下，確保企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)作所需的資金，加強(qiáng)現(xiàn)金的流動(dòng)性，提高財(cái)務(wù)的運(yùn)作效率，創(chuàng)造企業(yè)最大價(jià)值。

1、投資活動(dòng)中的現(xiàn)金流量精益化管控目標(biāo)即是運(yùn)用精益化管理的思想選擇合適的投資方式和投資渠道對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，在評(píng)估的基礎(chǔ)上選擇合適的投資項(xiàng)目，創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值。

2、籌資活動(dòng)中的現(xiàn)金流量精益化管控目標(biāo)是在籌資過(guò)程中運(yùn)用精益化管理思想，消除或減少籌資過(guò)程中無(wú)價(jià)值的活動(dòng)，通過(guò)科學(xué)的預(yù)算方法預(yù)測(cè)資金的需求量，分析評(píng)估各類籌資方式的風(fēng)險(xiǎn)，選擇低風(fēng)險(xiǎn)的籌資方式、合理的資本結(jié)構(gòu)，力爭(zhēng)以最小的成本籌集企業(yè)所需求的資金。

3、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的現(xiàn)金流量精益化管控目標(biāo)是運(yùn)用精益思想，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中消減無(wú)價(jià)值的活動(dòng)，追求最小供應(yīng)鏈成本。加強(qiáng)現(xiàn)金、應(yīng)收賬款的精益化管理，合理確定現(xiàn)金持有額度，控制應(yīng)收賬款規(guī)模，強(qiáng)化對(duì)應(yīng)收賬款的回收管理，有效降低企業(yè)的呆壞賬比率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的補(bǔ)償和增長(zhǎng)。

（二）供水企業(yè)現(xiàn)金流量精益化管控的具體做法和思路

結(jié)合供水企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀和不足點(diǎn)，明確實(shí)施資金精益化管控的重要性，提出企業(yè)資金精益化管控的具體做法和思路如下：

1、建立現(xiàn)金流量目標(biāo)管控模板。建立資金流量目標(biāo)管控模板，明晰管理職責(zé)，為企業(yè)價(jià)值最大化提供有力保障。細(xì)化年度現(xiàn)金流量預(yù)算編制，確定各業(yè)務(wù)與年度現(xiàn)金流量關(guān)系，按精益化管理理念，以影響現(xiàn)金流管理的末端因素為切入點(diǎn)，深挖內(nèi)部管理潛力，細(xì)化、落實(shí)年度資金流量具體項(xiàng)目的實(shí)施部門(mén)，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量四項(xiàng)總的驅(qū)動(dòng)因素進(jìn)行拆分，并細(xì)化落實(shí)到具體的管控部門(mén)。同時(shí)，明確責(zé)任，從現(xiàn)金流量的編制到執(zhí)行，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按現(xiàn)金流量平衡原理進(jìn)行部門(mén)間的溝通協(xié)調(diào)及管控，實(shí)現(xiàn)從業(yè)務(wù)部門(mén)到財(cái)務(wù)部門(mén)的業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)。

2、加強(qiáng)預(yù)算管理和業(yè)務(wù)流程優(yōu)化。企業(yè)的現(xiàn)金流量管理是一系列活動(dòng)的流程管理，如現(xiàn)金往來(lái)結(jié)算、各單位賬務(wù)管理等，都屬于操作執(zhí)行層面上的流程性活動(dòng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理和企業(yè)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化，避免潛在損失，實(shí)現(xiàn)資金的閉環(huán)管理，首要工作是構(gòu)建企業(yè)的全面預(yù)算管理體系。通過(guò)資金預(yù)算管理系統(tǒng)，將企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和項(xiàng)目納入預(yù)算范圍，合理設(shè)定企業(yè)的年度資金預(yù)算，并將預(yù)算細(xì)化到月度，在預(yù)算管理中，對(duì)各項(xiàng)目的投資規(guī)模、資金來(lái)源的預(yù)算和資金支出預(yù)算都要有詳細(xì)的分析過(guò)程，保證企業(yè)業(yè)務(wù)需要且不造成多余的閑置資金，對(duì)資金運(yùn)用提供有力事前控制手段。

3、銀企直連，加強(qiáng)資金全程監(jiān)控。通過(guò)網(wǎng)上銀行或銀企直連，加強(qiáng)資金支付全過(guò)程監(jiān)控，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的有力保障。隨著信息化建設(shè)的發(fā)展，銀行推出的網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，為公司總部實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量集約化管理帶來(lái)了福音。供水企業(yè)通過(guò)網(wǎng)上銀行，可以提高集中資金、收取水費(fèi)的速度，同時(shí)還可以對(duì)下屬企業(yè)的資金流向進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，降低現(xiàn)金流動(dòng)中的缺失風(fēng)險(xiǎn)。

在資金集中管理的模式下，由于存在著內(nèi)部銀行的管理模式，企業(yè)還可以建立起內(nèi)部網(wǎng)上銀行體系，獨(dú)立于外部的商業(yè)銀行，直接在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮網(wǎng)上銀行的功能，對(duì)資金統(tǒng)一監(jiān)控，提高內(nèi)部資金信息傳遞效率，且更具有安全性。通過(guò)內(nèi)外部網(wǎng)上銀行，快速收付企業(yè)資金，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率。在資金日常管理方面，銀企直連比網(wǎng)上銀行更具明顯優(yōu)勢(shì)（見(jiàn)表1）。

4、建立資金精益化管理平臺(tái)，保障資金安全。構(gòu)建資金精益化管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)資金“大分析”平臺(tái)，確保企業(yè)價(jià)值最大化。在供水企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理的理念下，完善現(xiàn)有的現(xiàn)金流量管理模式，將資金流與業(yè)務(wù)流有機(jī)地整合起來(lái)，形成“雙流雙控”的現(xiàn)金流量管理模式，建立起信息化的現(xiàn)金流量管理平臺(tái)。一方面以資金流控制業(yè)務(wù)流，使現(xiàn)金流量的管理平臺(tái)能夠落實(shí)企業(yè)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算，逐步推進(jìn)業(yè)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行；另一方面以業(yè)務(wù)流控制資金流，使企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)資金需求成為企業(yè)安排融資計(jì)劃的科學(xué)依據(jù)，保證業(yè)務(wù)資金需求的同時(shí)不造成大量資金的閑置。

5、加快資金精益化管理的支持系統(tǒng)建設(shè)。加強(qiáng)企業(yè)的現(xiàn)金流量精益化管理，必須以信息化建設(shè)為重要支撐。供水企業(yè)應(yīng)采用ERP的管理信息系統(tǒng)，建立企業(yè)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)平臺(tái)，整合企業(yè)的生產(chǎn)管理流程，將企業(yè)的資金流、信息流、業(yè)務(wù)流等集成在一起。

ERP系統(tǒng)集成并優(yōu)化了財(cái)務(wù)集中管理的流程。企業(yè)高管對(duì)信息化管理需求十分迫切，財(cái)務(wù)集中管理的核心問(wèn)題是提高貨幣的周轉(zhuǎn)速度，提高企業(yè)收益率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。ERP系統(tǒng)中包含了許多精益化管理的基礎(chǔ)工作，諸如業(yè)務(wù)流程再造、價(jià)值鏈分析等，在全面分析企業(yè)業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，ERP系統(tǒng)會(huì)對(duì)企業(yè)的原有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，尤其是對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的重新分析，以更好地滿足客戶需求，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和應(yīng)變能力。建立統(tǒng)一的核算平臺(tái)和考核指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)查詢和追蹤審計(jì)，不僅實(shí)現(xiàn)了對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)控，而且為業(yè)績(jī)考核提供了依據(jù)。

ERP系統(tǒng)加強(qiáng)了全面財(cái)務(wù)預(yù)算的控制作用。通過(guò)業(yè)務(wù)流程再造，以用戶需求為中心，把外部市場(chǎng)的客戶需求和企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合，對(duì)企業(yè)總部資金進(jìn)行全面規(guī)劃，統(tǒng)籌安排，為實(shí)施全面預(yù)算管理創(chuàng)造條件，同時(shí)大大提高資金的利用效率。

四、結(jié)論

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，資金管理的集中化向精益化轉(zhuǎn)變將會(huì)成為一個(gè)重要的趨勢(shì)?，F(xiàn)在多數(shù)大中型企業(yè)集團(tuán)一般采用集團(tuán)資金集中管理的模式，將下屬企業(yè)的資金統(tǒng)一調(diào)撥、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一支配，此種資金管理方式節(jié)約了資金成本，加快了資金周轉(zhuǎn)速度，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)增值效益。以某公共供水企業(yè)為例，這種模式在帶來(lái)大量效益的同時(shí)，也暴露出了內(nèi)部管理上的缺陷和問(wèn)題，如信息分散不集中、數(shù)據(jù)處理人工程度高、資金預(yù)算計(jì)劃不科學(xué)、缺乏時(shí)間價(jià)值觀念等。

為有效解決此類問(wèn)題，推動(dòng)企業(yè)現(xiàn)金流量管理向精益化轉(zhuǎn)變，本文提出了若干精益化管控的具體思路，旨在為部分國(guó)有中大型公共服務(wù)企業(yè)在資金的合理配置、實(shí)現(xiàn)企業(yè)精益生產(chǎn)等方面提供參考。（作者單位：福州市供排水管理中心）

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