淺析擴(kuò)大消費(fèi)需求的稅收對策

摘要：根據(jù)“十二五”規(guī)劃和十八大報告精神，擴(kuò)大內(nèi)需、建立長效消費(fèi)需求機(jī)制勢在必行。本文從稅收政策對擴(kuò)大消費(fèi)需求的現(xiàn)狀入手，簡述了稅收政策擴(kuò)大消費(fèi)需求的不足所在，并提出相應(yīng)的政策建議。

關(guān)鍵詞：消費(fèi)需求；稅收政策；不足；建議

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）016-000-01

中國于20世紀(jì)90年代后期提出了擴(kuò)大內(nèi)需的戰(zhàn)略，十多年來，中國擴(kuò)大國內(nèi)消費(fèi)需求的政策取得了一定的成效，但是總體效果欠佳，主要的原因在于，中國擴(kuò)大國內(nèi)消費(fèi)需求的長效機(jī)制至今仍未建立。要保持消費(fèi)需求不斷增長，需要建立持續(xù)不斷的保持消費(fèi)水平和消費(fèi)增長能力的長期的有效機(jī)制予以保證。而稅收政策作為其實現(xiàn)長效機(jī)制中的重要工具，如何在擴(kuò)大消費(fèi)需求中的發(fā)揮作用，是我國當(dāng)前稅制改革的重要課題。

一、稅收政策對擴(kuò)大消費(fèi)需求的現(xiàn)狀

稅收是作用于微觀主體的直接工具并影響居民的具體消費(fèi)行為。近年來，我國為擴(kuò)大消費(fèi)需求，采取了一系列稅收政策：

1.改革個人所得稅制，減輕中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)

為增加中低收入群體的可支配收入，提高其消費(fèi)能力，費(fèi)用扣除額提高到3500元，稅率及級距由原來的九級超額累進(jìn)稅率調(diào)整為七級超額累進(jìn)稅率，同時級距有所提高，稅率在一定程度上有所下調(diào)。

2.實施了全面的“營改增”

2016年5月1日，實施全面“營改增”后，避免了重復(fù)征稅，在一定程度了促進(jìn)了服務(wù)業(yè)等行業(yè)的發(fā)展，拉動就業(yè)的增長，最終會影響居民收入的增加，進(jìn)而擴(kuò)大居民的消費(fèi)水平。

3.制定稅收優(yōu)惠政策，扶持企業(yè)發(fā)展，增加居民就業(yè)

我國相繼出臺了一些稅收優(yōu)惠政策，以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，從而擴(kuò)大居民的就業(yè)機(jī)會，達(dá)到增加居民收入水平，進(jìn)而擴(kuò)大消費(fèi)。如：企業(yè)所得稅法的加計扣除、加速折舊；小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠；個人購買1.6L以下排量的小汽車，車購稅減半；下崗失業(yè)人員再就業(yè)的稅收優(yōu)惠等等，都直接或間接的影響著居民的消費(fèi)。

這一系列的稅收政策從一定程度上增加了居民的收入，刺激了消費(fèi)需求，但由于優(yōu)惠面窄、力度不強(qiáng)、政策貫徹不夠深入等原因，導(dǎo)致消費(fèi)需求不足的局面仍然存在。

二、稅收政策擴(kuò)大消費(fèi)需求的不足所在

消費(fèi)需求不足的根源在于社會分配的不公平，這是由于消費(fèi)具有邊際消費(fèi)傾向遞減的特點決定的， 即高收入群體邊際消費(fèi)傾向較低，而低收入群體邊際消費(fèi)傾向較高。近年來，從我國的收入分配狀況來看，居民收入的增長速度長期低于同期的經(jīng)濟(jì)增長速度，而且居民收入在國民可支配收入中比重長期偏低。稅收政策作為調(diào)節(jié)收入分配的重要工具，其功能發(fā)揮不足是導(dǎo)致消費(fèi)需求不足的原因所在。

第一，我國是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為雙主體的稅制，流轉(zhuǎn)稅使得商品的稅負(fù)最終轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，相應(yīng)提高了商品的價格，不僅不能發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配的功能，而且從深層次上影響居民的消費(fèi)需求。且增值稅對大部分生活必需品沒有區(qū)別對待，隨著收入的增加，生活必需品支出在居民收入中的比重會下降，導(dǎo)致增值稅的累退性，從而不利于收入的分配和消費(fèi)的擴(kuò)大。

第二，我國的個人所得稅制在收入再分配上發(fā)揮不足。一方面是由于我國個人所得稅以工資薪金稅為主，其他所得由于信息不對稱難以征收，從而導(dǎo)致個人所得稅在我國稅收總額中所占比重偏小；另一方面由于我國個人所得稅采用分類征收，未綜合考慮個人取得的所得和所用的配比，導(dǎo)致一部分人稅收負(fù)擔(dān)過重。

第三，我國財產(chǎn)稅體系的不健全，弱化其調(diào)節(jié)功能。我國只對個人從事房屋出租的房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅，且由于這部分收入的不透明，從而導(dǎo)致稅收的流失。另外，2011年我國在上海、重慶試點開征房產(chǎn)稅，并未全面實施。還有我國并未對遺產(chǎn)和贈與征稅。因此，財產(chǎn)稅的缺失，不僅弱化了稅收政策的收入分配功能，也擴(kuò)大了社會貧富之間的差距。

三、擴(kuò)大消費(fèi)需求的稅收政策建議

1.加快流轉(zhuǎn)稅改革，完善流轉(zhuǎn)稅體系

首先，營業(yè)稅改征增值稅已全面實施，這不是簡單的稅種變化，一方面是避免營業(yè)稅重復(fù)征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，從而有效降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)；另一方面是從價內(nèi)稅改成價外稅，形成了增值稅的進(jìn)項和銷項的抵扣關(guān)系，在深層次上影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。其次，適當(dāng)降低生活必需品的增值稅稅率，在一定程度上可緩解增值稅的累退性，擴(kuò)大中低收入群體的消費(fèi)能力。最后，為減輕個體經(jīng)營者的稅收負(fù)擔(dān)，可適當(dāng)提高增值稅的起征點。

2.加快推進(jìn)個人所得稅制的改革

首先，財政、稅務(wù)、銀行等有關(guān)部門協(xié)調(diào)配合，加強(qiáng)對個人收入監(jiān)管力度，創(chuàng)造條件盡快推進(jìn)個人所得稅由分類征收向分類與綜合征收過渡，并加大對非勞動所得和高收入群體的調(diào)節(jié)力度，不僅能擴(kuò)大個人所得稅的規(guī)模，而且也能提高個人所得稅在稅收總額中的比重；其次，完善個人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，在目前費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提高對中等收入群體的照顧力度，將用于教育、醫(yī)療、住房、撫養(yǎng)等方面的支出允許稅前扣除，從而降低其稅收負(fù)擔(dān)，增加其實際可支配的收入，進(jìn)而提高消費(fèi)能力并擴(kuò)大消費(fèi)需求。

3.完善財產(chǎn)稅體系

從我國目前情況看，居民的消費(fèi)觀念和消費(fèi)結(jié)構(gòu)不斷升級，住房、汽車的消費(fèi)已向中等收入群體擴(kuò)散。因此在發(fā)揮稅收政策引導(dǎo)消費(fèi)的前提下，應(yīng)加快我國房產(chǎn)稅和車輛購置稅的改革。同時，應(yīng)在條件成熟時開征遺產(chǎn)稅和贈與稅，一方面可以使財富集中的趨勢得以減緩，另一方面可轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的消費(fèi)觀念，倡導(dǎo)勤勞致富的新風(fēng)尚，從而使高收入群體積累財富的積極性得到有效降低。

綜上所述，擴(kuò)大消費(fèi)需求的稅收政策的焦點是發(fā)揮其促進(jìn)社會公平的職能，但也有其局限性，應(yīng)將政府的財政、稅收、金融等政策相互配合，發(fā)揮其合力作用，才能更好地擴(kuò)大消費(fèi)需求。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭平，洪源.稅收政策刺激我國消費(fèi)需求有效增長的作用機(jī)理及對策研究[J].湖湘論壇，2009，06.

[2]王華.促進(jìn)消費(fèi)需求擴(kuò)大的財稅政策取向[J].稅務(wù)研究，2012，11.

[3]鄒蓉.稅收政策促進(jìn)居民消費(fèi)需求的路徑選擇[J].財經(jīng)問題研究，2012，02.

作者簡介：郝淑娟（1974-），女，漢族，內(nèi)蒙古開魯人，副教授，會計碩士，研究方向：財務(wù)管理。

基金項目：內(nèi)蒙古民族大學(xué)科學(xué)研究基金資助項目，項目名稱：基于財稅視角下的內(nèi)蒙古地區(qū)建立長效消費(fèi)需求機(jī)制研究（項目編號：NMD1252）。