財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對(duì)中小企業(yè)的扶持作用探析

于秀錦

[摘要]主要研究財(cái)政稅收制度對(duì)中小企業(yè)的扶植作用，分析了國家中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和國家財(cái)政稅收制度存在的不足，并對(duì)財(cái)政稅收創(chuàng)新策略和對(duì)中小企業(yè)的扶植作用進(jìn)行了討論。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)稅收制度；中小企業(yè)；扶植作用

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.29.116

財(cái)政稅收在國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展中有著重要的作用，積極探索財(cái)政稅收制度創(chuàng)新，國家現(xiàn)行的財(cái)政稅收制度難以滿足中小型企業(yè)的發(fā)展需求，因此國家財(cái)政部門需要根據(jù)中小型企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要對(duì)財(cái)政稅收政策進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，將對(duì)中小型企業(yè)的扶植作用充分發(fā)揮出來，刺激國家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

1 中小型企業(yè)發(fā)展與國家財(cái)政稅收制度現(xiàn)狀

1.1 中小型企業(yè)發(fā)展概況

近些年，國家對(duì)中小型企業(yè)給出了新的財(cái)政標(biāo)準(zhǔn)，幫助人們加深對(duì)中小型企業(yè)的認(rèn)識(shí)。在多方面因素的影響下，國家中小型企業(yè)發(fā)展緩慢，生存環(huán)境惡劣，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中沒有明顯的優(yōu)勢(shì)。國家綜合國力不斷增強(qiáng)，人民幣升值，中小型企業(yè)無法進(jìn)行一些高成本、大規(guī)模投資，難以滿足市場(chǎng)和消費(fèi)者的需求，生存狀況堪憂。相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，我國有接近15%的中小型企業(yè)都面臨著虧損，所以整體上看，我國中小型企業(yè)的生存發(fā)展?fàn)顩r比較艱難。

1.2 當(dāng)前財(cái)政稅收制度存在的問題

（1）政策內(nèi)容不符合實(shí)際情況。國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)腳步十分迅速，國家為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求在不斷的調(diào)整財(cái)政稅收政策，一些財(cái)政政策和實(shí)際情況不符的問題難以避免，例如大型企業(yè)和小型企業(yè)稅收規(guī)定差異較大，繳納稅額額度不同，納稅額有較大的差距，雖然國家為了扶植中小企業(yè)采取了一系列稅收優(yōu)惠政策，在一定程度上刺激了中小企業(yè)的發(fā)展，但是效果有限。國家稅收政策企業(yè)所得稅的基準(zhǔn)稅率有27%和18%兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，這種基準(zhǔn)稅率只適用于大型企業(yè)，對(duì)于中小企業(yè)來說是一筆不小的支出，加劇了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，阻礙了中小型企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（2）財(cái)政稅收政策有待完善。國家現(xiàn)行財(cái)政稅收政策存在著一些缺陷，有些問題亟待完善。例如現(xiàn)階段，因?yàn)樨?cái)政稅收政策對(duì)違規(guī)行為的打擊力度不夠嚴(yán)格，導(dǎo)致偷稅、逃稅、漏稅問題遲遲不能得到有效處理，給國家財(cái)政收入造成了巨大的損失。長(zhǎng)期以來，我國財(cái)政稅收都保留著開發(fā)票的繳稅形式，很多企業(yè)都采用開發(fā)票的形式確定繳納稅率，但是因?yàn)檎哂写晟疲€存在一些漏洞被人利用，各種新的偷稅漏稅手段層出不窮，這些問題都給中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成了較大的阻礙，中小型企業(yè)資金鏈條單一，規(guī)模有限，難以和大型企業(yè)形成有效競(jìng)爭(zhēng)，不利于中小型企業(yè)的生存和發(fā)展。

（3）財(cái)政稅收制度不符合中小企業(yè)實(shí)際情況。我國的市場(chǎng)化改革逐漸深化，國家為了刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，對(duì)財(cái)政稅收相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行不斷完善，約束企業(yè)和市場(chǎng)行為，但是仍然存在一些突出問題，出臺(tái)的部分法律法規(guī)、稅收政策與制度和中小企業(yè)實(shí)際情況不符，不利于中小企業(yè)的發(fā)展，沒有發(fā)揮應(yīng)有的扶植作用。我國的中小型企業(yè)面臨規(guī)模小、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力有限、盈利空間狹窄、資金鏈單一的情況，而同時(shí)又承擔(dān)著比較重的稅率，經(jīng)濟(jì)壓力很大。中小企業(yè)商業(yè)稅稅率5%，工業(yè)稅率7%，雖然都只是個(gè)位數(shù)，但是對(duì)于面臨較大生存壓力的中小企業(yè)來說，仍然是一筆不小的支出。

2 扶植中小企業(yè)的財(cái)政稅收制度創(chuàng)新策略

2.1 財(cái)政稅收制度與法律法規(guī)的進(jìn)一步而完善

財(cái)政部門與立法部門應(yīng)該對(duì)中小型企業(yè)的發(fā)展需求以及市場(chǎng)信息進(jìn)行充分調(diào)查，在此基礎(chǔ)上持續(xù)完善財(cái)政稅收制度與法律法規(guī)，為中小型企業(yè)的生存和發(fā)展創(chuàng)造良好的外部條件。國家相關(guān)部門應(yīng)該對(duì)市場(chǎng)信息進(jìn)行綜合分析，全面調(diào)查中小企業(yè)的生存狀況，了解中小企業(yè)面臨的困難，并尋求制度化的解決方法，使中小型企業(yè)能夠獲得財(cái)務(wù)稅收制度與法規(guī)方面的優(yōu)勢(shì)，單獨(dú)提出中小企業(yè)的納稅標(biāo)準(zhǔn)，將其視作現(xiàn)行財(cái)政稅收政策的一個(gè)獨(dú)立組成部分。與此同時(shí)，國家還應(yīng)該對(duì)國家財(cái)政稅收工作形式進(jìn)行創(chuàng)新，采用多種形式、科學(xué)合理的財(cái)政稅收政策來提高財(cái)政稅收工作質(zhì)量，消除漏洞，不給違法操作提供可乘之機(jī)。

2.2 組建一支高素質(zhì)的專業(yè)化財(cái)政稅收管理隊(duì)伍

國家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化，市場(chǎng)化改革不斷深化，財(cái)政工作形勢(shì)更加復(fù)雜，對(duì)財(cái)政稅收工作人員的綜合素質(zhì)水平要求越來越高，因此國家財(cái)政部門應(yīng)該重視人才的儲(chǔ)備與培養(yǎng)工作，提高工作人員的綜合素質(zhì)，保證財(cái)政稅收的制度創(chuàng)新能夠在稅收工作實(shí)際中真正落實(shí)，從而將財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對(duì)中小企業(yè)的扶植作用充分發(fā)揮出來。如果稅收管理隊(duì)伍落后，不能真正理解財(cái)政稅收制度創(chuàng)新的意圖，將無法幫助中小企業(yè)擺脫納稅負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和轉(zhuǎn)型。財(cái)政部門應(yīng)該加強(qiáng)人員的崗位培訓(xùn)工作，組織各種形式的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，全面提高財(cái)政稅收工作人員的專業(yè)素質(zhì)，適應(yīng)新時(shí)期財(cái)政稅收工作對(duì)人才能力更高的要求。

2.3 稅率的科學(xué)調(diào)整

中小型企業(yè)是國家經(jīng)濟(jì)新的增長(zhǎng)點(diǎn)，是國家市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)體系的重要組成成分，在國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)中占有特殊地位，為中小型企業(yè)減輕納稅負(fù)擔(dān)是國家財(cái)政稅收制度改革的重要方向。開展財(cái)政稅收制度創(chuàng)新，需要充分考慮到國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況和企業(yè)規(guī)模的分布，調(diào)整中小型企業(yè)的稅率，不僅僅要考察企業(yè)的規(guī)模、行業(yè)，通過對(duì)稅率的適當(dāng)調(diào)整，為中小型企業(yè)提供一定的稅收優(yōu)惠政策，尤其是企業(yè)融資、轉(zhuǎn)型和規(guī)模擴(kuò)展等方面，應(yīng)該給予足夠的支持。

3 財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對(duì)中小企業(yè)扶植作用

3.1 有助于中小型企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

不同的國家對(duì)中小型企業(yè)有著不同的劃分標(biāo)準(zhǔn)，但是不可否認(rèn)，中小型企業(yè)是國家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中強(qiáng)有力的動(dòng)力來源，在國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中也有著自己的貢獻(xiàn)。資本主義高度壟斷的美國國民生產(chǎn)總值的40%都來自中小企業(yè)，說明中小企業(yè)是國家經(jīng)濟(jì)體重要的組成部分。積極探索財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新，緩解中小企業(yè)的納稅壓力，中小企業(yè)將可以投入更多的資金開拓市場(chǎng)、加快自身轉(zhuǎn)型和擴(kuò)大規(guī)模，從而成為新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，對(duì)國民財(cái)富增加也有重要意義。

3.2 緩解國家就業(yè)壓力

我國屬于人口大國，長(zhǎng)期面臨著就業(yè)壓力，每年都有大量大學(xué)畢業(yè)生準(zhǔn)備投入工作崗位，就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力很大，婦女就業(yè)性別歧視問題也比較突出。緩解國家就業(yè)壓力的根本途徑是提供更多的就業(yè)崗位，而財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新和稅收政策向中小企業(yè)的傾斜能夠使更多的中小企業(yè)擺脫生存難題，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中存活下來，從而提供更多的社會(huì)崗位。

3.3 加快國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和企業(yè)自主創(chuàng)新

創(chuàng)新是生產(chǎn)力升級(jí)的動(dòng)力來源，企業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整離不開自主創(chuàng)新。我國長(zhǎng)期以來都面臨著西方國家的技術(shù)壟斷，而國內(nèi)的自主創(chuàng)新主要集中在高校研究院和大型國企，中小型企業(yè)忙于生產(chǎn)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在自主創(chuàng)新方面的投入十分有限，而財(cái)政稅收制度創(chuàng)新，為中小企業(yè)的自主創(chuàng)新提供稅收方面的優(yōu)惠策略，能夠有效刺激中小企業(yè)的自主創(chuàng)新，使中小企業(yè)更樂于在自主創(chuàng)新方面投入資本。

4 結(jié) 論

中小企業(yè)是國家經(jīng)濟(jì)體中十分特殊的一部分，在社會(huì)財(cái)富創(chuàng)造中有著自己的特殊貢獻(xiàn)，但是隨著市場(chǎng)化改革的逐漸深化和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)體制的逐漸完善，中小型企業(yè)在和大型企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中失去了優(yōu)勢(shì)，面臨著嚴(yán)重的生存危機(jī)，為了挽救中小型企業(yè)，促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，緩解就業(yè)壓力，有必要積極探索財(cái)政稅收的制度創(chuàng)新，扶植中小企業(yè)發(fā)展。

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