民營企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題及對策

福建省尤溪縣財政局 蔣智敏

民營企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題及對策

福建省尤溪縣財政局 蔣智敏

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，民營企業(yè)已成為我國社會經(jīng)濟生活中不可缺少的組成部分，對現(xiàn)代社會經(jīng)濟的發(fā)展做出了巨大貢獻。而隨著不同規(guī)模民營企業(yè)數(shù)量的增多，民營企業(yè)也不斷暴露出在會計監(jiān)督方面存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，這些問題的存在，使企業(yè)不能更好地適應(yīng)我國現(xiàn)代民營企業(yè)經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展的需要，因此必需加強民營企業(yè)的會計監(jiān)督和完善民營企業(yè)會計監(jiān)督體系。本文就我國民營企業(yè)會計監(jiān)督中存在的一些問題進行簡要分析，并努力探尋解決問題的具體對策，為促進我國民營企業(yè)的發(fā)展提供有價值的參考。

民營企業(yè) 會計監(jiān)督 對策

隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，民營企業(yè)已成為經(jīng)濟活動中不可缺少的組成部分，成為經(jīng)濟增長不可或缺的力量支撐，對社會的發(fā)展做出了巨大貢獻。但是民營企業(yè)在會計監(jiān)督方面還存在著一定的問題和薄弱環(huán)節(jié)，如組織結(jié)構(gòu)簡單、規(guī)章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高等。這些問題和薄弱環(huán)節(jié)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)民營企業(yè)經(jīng)濟持續(xù)、迅速、健康發(fā)展的需要，這樣的情況勢必需要加強民營企業(yè)會計監(jiān)督和優(yōu)化民營企業(yè)會計監(jiān)督體系，這樣才可以維護財經(jīng)紀(jì)律和社會經(jīng)濟秩序，對健全會計基礎(chǔ)工作、建立規(guī)范的會計工作秩序，也起到了重要作用。

1　民營企業(yè)會計監(jiān)督的主要內(nèi)容

近年來，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，以及經(jīng)濟全球化發(fā)展進程的加快，我國民營企業(yè)在國家相關(guān)政策的扶持下，得到了迅速發(fā)展，無論是在發(fā)展規(guī)模上，還是在數(shù)量上都有不斷增加。在我國經(jīng)濟發(fā)展過程中，民營企業(yè)占有相當(dāng)一部分比例，為國民經(jīng)濟的發(fā)展做出了不可泯滅的貢獻。

所謂會計監(jiān)督主要是指在單位內(nèi)部會計機構(gòu)和會計人員、政府有關(guān)部門、社會審計中介機構(gòu)等對單位經(jīng)濟活動以及會計資料的真實性、合法性等所進行的監(jiān)督。下面列舉幾項值得關(guān)注的有關(guān)會計監(jiān)督內(nèi)容的事項。

1.1明確會計人員的職責(zé)權(quán)限

會計人員是現(xiàn)代企業(yè)會計日常管理活動中的主要參與者，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)經(jīng)濟活動的重要組成部分，進行民營企業(yè)會計監(jiān)督首先必須對會計人員進行職責(zé)監(jiān)督，主要有監(jiān)督企業(yè)的會計人員是否有效完成了會計的基本核算職責(zé)、監(jiān)督檢查職責(zé)，是否擬定了單位內(nèi)部會計實施的具體措施與管理制度；是否有效地完成了企業(yè)的預(yù)算編制、對行業(yè)進行系統(tǒng)地考察、評估、監(jiān)督等。在考察中一定要對會計人員的職責(zé)權(quán)限與預(yù)算執(zhí)行情況等重點考核，以及是否履行了其他相關(guān)會計事項等方面的職責(zé)。企業(yè)的會計監(jiān)督首先必須對會計人員的職責(zé)執(zhí)行質(zhì)量、執(zhí)行情況、執(zhí)行效率等方面的內(nèi)容進行重點考察與監(jiān)督。如會計人員是否認(rèn)真遵守國家的相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)和制度、是否認(rèn)真按本企業(yè)的規(guī)章、公司章程、會計核算流程以及相關(guān)的監(jiān)督程序進行會計核算工作，是否能積極參與了解企業(yè)財務(wù)計劃的編制、項目業(yè)務(wù)合同的簽訂過程以及其他與企業(yè)生產(chǎn)、銷售、計劃等相關(guān)的重大經(jīng)濟事項等。

1.2進行企業(yè)財產(chǎn)清查

企業(yè)的財產(chǎn)清查范圍較廣，主要包括：貨幣資金的清查、存貨的清查、固定資產(chǎn)的清查、在建工程的清查、金融資產(chǎn)的清查、應(yīng)收和應(yīng)付賬款的清查、無形資產(chǎn)的清查等。企業(yè)通過進行財產(chǎn)清查，一方面能夠及時幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)在生產(chǎn)發(fā)展中存在的賬面數(shù)量與實際數(shù)量之間是否存在差別，及時找到差距，并準(zhǔn)確查找原因，修正存在的問題，為企業(yè)進一步完善會計監(jiān)督、提升企業(yè)內(nèi)部會計信息的真實性、可靠性、準(zhǔn)確性等奠定基礎(chǔ)；另一方面，企業(yè)通過財產(chǎn)清查能夠更全面地了解自身各項財產(chǎn)物資的保管情況，了解自己的家底有多少以及機器設(shè)備等的新舊程度，可以并及時發(fā)現(xiàn)在保管中是否存在由于保管不善而出現(xiàn)的機器設(shè)備、生產(chǎn)生活物資等損壞、流失等一些問題，能為有效避免各種貪腐行為的發(fā)生、避免公款挪用現(xiàn)象的出現(xiàn)等各種違規(guī)、違紀(jì)行為的發(fā)生提供保障。

1.3對會計資料進行內(nèi)部審計

企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)審計活動由企業(yè)內(nèi)部成立的專門審計部門、外部相關(guān)具體的審計人員依據(jù)企業(yè)的會計制度、國家的有關(guān)會計監(jiān)督管理方面的各項法律法規(guī)等，有效地、科學(xué)地、完善地對企業(yè)會計內(nèi)部控制制度進行監(jiān)督、審計，同時還要對企業(yè)所屬單位的會計核算、財務(wù)管理是否規(guī)范、是否合理，會計信息是否真實準(zhǔn)確等進行系統(tǒng)的、獨立的評價。進行內(nèi)部審計的核心就是為了能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財務(wù)管理中存在的問題，并及時糾正存在的錯誤，為提升企業(yè)現(xiàn)代財務(wù)管理的完整性、安全性、高效性等奠定基礎(chǔ)，促使企業(yè)在當(dāng)前微利的生產(chǎn)階段進一步降低經(jīng)營管理成本，同時提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)進行內(nèi)部財務(wù)審計活動還能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在其經(jīng)營管理、戰(zhàn)略決策、戰(zhàn)略規(guī)劃等方面存在的問題，可以及時對問題加以解決，為提升企業(yè)的經(jīng)營管理效率提供保障。

2　民營企業(yè)會計監(jiān)督中存在的問題分析

隨著城市化發(fā)展進程的加快，我國民營企業(yè)的發(fā)展壯大為我國轉(zhuǎn)移農(nóng)村勞動力、擴大就業(yè)量、促進市場的活力與生機、推動大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新以及促進我國國民經(jīng)濟的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。但是，我們必須正視民營企業(yè)在其發(fā)展過程中還存在很多困難、問題，這些困難、問題的存在嚴(yán)重影響和制約著民營企業(yè)的發(fā)展，有的問題已經(jīng)成為民營企業(yè)的致命問題，其中會計監(jiān)督機制的匱乏與制約的無效性正是影響民營企業(yè)發(fā)展的重要因素之一。就我國目前民營企業(yè)的自身經(jīng)營特點和逐漸暴露出來的企業(yè)會計核算問題來看，進一步完善我國民營企業(yè)的會計監(jiān)督、提升民營企業(yè)的內(nèi)部管理水平，是促進我國民營企業(yè)向著制度化、規(guī)范化、科學(xué)化、集約化、產(chǎn)業(yè)化、有序化發(fā)展與轉(zhuǎn)變的重要保證?？v觀我國民營企業(yè)會計監(jiān)督的現(xiàn)狀，其問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

2.1民營企業(yè)的會計從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊

我國民營企業(yè)大部分是家族企業(yè)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者就是創(chuàng)始人和管理者，為了保證資金的安全，很多民營企業(yè)的財務(wù)人員都是由企業(yè)管理者的家里人或者是自己人擔(dān)任，這些財務(wù)人員缺乏專業(yè)培訓(xùn)，有的甚至是無證上崗，他們文化學(xué)歷低、專業(yè)能力差、整體素質(zhì)偏低。再加上民營企業(yè)中會計人員思想上不夠重視，法制觀念淡薄，缺乏自我約束，職業(yè)素養(yǎng)不強。在這些因素的影響下，民營企業(yè)的財務(wù)人員敢于人為造假，導(dǎo)致企業(yè)的會計數(shù)據(jù)、資料等缺乏真實性，嚴(yán)重擾亂正常的會計秩序，使健康的會計行為受到了嚴(yán)重侵害。另外，我們也必須看到在民營企業(yè)中，很多管理者的素質(zhì)也不高，不重視會計監(jiān)督工作，也不重視對會計人員專業(yè)技能的提升和打造。

2.2內(nèi)部監(jiān)督機制缺乏健全性和完善性

目前在我國大部分民營企業(yè)中，會計原始憑證不完整、不完善是其重要的問題之一，特別是會計信息的弄虛作假現(xiàn)象嚴(yán)重，使民營企業(yè)的管理困難重重。例如有的民營企業(yè)為了掩蓋自己非法經(jīng)營獲利的實際情況，會計資料弄虛作假，形成表面上完全合法的經(jīng)濟事項；有的民營企業(yè)虛擬經(jīng)濟事項和內(nèi)容，報銷時的發(fā)票也多為虛假發(fā)票等。有些民營企業(yè)甚至存在內(nèi)外兩套賬、會計核算兩張皮的問題。因為很多民營企業(yè)是夫妻店，老公是CEO，老婆是CFO。企業(yè)對外招聘的財務(wù)會計人員得不到企業(yè)老板的信任，不能接觸到企業(yè)重要的財務(wù)信息，基本上是在對外公開的一些會計核算和賬務(wù)進行處理，而重要的財務(wù)信息都掌握在企業(yè)“自己人”手里，所以，形成了會計核算“兩張皮”的管理模式。種種現(xiàn)象的存在，究其實質(zhì)也都是企業(yè)為了能生存、為了能獲利而不顧國家法律法規(guī)等的存在，這些企業(yè)心中只有小家而沒有國家。而這些民營企業(yè)所進行非法會計核算操作，主要是由于企業(yè)的管理制度不健全造成的。

2.3缺乏強有力的社會監(jiān)督力度

目前，我國民營企業(yè)的社會監(jiān)督機制十分匱乏，雖然在社會上有大量的會計師事務(wù)所存在，但迫于業(yè)內(nèi)的巨大競爭壓力，很多會計師事務(wù)所為了增加自己的業(yè)務(wù)量、為了獲取經(jīng)濟利益，也會做出各種違反審計法規(guī)的事情來，為民營企業(yè)出具各種虛假的審計報告，未認(rèn)真地履行自己的監(jiān)督職能，在社會上造成了惡劣影響。例如，德勒會計師事務(wù)所、華倫會計師事務(wù)所、華證會計師事務(wù)所都先后不同地出現(xiàn)了聯(lián)合企業(yè)造假案件，在社會上造成了不好的影響，這也從另一個側(cè)面說明民營企業(yè)的社會監(jiān)督力量還十分匱乏。

3　民營企業(yè)會計監(jiān)督的對策分析

3.1為民營企業(yè)的發(fā)展培養(yǎng)高素質(zhì)、講原則的專業(yè)會計人才

這就要求政府部門和民營企業(yè)必須高度重視對高素質(zhì)的、專業(yè)的、遵紀(jì)守法的會計人才的培養(yǎng)，并根據(jù)每年企業(yè)的實際情況加強對企業(yè)會計專業(yè)人員的專業(yè)技能的培訓(xùn)，定期向會計人員進行職業(yè)打破的法律法規(guī)的培訓(xùn)，保證民營企業(yè)的財務(wù)人員在工作中能夠做到不受各種外界因素的影響，遵紀(jì)守法、堅持原則，這樣才能全面而有力地推進會計監(jiān)督機制的構(gòu)建與完善，為保證民營企業(yè)會計信息的真實性、合法性、民營企業(yè)財務(wù)會計工作的高效性等創(chuàng)造條件。

3.2建立健全民營企業(yè)會計監(jiān)督機制

在我國民營企業(yè)中，大部分都是管理權(quán)高度集中的狀況，很多重大事項的經(jīng)營決策、日常經(jīng)營管理等基本都是由企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人、老板來決定的，個人主觀意識現(xiàn)象嚴(yán)重，這就造成了企業(yè)內(nèi)部即使有規(guī)章制度也都流于形式，這也是造成民營企業(yè)會計監(jiān)督缺乏的一個重要因素。因此，針對這種“一言談”的實際情況，各民營企業(yè)必須結(jié)合自身實際，從企業(yè)發(fā)展的大局出發(fā)，著眼未來，下定決心，從內(nèi)部控制著手，對企業(yè)的財務(wù)會計預(yù)算、執(zhí)行、監(jiān)督等一系列業(yè)務(wù)進行科學(xué)的統(tǒng)籌安排，在有限資源的基礎(chǔ)上高效益地構(gòu)建完善的會計監(jiān)督機制。

3.3加強對民營企業(yè)的社會監(jiān)督

這就要求從全社會的角度，加強對注冊會計師執(zhí)業(yè)資格的管理，加強對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)合法合規(guī)的監(jiān)督與管理，對違反會計法律法規(guī)的行為、為民營企業(yè)出具各種虛假審計報告的行為等的會計師事務(wù)所，必須得到嚴(yán)厲懲罰，情節(jié)特別嚴(yán)重、造成重大社會惡劣影響的，還必須通過行政法律手段對其進行嚴(yán)加處罰。

綜上所述，由于我國特殊的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，各民營企業(yè)必須加強自身風(fēng)險的防范和管理，加強會計監(jiān)督體系的構(gòu)建與完善，這不僅是促進我國民營企業(yè)發(fā)展的重要手段，更是保證民營企業(yè)健康、穩(wěn)定、持續(xù)、高速發(fā)展的基本前提。

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2096-0298(2016)11(a)-085-02