對提高高校科研經(jīng)費使用效益的思考

郭富愛

[提要] 近年來，隨著我國綜合國力的增強和對高?？蒲薪?jīng)費投入強度的加大，高校所獲得的科研經(jīng)費在逐年穩(wěn)步上升，但大多數(shù)高校的科研水平和質(zhì)量卻不盡如人意。而在市場經(jīng)濟條件下，科研經(jīng)費的投入同樣要追求產(chǎn)出最大化，因此如何提高科研經(jīng)費使用效益受到社會各界的普遍關(guān)注。本文分析造成高?？蒲薪?jīng)費使用效益低下的原因，并提出應(yīng)對措施，以達(dá)到提高高校科研經(jīng)費使用效益的目的。

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費；使用效益

中圖分類號：G647 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2015年12月28日

我國開展科學(xué)研究的主要力量是各大高等院校。近年來，隨著高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校承擔(dān)的科研項目以及其從各個渠道獲得的科研經(jīng)費都呈現(xiàn)大幅增長趨勢。在市場經(jīng)濟條件下，科研經(jīng)費的投入同樣要追求產(chǎn)出最大化（這里的產(chǎn)出要用科研成果的數(shù)量和質(zhì)量來綜合進(jìn)行衡量，而不是僅僅用科研成果的數(shù)量來衡量）。高校取得了這么多的科研經(jīng)費，那么高?？蒲兴胶唾|(zhì)量是否與投入的規(guī)模成比例？答案不盡如人意，麥肯錫全球研究院發(fā)布的《中國創(chuàng)新的全球效應(yīng)》報告顯示，中國政府在科研創(chuàng)新上的投入絕對值達(dá)到世界第二水平，僅次于美國，但中國科研水平和質(zhì)量與投入的規(guī)模仍不成比例。政府為了提高科研經(jīng)費的使用效益，出臺了很多相關(guān)規(guī)定和意見約束著科研經(jīng)費的使用，但是中央巡視組對部分高校和科研院所的專項巡視結(jié)果依舊不盡如意，違規(guī)使用科研經(jīng)費的現(xiàn)象層出不窮，如何將各項規(guī)定和意見與實際工作相結(jié)合，有效地抑制科研腐敗，提高科研經(jīng)費使用效益，受到社會各界的普遍關(guān)注。

一、我國高?？蒲薪?jīng)費使用效益低下的原因

隨著國家對科技創(chuàng)新重視程度的不斷提高，高等院校作為我國開展科學(xué)研究的一支重要力量，其承擔(dān)的科研項目的數(shù)量逐漸增加，其通過各個渠道獲得的科研經(jīng)費也越來越多。隨著高等院?？蒲薪?jīng)費的增加，科研經(jīng)費和科研設(shè)備管理中的問題層出不窮，這一系列的問題使得我國高?？蒲薪?jīng)費的使用效益低下。

（一）預(yù)算編制不合理。目前，國家缺乏統(tǒng)一的科研經(jīng)費支出科目預(yù)算體系和預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，科研項目預(yù)算的編制更多時候流于形式?？蒲泄芾砣藛T、財務(wù)人員不具體參與科研項目預(yù)算的編制，其主要是由項目負(fù)責(zé)人編制。而項目負(fù)責(zé)人在編制科研經(jīng)費預(yù)算時由于不熟悉經(jīng)費制度的相關(guān)規(guī)定，不重視預(yù)算，在課題申報時隨意編制預(yù)算，造成編制出的預(yù)算的合理性（特別是支出結(jié)構(gòu)的合理性）和準(zhǔn)確性較差。預(yù)算編制的不合理致使提交的科研項目預(yù)算總額與批復(fù)總額之間差異較大，預(yù)算經(jīng)費在各科目間的分配不合理，致使預(yù)算調(diào)整頻繁，失去預(yù)算的嚴(yán)謹(jǐn)性。

（二）科研經(jīng)費支出不規(guī)范。目前，我國各大高等院校對科研經(jīng)費的管理主要以課題制管理為主。課題制管理就是由課題負(fù)責(zé)人管理科研經(jīng)費的各項開支和使用，但如何使用無具體規(guī)定，因此部分課題負(fù)責(zé)人產(chǎn)生了錯誤認(rèn)識。他們認(rèn)為科研經(jīng)費是自己爭取來的，就是自己的錢，對科研經(jīng)費如何使用有絕對的支配權(quán)。對于這種認(rèn)識，甚至有些學(xué)校也默認(rèn)了。導(dǎo)致出現(xiàn)了課題負(fù)責(zé)人使用課題的經(jīng)費購買私人物品，或者不按照預(yù)算計劃來進(jìn)行經(jīng)費支配的現(xiàn)象，這種情況往往會阻礙科研項目的順利完成。因為我國當(dāng)前的科研經(jīng)費管理體制只規(guī)定了財權(quán)的劃分，并沒有涉及對權(quán)力控制與約束，所以可以說出現(xiàn)科研經(jīng)費使用支出不規(guī)范的根本原因在于權(quán)力缺乏制約，即項目負(fù)責(zé)人的權(quán)力過大。

（三）內(nèi)部審計監(jiān)督不到位，獨立性差。雖然各所高校都有自己獨立的審計部門，但是高校內(nèi)部的審計部門和專業(yè)的審計部門相比還是有很大區(qū)別的。高校內(nèi)部設(shè)立的審計部門往往存在人員不夠充足、人員業(yè)務(wù)能力較差等問題。而且目前高校內(nèi)部控制體系中的審計主要側(cè)重于基建工程和財務(wù)收支等方面的審計，對于科研經(jīng)費的審計技術(shù)掌握不夠熟練，導(dǎo)致科研經(jīng)費的內(nèi)部審計流于形式。

高校內(nèi)部建立的審計部門由于行政干預(yù)而受到較多的管制，導(dǎo)致高校內(nèi)部審計部門難以發(fā)揮獨立性。高校的科研創(chuàng)收總是直接與高校在全國的排名相關(guān)，而高校排名越靠前，其獲得的榮譽和科研經(jīng)費的金額也越大。因此，很多高校的審計部門，往往會對一些不合理的支出項目采取不作為的態(tài)度。

高校內(nèi)部控制體系中的審計監(jiān)督部門的業(yè)務(wù)能力和獨立性較差，降低了高校內(nèi)部審計部門的監(jiān)督作用，科研人員違規(guī)使用科研經(jīng)費有不被發(fā)現(xiàn)的可能，在一定程度上會影響科研經(jīng)費的使用效益。

（四）科研用固定資產(chǎn)管理不當(dāng)。固定資產(chǎn)登記不及時，對那些化整為零、以耗材方式購入的固定資產(chǎn)亦未仔細(xì)核對，不利于資產(chǎn)的合理配置和資源共享；以往用科研經(jīng)費所購買的固定資產(chǎn)沒有計提折舊，隨著時間的推移，固定資產(chǎn)的賬面價值與實際價值的偏差越來越大，降低了會計信息的質(zhì)量；科研項目結(jié)項時或科研人員崗位發(fā)生變動時，科研管理部門未能及時通知有關(guān)部門進(jìn)行固定資產(chǎn)的清理核算，辦理相關(guān)固定資產(chǎn)的交接手續(xù)，這極易造成科研資產(chǎn)流失；縱向科研項目，具有嚴(yán)格的經(jīng)費使用期限。當(dāng)項目面臨結(jié)題但經(jīng)費沒用完時，項目負(fù)責(zé)人可能會購買大量科研設(shè)備，可能存在重復(fù)購買的情況。固定資產(chǎn)的價值一般較大，科研用固定資產(chǎn)利用不充分，就降低了購買固定資產(chǎn)這一部分科研經(jīng)費的使用效益。

（五）高?？蒲薪?jīng)費事后績效評價機制缺位?？蒲薪?jīng)費的事后績效評價是指采用客觀的評價標(biāo)準(zhǔn)、有效的評價方法、合理的量化指標(biāo)，對科研項目所確定的科研目標(biāo)的實現(xiàn)程度進(jìn)行綜合性評價。

目前，高校并未真正重視和落實科研經(jīng)費的事后績效評價工作。高?？蒲薪?jīng)費的績效評價指標(biāo)體系和評價方法尚不完善，沒有形成科研經(jīng)費的管理有目標(biāo)、使用過程有監(jiān)控、使用結(jié)果有評價、評價結(jié)果有反饋的全過程經(jīng)費績效管理機制。不能對績效進(jìn)行合理有效的評價，就難以對科研人員的努力成果予以客觀公平的肯定，可能會抑制科研人員努力進(jìn)行科研工作的積極性。

二、提高我國高?？蒲薪?jīng)費使用效益的措施

科研經(jīng)費的使用是否合理、科研設(shè)備的管理是否科學(xué)直接影響著科研經(jīng)費的使用效益，影響著學(xué)術(shù)風(fēng)氣的健康發(fā)展。因此，加強和完善高?？蒲薪?jīng)費和科研設(shè)備的管理，提高科研經(jīng)費的使用效益是我們亟待解決的問題。

（一）規(guī)范科研項目預(yù)算的編制。高校應(yīng)當(dāng)在認(rèn)真學(xué)習(xí)，仔細(xì)研究《經(jīng)費管理辦法》的基礎(chǔ)上，根據(jù)科研項目研究的實際需要，按照政策相符性、目標(biāo)相關(guān)性和經(jīng)濟合理性的原則，科學(xué)、合理地編制科研經(jīng)費預(yù)算，相關(guān)部門也要改進(jìn)預(yù)算的編制方法，完善預(yù)算的編制指南。

國家可以通過專業(yè)的調(diào)查研究，確定一個統(tǒng)一的科研經(jīng)費支出科目預(yù)算體系和預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)。由于科研項目負(fù)責(zé)人、科研管理人員和財務(wù)人員之間的信息不對稱，科研項目負(fù)責(zé)人編制的預(yù)算不合理。為了提高預(yù)算的合理性和嚴(yán)謹(jǐn)性，要加強三方之間的聯(lián)系，使三方都能準(zhǔn)確了解項目預(yù)算的具體明細(xì)，同時三方可以都參加到預(yù)算的編制過程中，確保預(yù)算的精細(xì)化和合理化。

（二）提高科研經(jīng)費使用透明度。首先，要建立有關(guān)科研經(jīng)費信息的公開制度，切實做好有關(guān)科研經(jīng)費信息的公開工作，把信息公開作為監(jiān)督科研經(jīng)費使用的重要措施?？萍疾?、財政部和其他相關(guān)主管部門應(yīng)及時公開非涉密的科研項目的預(yù)算安排情況，積極推進(jìn)公開披露違規(guī)使用科研經(jīng)費的行為。公開內(nèi)容主要包括：立項信息、科研項目進(jìn)行的過程信息、結(jié)題驗收信息等；其次，改進(jìn)科研項目資金的結(jié)算方式。高等學(xué)校等事業(yè)單位承擔(dān)的科研項目所發(fā)生的會議費、差旅費等要按國家的有關(guān)規(guī)定實行“公務(wù)卡”結(jié)算，項目承擔(dān)單位對設(shè)備費、勞務(wù)費等的支出，原則上應(yīng)當(dāng)通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式進(jìn)行結(jié)算。公務(wù)卡報銷制度提高了高?？蒲薪?jīng)費使用的公開、透明程度，公務(wù)卡強制結(jié)算制度的實施，也加強了財務(wù)部門對項目經(jīng)費的跟蹤監(jiān)控，在一定程度上部分杜絕了科研人員的違規(guī)操作，使科研支出實現(xiàn)了“陽光消費”；最后，新預(yù)算法在1994年的版本上，加強了預(yù)算審批、公示、責(zé)任等方面的規(guī)定，其精髓在于加強對權(quán)力的約束。而科研經(jīng)費使用支出不規(guī)范的根本原因在于權(quán)力缺乏制約，因此新預(yù)算法的實施在一定程度上抑制了科研經(jīng)費的違規(guī)使用。

（三）加強審計部門審計人員的業(yè)務(wù)能力。首先，高校要對內(nèi)部審計部門的機構(gòu)設(shè)置和人員配置方面進(jìn)行改革，完善高校的審計制度；其次，高校的審計部門應(yīng)該派遣相關(guān)的工作人員到科研機構(gòu)去接受培訓(xùn)，通過培訓(xùn)使得工作人員熟悉一項科研需要具備的器材和大概的經(jīng)濟預(yù)算。此外，高校審計部門在工作過程中應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行科研財務(wù)相關(guān)的報銷制度，需要對科研經(jīng)費的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)有一個準(zhǔn)確把握，對一些不合理的支出項目嚴(yán)格按照國家的規(guī)定不予報銷。審計人員業(yè)務(wù)能力的提高，加強了對科研人員違規(guī)使用科研經(jīng)費的監(jiān)督。

（四）提高審計部門的獨立性。因為高校的審計制度受到較多的行政干預(yù)，高校審計部門在科研經(jīng)費的審核上發(fā)揮的功能不明顯。為了能更有效地監(jiān)督科研經(jīng)費使用，高校要給審計部門充分的自由，并建立起獨立的查賬機制。審計部門獨立性的增加，提高了審計部門的執(zhí)行力，減少科研經(jīng)費的違規(guī)使用。

（五）加強科研用固定資產(chǎn)的規(guī)范管理。對已有的科研用固定資產(chǎn)抽調(diào)專人，進(jìn)行集中徹底的清查盤點，按照固定資產(chǎn)的殘余價值、可使用年限等要素分門別類登記在冊；對已無使用價值的固定資產(chǎn)應(yīng)及時進(jìn)行報廢處理，對尚有使用價值的固定資產(chǎn)按新會計制度的規(guī)定來計提折舊。這可以有效地加強科研用固定資產(chǎn)的長期監(jiān)管與控制，并規(guī)范對科研用固定資產(chǎn)的管理，使現(xiàn)有的科研用固定資產(chǎn)可以充分發(fā)揮效用，提高購買科研用固定資產(chǎn)這一部分科研經(jīng)費的使用效益。

（六）完善科研經(jīng)費績效評價機制。各高校要時刻關(guān)注國家有關(guān)科研經(jīng)費方面的規(guī)定和意見，對其進(jìn)行認(rèn)真解讀，并據(jù)此完善本校的評估制度。審計部門應(yīng)該利用財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)濟指標(biāo)來對每一項科研都進(jìn)行客觀評價，并且依據(jù)論文的數(shù)量和質(zhì)量以及科研對社會及經(jīng)濟發(fā)展的影響等方面對科研結(jié)果做出有效評價，對經(jīng)費的效益性分別從定性和定量兩個方面進(jìn)行評估。為了進(jìn)一步提高科研經(jīng)費績效評價的精確度，有關(guān)部門可以設(shè)立專業(yè)的科研經(jīng)費績效評價機構(gòu)。只有完善科研經(jīng)費績效評價機制，才能對科研經(jīng)費的實際使用情況進(jìn)行客觀公正的績效評價，使得科研人員的努力能夠得到同行業(yè)的認(rèn)同，提高科研人員努力工作的積極性。

三、結(jié)語

我國正處在發(fā)展的轉(zhuǎn)型期，創(chuàng)新發(fā)展的源動力來自于技術(shù)創(chuàng)新，建立創(chuàng)新驅(qū)動機制，讓科研人員自愿創(chuàng)新，善于創(chuàng)新；通過加強科研經(jīng)費的科學(xué)化和精細(xì)化管理，加強科研設(shè)備的規(guī)范管理，完善科研項目的績效評價機制等措施，達(dá)到高效使用科研經(jīng)費的目的。同時，合理加大科研投入的彈性，使科研項目經(jīng)費更好地服務(wù)于科研人員和科研項目，實現(xiàn)科研項目的科學(xué)化、透明化和高效化，促使科研項目更好地為當(dāng)代經(jīng)濟社會服務(wù)，把科研創(chuàng)新轉(zhuǎn)變?yōu)樯a(chǎn)力，加速我國經(jīng)濟的發(fā)展。

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