電子發(fā)票的影響及帶來的變革

楊青

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電子發(fā)票的影響及帶來的變革

楊青

摘要：電子發(fā)票的產(chǎn)生和推廣成為不可避免的趨勢，有效實(shí)現(xiàn)了稅收公平化和效率化，也使得企業(yè)的市場環(huán)境更加規(guī)范化。本文從電子發(fā)票產(chǎn)生的條件入手，論述了其造成的影響，并探討了背后反映的思維方式的轉(zhuǎn)變，對其造成的后續(xù)變革做了簡要的論述。

關(guān)鍵詞：電子發(fā)票；原因；影響；變革

一、電子發(fā)票的產(chǎn)生及原因

廣義的電子發(fā)票有很多類，一是雙方系統(tǒng)互相連接，其中一方的發(fā)票信息生成后自動通過系統(tǒng)傳遞給對方并核對入賬，不需人工介入，二是企業(yè)設(shè)計(jì)專門的系統(tǒng)將發(fā)票信息轉(zhuǎn)換為代碼或PDF格式的電子版再傳遞給客戶，三是企業(yè)自行開發(fā)網(wǎng)絡(luò)界面，通過申請賬號將發(fā)票信息錄入網(wǎng)頁，批量傳給客戶。三種電子發(fā)票因其成本和優(yōu)勢不同，在使用范圍上也有所不同。根據(jù)歐盟EDI的定義，狹義的電子發(fā)票指第一種?？梢钥吹?，電子發(fā)票的應(yīng)用與信息系統(tǒng)的建設(shè)息息相關(guān)。

1、電子發(fā)票的現(xiàn)狀

2012年年初全國22個省份進(jìn)行電子發(fā)票應(yīng)用試點(diǎn)，2012年5月中旬，國家發(fā)改委發(fā)布《關(guān)于組織開展國家電子商務(wù)示范城市電子商務(wù)試點(diǎn)專項(xiàng)的通知》，2013年6月27日北京市開展電子發(fā)票應(yīng)用試點(diǎn)，并且電商京東開出首張電子發(fā)票，2014年中國人民財(cái)產(chǎn)保險股份有限公司首次將電子會計(jì)檔案系統(tǒng)與北京國稅電子發(fā)票平臺對接，實(shí)現(xiàn)了電子發(fā)票的電子化入賬，北京市將電子發(fā)票推廣至線下，2015年中國人壽開出第一張內(nèi)地金融保險業(yè)電子發(fā)票。由此可見，電子發(fā)票的普及和廣泛應(yīng)用已成為必然趨勢。

2.電子發(fā)票產(chǎn)生的原因

電子發(fā)票的產(chǎn)生是基于現(xiàn)有的商業(yè)環(huán)境而生的，其原因多種多樣，本文從條件入手，歸納了三種原因，包括會計(jì)檔案化、電子商務(wù)的迅猛發(fā)展和可供借鑒的成功經(jīng)驗(yàn)。

（1）會計(jì)檔案化的實(shí)行

會計(jì)電算化的發(fā)展進(jìn)一步引導(dǎo)了人們關(guān)于財(cái)務(wù)信息化的思考，電子會計(jì)檔案應(yīng)運(yùn)而生。2014年，電子會計(jì)檔案管理進(jìn)行試點(diǎn)，《會計(jì)檔案管理辦法（征求意見稿）》正式下發(fā)征求意見，標(biāo)志著電子會計(jì)檔案或?qū)⒄健暗桥_”，《征求意見稿》規(guī)定：“單位內(nèi)部形成的電子會計(jì)資料，同時滿足一定條件的，可僅以電子形式歸檔保存”。單位從外部接收的原始憑證，附有符合《中華人民共和國電子簽名法》規(guī)定的第三方認(rèn)證的電子簽名，且同時滿足第七條規(guī)定條件的，可僅以電子形式歸檔保存。電子會計(jì)檔案意味著會計(jì)資料的全面電子化，而會計(jì)資料中最多且最重要的原始憑證卻大多是外部憑證，外部憑證的電子化依據(jù)傳統(tǒng)掃描模式太過繁瑣且易遺漏出錯，因而基于系統(tǒng)化的電子發(fā)票順理成章的產(chǎn)生了。

（2）電子商務(wù)發(fā)展，其稅收成為一大問題

近年來，電子商務(wù)如B2B、B2C、C2C、B2G等愈演愈烈，并呈現(xiàn)跨領(lǐng)域化和國際化，極大地改變了人們的生活方式，可以預(yù)見，電子商務(wù)未來將成為一大主流產(chǎn)業(yè)，或可取代實(shí)體商店。然而，與其相關(guān)的國家稅收卻成了一大問題。電子商務(wù)因其無紙化、無址化、電子流程化等特點(diǎn)，不如傳統(tǒng)企業(yè)那樣有據(jù)可依、有賬可查，而成為了稅收監(jiān)管的漏洞。出于對稅負(fù)公平的考慮，而技術(shù)的發(fā)展和商業(yè)環(huán)境的完善也為電子商務(wù)納稅提供了保障，而其中重要的一環(huán)即是電子發(fā)票的應(yīng)用。

（3）國外有成功經(jīng)驗(yàn)可供借鑒

早在21世紀(jì)初國際上已開始應(yīng)用電子發(fā)票，其中美國走在前列，而歐盟最先制定標(biāo)準(zhǔn)，臺灣也起步較早。電子發(fā)票的應(yīng)用不僅節(jié)約了大量紙張和金錢，也使得企業(yè)管理和國家稅收效率大大提高。歐盟在2013年將電子發(fā)票應(yīng)用于增值稅法中。國際上電子發(fā)票的成功應(yīng)用為我國提供了良好的借鑒，隨著國際化步伐加快，電子發(fā)票在我國的推廣刻不容緩。

二、電子發(fā)票的影響及沖擊

1.電子發(fā)票產(chǎn)生及發(fā)展背后的思維模式

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)變革

互聯(lián)網(wǎng)思維不應(yīng)只用于商業(yè)上，而今已涉及人們?nèi)粘Ｉ畹姆椒矫婷妫瑖覚C(jī)關(guān)也需與時俱進(jìn)。作為國家收入的重要保障，稅收也應(yīng)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、鏈條化、自動化，并且稅收機(jī)關(guān)同時可以提供更好的服務(wù)。因此稅務(wù)機(jī)關(guān)對于信息系統(tǒng)的建設(shè)是值得提倡的，而電子發(fā)票的應(yīng)用及其平臺的建設(shè)為其增裝添瓦。

（2）會計(jì)模式變革

早年電算化、而今人工智能在德勤的引入，財(cái)務(wù)云共享的提出都證明了會計(jì)已不像以前那樣因其復(fù)雜而專注于核算和監(jiān)督，會計(jì)的基本職能已被計(jì)算機(jī)很好的執(zhí)行，會計(jì)應(yīng)緊跟時代，更多發(fā)揮管理的功能。期望看到，在未來的公司中，只需一個多人小組便可管控著整個集團(tuán)約合每月上百億元人民幣的材料采購發(fā)票處理工作，又只約四、五個人甚至更少是真正進(jìn)行賬務(wù)處理的，其余人員則是負(fù)責(zé)溝通、財(cái)務(wù)分析、解決整個流程中出現(xiàn)的各種問題及進(jìn)行流程改善。

（3）企業(yè)管理變革

電子發(fā)票的產(chǎn)生更多的反映是一種網(wǎng)絡(luò)化、系統(tǒng)化的思想，企業(yè)管理也應(yīng)如此。企業(yè)節(jié)約人力物力，應(yīng)更多發(fā)揮人的管理功能，使其善于做好規(guī)劃和決策以創(chuàng)造更好的價值，而基本的功能都可以想辦法實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化，如創(chuàng)造內(nèi)控系統(tǒng)的聯(lián)結(jié)和信用系統(tǒng)評級的建設(shè)等。電子發(fā)票不應(yīng)只是用于財(cái)務(wù)便利，而應(yīng)在企業(yè)管理的方方面面都引入“電子發(fā)票”。

2.電子發(fā)票帶來的影響

電子發(fā)票的產(chǎn)生和普及無疑將會帶來巨大的影響，對于不同的對象而言，各有利弊。

（1）對稅收的影響

首先，電子商務(wù)的稅收問題將得到一定程度的解決。針對電商信息化的特點(diǎn)，采取同樣的電子發(fā)票，將憑證也信息化，可謂是以力打力，無疑會取得良好效果。其次，不止針對電商，電子發(fā)票的運(yùn)用可以實(shí)現(xiàn)稅收征管全面覆蓋，統(tǒng)一鏈接，形成網(wǎng)絡(luò)化，使得查詢和監(jiān)管更加簡單，也從源頭上杜絕紙質(zhì)發(fā)票的造假和企業(yè)逃稅漏稅問題。然而，弊端仍然存在。且不說電子發(fā)票的大力應(yīng)用需要信息系統(tǒng)的全面覆蓋，造成人力物力的大量投入，更重要的是，網(wǎng)絡(luò)化的數(shù)據(jù)比紙質(zhì)資料更易泄露、丟失和被獲取，并且會造成對網(wǎng)絡(luò)的進(jìn)一步依賴，一旦系統(tǒng)出現(xiàn)問題，更讓人束手無措。

（2）對企業(yè)的影響

對一般的傳統(tǒng)企業(yè)而言，電子發(fā)票的普及無疑會節(jié)約大量成本，不僅免于購買紙質(zhì)發(fā)票，免于頻繁的出入稅務(wù)局，還節(jié)約了放置資料的空間，總分公司及下屬公司之間的信息傳遞也更便捷。但是，對電商企業(yè)而言，電子發(fā)票的以上優(yōu)勢不僅沒有，反而因其為納稅提供了可能，削弱電商低成本的優(yōu)勢。一旦電商企業(yè)開始征稅，其低成本而產(chǎn)生的低價格即不復(fù)存在尤其是C2C模式，但是對于像京東這樣的B2C模式的電商，健康的稅收征管環(huán)境反而更讓消費(fèi)者放心。

另外，實(shí)際工作中可能會因客觀條件存在發(fā)票延后滯遲獲取的問題，即交易發(fā)生時間和發(fā)票時間不一致的問題，但是電子發(fā)票解決了這個問題，使得交易憑證更加即時化。

（3）對會計(jì)職業(yè)的影響

電子發(fā)票的應(yīng)用無疑會像電算化一樣，使得會計(jì)工作更加變得簡單快捷和高效率化，這對于會計(jì)職業(yè)來說是一個巨大的挑戰(zhàn)?？梢灶A(yù)見，以后的會計(jì)人員不但減免了工作，減少與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生的分歧，而且可能只需動動手指，不需學(xué)會辨認(rèn)憑證有效性，也不需辛苦搜集和裝訂，勾稽和驗(yàn)證或也免了。會計(jì)的門檻將進(jìn)一步降低，不再成為一項(xiàng)專業(yè)技能。會計(jì)職能轉(zhuǎn)向管理職能的趨勢迫在眉睫。

三、應(yīng)采取的措施

1.財(cái)務(wù)思維和工作重心進(jìn)行轉(zhuǎn)移

對人才的需求和要求會進(jìn)一步增加，第一，財(cái)務(wù)人員應(yīng)更注重創(chuàng)造或?qū)ふ液诵膬r值，著重于發(fā)揮人的主觀能動性和有效的利用人的復(fù)雜思維方式的優(yōu)勢，更多的注重財(cái)務(wù)思維的培養(yǎng)和應(yīng)用；第二，電子發(fā)票能有效改善逃稅漏稅的問題，那么尋求合理避稅將會成為企業(yè)的另一目標(biāo)，懂得或精通稅務(wù)問題的人才將會進(jìn)一步獲得青睞；另外，隨著信息系統(tǒng)的日益重要，財(cái)務(wù)能力、數(shù)據(jù)管理和系統(tǒng)維護(hù)兼具的多方位人才的培養(yǎng)更加具有舉重若輕的地位。

2.企業(yè)規(guī)范管理制度的變革

隨著企業(yè)的逐漸電子化和信息系統(tǒng)化，不僅在電子發(fā)票這一關(guān)乎財(cái)務(wù)的舉措上，勢必會有各類更加完善的關(guān)乎企業(yè)整體管理的信息系統(tǒng)出現(xiàn)，員工的工作方式將極大地改變，企業(yè)需更加明確統(tǒng)一的規(guī)范制度，隨時勢而變，針對性的建立新的不同的管理制度，并更加切實(shí)做好各類管理人員的分工工作。此外，由于電子發(fā)票的即時化特征，企業(yè)的交易模式或有變更，應(yīng)及時建立適當(dāng)?shù)慕灰紫到y(tǒng)并做好信用系統(tǒng)的更新?lián)Q代。

3.加強(qiáng)監(jiān)管監(jiān)督

凡事都有兩面性。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和互聯(lián)網(wǎng)思維的發(fā)展和應(yīng)用使得財(cái)務(wù)、稅收等變得更加簡單和高效，但也有著較大的安全隱患問題。而且，針對電子發(fā)票的逃稅漏稅手段或許會出現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)防患于未然，事先預(yù)設(shè)好可能出現(xiàn)的情況，做好準(zhǔn)備，加強(qiáng)對系統(tǒng)建設(shè)和執(zhí)行的進(jìn)一步的監(jiān)管和監(jiān)督，確立獎懲機(jī)制，力爭在以后的應(yīng)用和推廣中不出差錯，出現(xiàn)問題能盡快的得到很好地解決。

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作者單位：（中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)）