海外EPC總承包項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及防控措施

左莉

?

海外EPC總承包項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及防控措施

左莉

摘要：近些年來(lái)，我國(guó)通過(guò)制定各種經(jīng)濟(jì)改革政策來(lái)提高在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。在這些經(jīng)濟(jì)政策中，稅務(wù)制度地逐漸完善令人矚目，而隨著稅務(wù)改革逐漸實(shí)施，尤其是企業(yè)在繳納稅務(wù)時(shí)普遍存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也受到了大眾的關(guān)注。本文將從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征、大致定義，海外EPC項(xiàng)目的介紹及風(fēng)險(xiǎn)，及有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施等三個(gè)方面對(duì)海外項(xiàng)目承包稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行多方面的論述。

關(guān)鍵詞：海外EPC項(xiàng)目；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

一、關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的總體概述

所謂的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在稅務(wù)繳納的過(guò)程之中需要承擔(dān)的一系列的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)之所以存在，一是因?yàn)槠髽I(yè)在繳納稅款的過(guò)程之中對(duì)國(guó)家相關(guān)的法律政策認(rèn)識(shí)不足，企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)工作人員對(duì)于國(guó)家稅法政策的錯(cuò)誤定位，或是因?yàn)槠髽I(yè)人為地逃避部分稅款的行為而遭到國(guó)家稅務(wù)部門的責(zé)令及罰款處罰，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)減少，成本增加。

因此，通過(guò)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大致定義的分析，我們基本可以得到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的以下幾個(gè)基本特征：

主體性與不確定性：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小在很大的程度上是直接與企業(yè)自身行為相關(guān)聯(lián)的，如果企業(yè)提高對(duì)稅務(wù)規(guī)劃的合理性，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)大大的降低，反之，若方法不當(dāng)，風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加。

客觀性：稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)是伴隨著企業(yè)的存在而存在的，不會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)主體性的行為而被消除，企業(yè)的主體意識(shí)只能調(diào)控它的大小，無(wú)法決定它是否存在。

可預(yù)測(cè)性：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可預(yù)測(cè)性是指可以通過(guò)專業(yè)人員對(duì)資料進(jìn)行評(píng)估與預(yù)測(cè)，使企業(yè)采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施，減少企業(yè)虧損。

二、海外EPC項(xiàng)目的總體情況概述

1.海外EPC項(xiàng)目的定義及特征

海外EPC項(xiàng)目主要是指在海外所實(shí)施的，由承包商對(duì)項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的任何問(wèn)題全權(quán)負(fù)責(zé)的工程，主要由設(shè)計(jì)、采購(gòu)和施工這三個(gè)部分組成。由上述解釋我們不難看出，EPC項(xiàng)目是具有以下幾個(gè)基本特征的：

整體性與排他性：就項(xiàng)目從開始到結(jié)束的整個(gè)過(guò)程之中，完全是由一個(gè)單位全權(quán)負(fù)責(zé)的，一切都由承包單位全權(quán)負(fù)責(zé)與決定。

高效性：從項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購(gòu)到最后的施工，都是承包商直接負(fù)責(zé)，這樣從一而終的方式，避免了很多繁雜的手續(xù)，從而節(jié)省了項(xiàng)目的時(shí)間，提高了工作效率。

2.目前海外EPC項(xiàng)目的大致情況

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)大部分企業(yè)充分利用自身的發(fā)展優(yōu)勢(shì)，對(duì)國(guó)外的項(xiàng)目采取有特點(diǎn)的EPC方式承包。但是，在項(xiàng)目的承包、處理、完成這三個(gè)過(guò)程之中仍然存在著大量需要我們?nèi)?yīng)對(duì)的問(wèn)題。除了EPC項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程之中將會(huì)遇到一些問(wèn)題之外，EPC項(xiàng)目主要分布的地方都是相對(duì)貧困落后的地區(qū)，由于這些地方經(jīng)濟(jì)和文化的落后，基礎(chǔ)建設(shè)的不健全，以及相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的缺乏，使得EPC項(xiàng)目的發(fā)展十分緩慢。

三、海外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與防范措施

海外EPC項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要是由三個(gè)階段組成，即項(xiàng)目的競(jìng)爭(zhēng)階段、實(shí)施階段以及結(jié)束階段。在這三個(gè)不同的階段之中，項(xiàng)目存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小是不一樣的，因此，我們應(yīng)該采取的措施也有差別。

1.了解中國(guó)及項(xiàng)目所在國(guó)稅務(wù)政策，制定稅務(wù)計(jì)劃

在項(xiàng)目的最初階段，即競(jìng)爭(zhēng)階段，企業(yè)應(yīng)首先對(duì)項(xiàng)目所在地的稅收政策進(jìn)行一個(gè)初次地了解，并以此為基礎(chǔ)做一個(gè)整體的稅務(wù)規(guī)劃。

充分利用好國(guó)家對(duì)于“走出去”企業(yè)實(shí)施的補(bǔ)貼政策。在國(guó)與國(guó)之間的稅收協(xié)議商定政策方面，我國(guó)已經(jīng)簽署了對(duì)外的多達(dá)九十九個(gè)避免重發(fā)征稅的協(xié)定并且部分已經(jīng)開始生效。其中針對(duì)企業(yè)的優(yōu)惠政策規(guī)定，對(duì)于“走出去”企業(yè)可部分減免甚至完全減免企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，且為了最大程度上的避免重復(fù)征稅的問(wèn)題，我國(guó)承諾可以由企業(yè)提出書面報(bào)告申請(qǐng)，國(guó)家核實(shí)的方式，對(duì)企業(yè)應(yīng)該繳納的稅款抵免扣除，幫助降低企業(yè)的生產(chǎn)成本。中國(guó)稅法明確指出，中國(guó)企業(yè)從境外取得的收入可以在一定的程度上抵消已經(jīng)繳納的境外所得稅。

通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、專業(yè)系統(tǒng)、專業(yè)咨詢對(duì)當(dāng)?shù)囟悇?wù)管理進(jìn)行深入的考察研究采用方式的不當(dāng)極有可能影響考察結(jié)果，從而導(dǎo)致企業(yè)對(duì)于稅務(wù)籌劃的失誤，使企業(yè)產(chǎn)生人為性的利益損失。因此，在企業(yè)最初的謀劃過(guò)程之中，應(yīng)進(jìn)行大量的商議討論，確定研究的內(nèi)容和方法。在合同之中，應(yīng)該清楚的表明各方所需要承擔(dān)的義務(wù)以及雙方的利益劃分，合同分得越是細(xì)致，以后稅務(wù)出現(xiàn)糾紛問(wèn)題的可能性就越小，就越有利于規(guī)避在稅務(wù)繳納過(guò)程之中所遇到的風(fēng)險(xiǎn)。

2.及時(shí)行動(dòng)，關(guān)注最新稅務(wù)信息

在第二個(gè)階段，即項(xiàng)目的實(shí)施階段，企業(yè)利用第一個(gè)階段所得到的一系列資料制定更加詳細(xì)實(shí)施計(jì)劃，并開始具體的實(shí)施。例如及時(shí)申請(qǐng)應(yīng)該退還的增值稅，及時(shí)整理申請(qǐng)稅務(wù)抵扣或減少所需的手續(xù)，及時(shí)地處理來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，保證企業(yè)的盈利。

及時(shí)處理國(guó)內(nèi)相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題。在協(xié)議合同簽訂之后，企業(yè)就應(yīng)該開始著手準(zhǔn)備國(guó)內(nèi)的稅收相關(guān)居民的身份材料證明，對(duì)后一階段申請(qǐng)的稅款抵扣進(jìn)行備案申請(qǐng)，并開始填寫關(guān)于進(jìn)出口稅的退稅登記和申請(qǐng)。

針對(duì)海外的稅務(wù)問(wèn)題采取相應(yīng)的措施。由于地域的特殊性，企業(yè)在處理海外稅務(wù)問(wèn)題的時(shí)候要建立完善的稅務(wù)組織管理體系，明確人員的分工，并對(duì)相關(guān)的工作人員進(jìn)行特定的輔導(dǎo)與培訓(xùn)，以提高工作人員的工作素養(yǎng)，保證稅務(wù)工作高效率完成。若企業(yè)在有一定的經(jīng)濟(jì)能力的基礎(chǔ)之下，還可以聘請(qǐng)當(dāng)?shù)爻錾亩悇?wù)工作者幫助企業(yè)對(duì)稅務(wù)的處理，避免因文化差異而導(dǎo)致的公司利益損失情況的出現(xiàn)。

3.對(duì)已經(jīng)完成的稅務(wù)進(jìn)行整合備份，做好善后工作

項(xiàng)目的結(jié)束階段，要及時(shí)地對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中申請(qǐng)的稅號(hào)和銀行賬號(hào)進(jìn)行合理的處置。在最后項(xiàng)目即將結(jié)束的時(shí)候，企業(yè)亦需要保持態(tài)度上的不松懈，及時(shí)更新海外的稅務(wù)規(guī)定和稅務(wù)的資料，并對(duì)前期的所有工作進(jìn)行再一次的整理。

最后，本文所述的全部?jī)?nèi)容以某電建公司EPC項(xiàng)目為降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施進(jìn)行概述：1.提前確定了稅務(wù)的防范重點(diǎn)。根據(jù)印度稅法的特點(diǎn)，某電建公司采取了讓業(yè)主繳納所得稅的方式，降低了自己的成本，同時(shí)采用每個(gè)季度會(huì)計(jì)對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行稅務(wù)自查的方式，降低了稅務(wù)問(wèn)題出現(xiàn)的可能性。2.重視整個(gè)EPC項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)性的報(bào)告，每個(gè)季度要求工程管理部、財(cái)務(wù)部等相關(guān)部門，對(duì)管理費(fèi)用、物資采購(gòu)等進(jìn)行詳細(xì)的分析。3.定期預(yù)測(cè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)，某電建公司堅(jiān)持每個(gè)季度對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)如工期風(fēng)險(xiǎn)、人員簽證風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行圖表式的預(yù)報(bào)，并且提供相應(yīng)的預(yù)防措施。

正是以上措施的準(zhǔn)確施行，使得某電建公司的印度項(xiàng)目獲得了完滿成功。然而，由于風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的復(fù)雜性，注定了在降低海外EPC總承包項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的這條道路上，將會(huì)有更多的問(wèn)題需要我們的探討和解決。

參考文獻(xiàn)：

［1］劉蓉.公司戰(zhàn)略管理與稅收政策研究.中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社，2005年.

［2］蔡昌.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：防范、化解與控制.機(jī)械工業(yè)出版社，2007 年.

［3］林秀香.中國(guó)企業(yè)納稅行為研究.中國(guó)稅務(wù)出版社，2006 年.

（作者單位：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)國(guó)際工程有限公司）