干休所會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制探討

摘要：干休所作為我國(guó)的一種特殊的事業(yè)行政單位，其財(cái)務(wù)管理逐漸體現(xiàn)出各種各樣的問題，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相對(duì)薄弱，已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。本文會(huì)研究分析目前干休所財(cái)務(wù)管理的一些問題，結(jié)合相關(guān)文獻(xiàn)找出解決策略，旨在提高干休所內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平，完善干休所內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制。

關(guān)鍵詞：干休所；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）012-000-01

干休所是指軍隊(duì)里面離職的干部以及軍職以上退休干部修養(yǎng)的地方，是一種國(guó)家的事業(yè)單位，其資金來(lái)源主要是軍費(fèi)，因此干休所的管理對(duì)社會(huì)發(fā)展有重要意義，體現(xiàn)了我國(guó)社會(huì)主義性質(zhì)，但是，由于種種原因的影響，干休所會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)了一些問題，對(duì)現(xiàn)代管理重視不足，效率低下。隨著現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展，只有改變干休所內(nèi)部會(huì)計(jì)管理機(jī)制，才能適應(yīng)現(xiàn)代可持續(xù)發(fā)展，在社會(huì)主義建設(shè)中發(fā)揮重要作用。

一、干休所會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制概況

干休所財(cái)務(wù)管理的具體內(nèi)容主要包括預(yù)算管理、收入管理、支出管理和結(jié)余管理。在這個(gè)過(guò)程中，干休所跟企業(yè)以實(shí)現(xiàn)利益最大化為目標(biāo)有所不同，干休所一般不太注重利潤(rùn)，把收入和支出控制在合理范圍內(nèi)，因此效率低下，資金不能得到充分利用。

干休所財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問題有多方面的原因，下面就干休所會(huì)計(jì)管理中的問題進(jìn)行陳述。

（一）財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱

思想指導(dǎo)實(shí)踐，如果思想出現(xiàn)偏差，那么在實(shí)踐中就會(huì)掉鏈子。干休所財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理意識(shí)不強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理就會(huì)不到位。由于干休所財(cái)務(wù)來(lái)源主要是軍費(fèi)，財(cái)政收入渠道單一簡(jiǎn)單，還是無(wú)償?shù)模虼嗽谑褂玫倪^(guò)程中可能不夠重視，不懂的控制，缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理念，這也跟財(cái)務(wù)人員的自身素質(zhì)和工作能力有關(guān)，工作人員認(rèn)為只要做好財(cái)務(wù)報(bào)表，達(dá)到收支平衡，不出大差錯(cuò)就算完成了任務(wù)，甚至還可能有人從中撈取利益，中飽私囊，導(dǎo)致資金流失。而且，在財(cái)務(wù)管理的時(shí)候，受領(lǐng)導(dǎo)的影響大，管理方式單一。

（二）內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督不夠

目前我國(guó)干休所的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管職能較薄弱，缺乏專門的審計(jì)監(jiān)督部門，不能客觀公正的監(jiān)督和審查干休所的財(cái)務(wù)工作，導(dǎo)致干休所內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的作用不能發(fā)揮。而且，這也是滋生腐敗的重要原因之一，沒有監(jiān)督讓某些有心熱容易鉆空子，撈油水，給干休所的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)不便與嚴(yán)重?fù)p失。

（三）財(cái)務(wù)管理能力不足

財(cái)務(wù)管理手段落后，方式單一，不能滿足現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的需求。干休所主要是財(cái)政撥款，預(yù)算控制比較嚴(yán)格，資金也比較充足，但是在使用的過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員并沒有把資金利益最大化，在物資采購(gòu)，資金分配方面都有不合理的情況，使用效率低。

二、干休所會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建議

（一）提高財(cái)務(wù)控制意識(shí)

干休所內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員應(yīng)該樹立良好的思想道德觀念，有正確的價(jià)值觀，有為人民服務(wù)的誠(chéng)信，有為國(guó)家發(fā)展做貢獻(xiàn)的希望，還必須快速提高管理財(cái)務(wù)的能力，有控制內(nèi)部會(huì)計(jì)成本的意識(shí)，強(qiáng)化思想，工作人員各司其職，提高資金使用率，減少錢物浪費(fèi)，形成良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的科學(xué)性與合法性，加強(qiáng)資金管理，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，讓各部門的人員都要有節(jié)約意識(shí)，配合會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，并且互相監(jiān)督，各自做好本職工作，形成良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）建立會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制

除了干休所會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員的控制意識(shí)要提高外，建立一個(gè)良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是必須的。事前監(jiān)督，事中監(jiān)督與事后監(jiān)督相結(jié)合，各部門內(nèi)部互相監(jiān)督，法律監(jiān)督，外部人員監(jiān)督相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理透明化，便于會(huì)計(jì)控制人員嚴(yán)于律己，也可以獲得有效信息來(lái)提高管理水平。嚴(yán)厲打擊貪污腐敗，完善相關(guān)懲罰機(jī)制，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要嚴(yán)格控制，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，保證干休所財(cái)務(wù)發(fā)揮它應(yīng)該有的影響。

（三）加強(qiáng)對(duì)干休所的內(nèi)部管理

強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制意識(shí)和完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是干休所會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的手段，而加強(qiáng)干休所的內(nèi)部管理則是根本。干休所在完善會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)其日常管理，完善多方面的體制機(jī)制讓干休所內(nèi)部有法可依，處理日常事務(wù)有條不紊，提高效率。規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，保證會(huì)計(jì)工作順利進(jìn)行。而且規(guī)范化的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，還是財(cái)務(wù)工作的基本依據(jù)?；A(chǔ)是前提，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，在干休所內(nèi)部管理中發(fā)揮著基礎(chǔ)性的作用。干休所應(yīng)在其日常管理中，合理設(shè)置會(huì)計(jì)管理相關(guān)崗位，合理利用管理人才，對(duì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作加以規(guī)范，在管理的過(guò)程中，做到按事設(shè)崗、按崗設(shè)人，使財(cái)務(wù)人員能夠在工作之中符合崗位需求。除此之外，干休所還應(yīng)在規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的過(guò)程中制定相關(guān)管理機(jī)制，使財(cái)務(wù)人員充分明確自身的工作職責(zé)，以身作則，富有責(zé)任感，保障財(cái)務(wù)工作的有序進(jìn)行和財(cái)務(wù)崗位的合理設(shè)置，以及確保會(huì)計(jì)核算的完整與真實(shí)。

（四）建立內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的干休所內(nèi)部控制管理機(jī)制，是預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)損害度的最佳方式。風(fēng)險(xiǎn)控制也是干休所內(nèi)部控制管理工作的重點(diǎn)，尤其針對(duì)一些根基不穩(wěn)、實(shí)力較弱的干休所而言，其進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制更能不斷提升干休所的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。一般而言，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者可以通過(guò)以下方法進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制與管理。

一，嚴(yán)格按照企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)與業(yè)務(wù)需要，對(duì)干休所應(yīng)該進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行明確，從而知道干休所的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)究竟是什么。

二，還可以采用相應(yīng)的“SWOT”分析法對(duì)干休所的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇進(jìn)行分析。

三，建立起正確科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系。干休所應(yīng)該依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別數(shù)據(jù)與結(jié)果進(jìn)行客觀分析，這樣才能采取更為適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估和判斷，采取行之有效的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與控制。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，干休所作為一種特殊的存在，其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制有待完善，管理水平有待提高，只有把財(cái)務(wù)工作做好，才能讓干休所健康的發(fā)展，成為退休離職軍隊(duì)干部的養(yǎng)身之所，干休所體現(xiàn)了社會(huì)主義制度的優(yōu)越性，因此我們更應(yīng)該重視其發(fā)展，使其與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理理念相適應(yīng)，利用內(nèi)部會(huì)計(jì)成本控制的有效手段，保證干休所的長(zhǎng)期發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：孫海良（1974-），男，山東萊西人，財(cái)務(wù)專業(yè)。