論國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及相應(yīng)對策

丁嬌

摘要：近年來，國有企業(yè)領(lǐng)導貪污、腐敗，國有企業(yè)財產(chǎn)被侵占、挪用現(xiàn)象屢禁不止，部分國有企業(yè)產(chǎn)能嚴重過剩，經(jīng)營極度困難，面對復(fù)雜多變的嚴峻形勢，完善國有企業(yè)內(nèi)部控制制度，顯得尤為重要，現(xiàn)筆者針對國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，提出相應(yīng)對策。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策

中圖分類號：F270 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）012-0000-01

在企業(yè)財務(wù)活動中，內(nèi)部控制制度的缺失或不能有效執(zhí)行，導致國有企業(yè)領(lǐng)導貪污、腐敗，國有企業(yè)財產(chǎn)被侵占、挪用的現(xiàn)象時有發(fā)生，由于國有企業(yè)權(quán)力比較集中，如果內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴，勢必會給一些貪污腐敗分子有機有乘。一些國有企業(yè)領(lǐng)導利用內(nèi)部控制制度的漏洞，與下屬相互勾結(jié)，侵吞國有財產(chǎn)，中飽私囊，給國家造成巨大的經(jīng)濟損失，嚴重影響國有企業(yè)的健康、有序發(fā)展。目前，部分國有企業(yè)產(chǎn)能嚴重過剩，市場持續(xù)低迷，經(jīng)營極度困難，面對復(fù)雜多變的嚴峻形勢，完善國有企業(yè)內(nèi)部控制制度，顯得尤為重要。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）部分國有企業(yè)領(lǐng)導內(nèi)部控制意識薄弱，職工素質(zhì)低下不遵照內(nèi)部控制制度辦事

目前，有些國有企業(yè)還沒有形成完善的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制更無法談及，有些國有企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制制度，但大多參照范本修改，沒有結(jié)合自己單位生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，只是寫在紙上，掛在墻上，應(yīng)付審計部門檢查的道具，部分領(lǐng)導覺得內(nèi)部控制制度把簡單問題復(fù)雜化，本來由一個人就可以干的事情，非要由多個部門或多名工作人員分工負責完成，日常工作中執(zhí)行起來隨心所欲，根據(jù)實際情況靈活多變，使內(nèi)部控制制度很難達到預(yù)期效果。另外，國有企業(yè)的職工文化水平普遍不高，業(yè)務(wù)能力不強，職業(yè)道德低下，對內(nèi)部控制的重要性認識不足，缺乏辨別是非能力，嚴重影響內(nèi)部控制制度的實施；一些會計人員雖然專業(yè)技術(shù)水平很強，但是職業(yè)道德低下，怕為了公事得罪人，對領(lǐng)導和其他同事的違規(guī)行為，不予及時制止，時間久了，反而會參與其中，隨波逐流。

（二）內(nèi)部控制制度不健全或形同虛設(shè)

一些國有企業(yè)財務(wù)負責人進行崗位設(shè)置時，雖然不違反不相容職務(wù)相分離原則，但對具體崗位職責劃分不清，授權(quán)審批權(quán)限不明確，業(yè)務(wù)辦理流程模糊，工作透明度不高，使內(nèi)部控制制度成為紙上談兵。領(lǐng)導時不時會提及要加強崗位輪換，使每個財務(wù)人員都能熟悉公司業(yè)務(wù)，成為技術(shù)能手，但操作起來往往會受到學歷、工作能力等多方面因素限制，難以落實，出納這一關(guān)鍵崗位往往由國有企業(yè)財務(wù)負責人欽點，數(shù)年不換崗是常事，時間久了，容易出現(xiàn)部分出納喪失職業(yè)道德，利用職務(wù)之便或會計信息傳遞不暢截留現(xiàn)金、貪污公款等現(xiàn)象。

（三）內(nèi)部審計部門缺失，難以形成有效的監(jiān)督

一些國有企業(yè)為了節(jié)約成本，精減機構(gòu)，在組建時就沒有設(shè)立內(nèi)部審計部門，有的雖設(shè)立內(nèi)部審計部門，卻發(fā)揮不了監(jiān)督作用，再加上部分審計人員責任心不強，國有企業(yè)領(lǐng)導對內(nèi)部審計工作不夠重視，將主要精力放在擴大生產(chǎn)經(jīng)營方面，認為有內(nèi)部審計部門的監(jiān)督，財務(wù)部門就出不了大差錯，孰不知，好多內(nèi)部審計部門對企業(yè)內(nèi)部的具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)不是很了解，審計工作中大多走過場，應(yīng)付差事，頂多向財務(wù)人員了解一些基本情況，若財務(wù)部門內(nèi)部相互勾結(jié)，故意隱瞞經(jīng)濟業(yè)務(wù)真相，則內(nèi)部審計部門更不容易及時發(fā)現(xiàn)問題。

二、完善國有企業(yè)內(nèi)部控制的相應(yīng)對策

（一）提高國有企業(yè)領(lǐng)導和職工素質(zhì)

國有企業(yè)內(nèi)部控制制度能否有效實施，關(guān)鍵取決于企業(yè)領(lǐng)導對內(nèi)部控制的重視程度。只有企業(yè)領(lǐng)導對內(nèi)部控制有了正確認識，在具體工作中帶頭執(zhí)行，才能為貫徹實施內(nèi)部控制制度創(chuàng)造良好的氛圍。首先，要加強企業(yè)領(lǐng)導在內(nèi)部控制制度及相關(guān)方面的專業(yè)培訓，提高思想政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使其充分認識到內(nèi)部控制失效帶來的危害，有效實施內(nèi)部控制制度可以保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效的運行，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全，防范各種經(jīng)營風險，及時防止和糾正貪污、腐敗等違規(guī)違紀行為，保證會計資料的真實完整，促使企業(yè)領(lǐng)導在工作中以身作則，自覺遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度。其次，內(nèi)部控制重在全員參與，只有全體員工都按規(guī)章制度辦事，才能實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標。定期對全體員工特別是會計人員進行職業(yè)道德教育、專業(yè)培訓及法制教育，提高職業(yè)道德水平和專業(yè)水平。

（二）科學制定內(nèi)部控制制度，建立相應(yīng)的獎懲制度，促進企業(yè)健康有序發(fā)展

首先，按照不相容職務(wù)相互分離原則設(shè)立崗位，防止財務(wù)人員利用漏洞貪污國有財產(chǎn)，明確崗位職責，形成強有力的制衡機制，使企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動陽光透明運作。其次，應(yīng)當制定各級管理人員和關(guān)鍵崗位員工定期輪崗制度，明確輪崗范圍、輪崗周期、輪崗方式等，形成有關(guān)崗位員工的有效持續(xù)流動，全面提升員工素質(zhì)。定期輪崗可以調(diào)動財務(wù)人員工作積極性，提高財務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和競爭能力，增強財務(wù)人員危機感，避免財務(wù)風險。定期輪崗也可以讓不同崗位更多優(yōu)秀人才涌現(xiàn)出來。定期輪崗，特別是特殊崗位、重點崗位定期輪崗，可以從根源上杜絕財務(wù)違法亂紀行為的發(fā)生。最后，要打破國有企業(yè)固有的薪酬平均分配，建立明確的獎懲制度，使其與職工對企業(yè)的貢獻、工作業(yè)績、得失相掛鉤，充分調(diào)動職工工作積極性，激發(fā)創(chuàng)造性，促進企業(yè)健康有序發(fā)展。

（三）成立內(nèi)部審計部門，提升內(nèi)部審計地位，實施有力的內(nèi)部控制監(jiān)控

國有企業(yè)必須高度重視內(nèi)部審計工作，組建內(nèi)部審計部門，內(nèi)部審計部門應(yīng)獨立于財務(wù)機構(gòu)，直接受董事會或總經(jīng)理領(lǐng)導，可以獨立地行使監(jiān)督權(quán)，定期或不定期對企業(yè)內(nèi)部所有經(jīng)濟活動進行審計，確保國有企業(yè)的各項財務(wù)活動真實有效，促使員工認真執(zhí)行內(nèi)部控制制度。在選拔內(nèi)部審計機構(gòu)負責人及相關(guān)工作人員時，必須同時考慮專業(yè)能力和職業(yè)操守，把職業(yè)操守放在首位，我們要讓業(yè)務(wù)精、責任心強的專業(yè)人員來做內(nèi)部審計，同時要加強對內(nèi)部審計人員進行上崗培訓，確保其上崗后審計的質(zhì)量能過關(guān)。另外，在內(nèi)審工作時，要向企業(yè)內(nèi)部各個部門全面了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實情況。

參考文獻：

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