稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟發(fā)展研究

河北省定州市非稅收入管理局　李陽

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稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟發(fā)展研究

河北省定州市非稅收入管理局李陽

摘 要：稅收負(fù)擔(dān)作為涉及國計民生的敏感問題，一直是學(xué)術(shù)界研究的熱點問題。近兩年來，受外部金融危機和國內(nèi)經(jīng)濟下行影響，我國經(jīng)濟發(fā)展步入了新常態(tài)，稅收收入呈現(xiàn)超常增長，有關(guān)稅收負(fù)擔(dān)對經(jīng)濟發(fā)展的影響問題再度引起了社會各界的關(guān)注。本文以江蘇省為切入點，采用定量分析和定性分析相結(jié)合的方法，具體分析稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟發(fā)展的實證關(guān)系。

關(guān)鍵詞：稅收負(fù)擔(dān)經(jīng)濟發(fā)展江蘇省

1　江蘇省稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀分析

近年來,江蘇省積極應(yīng)對國際經(jīng)濟形勢嚴(yán)峻和國內(nèi)經(jīng)濟下行壓力加大的挑戰(zhàn),不斷調(diào)整優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),經(jīng)濟運行呈現(xiàn)穩(wěn)中有進(jìn)的態(tài)勢,增速總體平穩(wěn)。2014年江蘇實現(xiàn)地區(qū)生產(chǎn)總值6.51萬億元,比上年增長8.7%,占全國GDP的11%,在全國范圍內(nèi)排第二名,人均GDP為81980.87元,第一產(chǎn)業(yè)增加值3634.3億元,比上年增長2.9%;第二產(chǎn)業(yè)增加值31057.5億元,增長8.8%;第三產(chǎn)業(yè)增加值30396.5億元,增長9.3%,城鎮(zhèn)常住居民人均可支配收入17938元,增長9.3%;農(nóng)村常住居民人均可支配收入7978元,增長11.1%,可見江蘇省不僅是絕對值而且從相對值來看經(jīng)濟發(fā)展水平都比較高,發(fā)展水平在全國處于前列。

稅收負(fù)擔(dān),簡稱“稅負(fù)”,是指一國或一個地區(qū)一定時期內(nèi)各項稅收收入總量與經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)總量之間的比值,是一國或一個地區(qū)稅收能力的體現(xiàn),用公式表示為:

稅收負(fù)擔(dān)是關(guān)系著國計民生的敏感問題,一方面影響著國家集中財力的多少與宏觀調(diào)控能力,另一方面影響著企業(yè)和居民的負(fù)擔(dān)水平。學(xué)術(shù)界普遍認(rèn)為稅負(fù)的高低與經(jīng)濟增長有著密切的關(guān)系,一般來說經(jīng)濟越發(fā)達(dá)的國家或地區(qū),其承受稅負(fù)的能力越強,稅負(fù)的上限水平越高;反之經(jīng)濟越落后的地區(qū),其承受稅負(fù)的能力越弱,稅負(fù)的下限水平越低。2014年我國的稅收總收入首次突破10億元大關(guān),達(dá)到了103768億元,現(xiàn)階段我國稅負(fù)高低與否的問題,是否制約著我國經(jīng)濟的發(fā)展成為社會關(guān)注的熱點問題。

2　稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟增長的實證分析

2.1稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟發(fā)展相關(guān)分析

衡量稅收負(fù)擔(dān)是否合理的一個重要指標(biāo)是是否促進(jìn)了經(jīng)濟的增長,如果稅收負(fù)擔(dān)過高則會制約經(jīng)濟增長。本文以2005年～2014年的時間數(shù)據(jù)為樣本,以《中國統(tǒng)計年鑒》和《江蘇統(tǒng)計年鑒》中的數(shù)據(jù)為準(zhǔn),對江蘇省的稅收收入和稅收負(fù)擔(dān)水平進(jìn)行了統(tǒng)計。如表1所示。

表1　2005年～2014年江蘇省稅收收入與地區(qū)GDP、稅收負(fù)擔(dān)情況表

從表1中,我們可以發(fā)現(xiàn),江蘇地區(qū)的GDP從2005年的18272.12億元上升到2014年66814.16億元,江蘇省的稅收收入呈現(xiàn)逐年遞增的狀態(tài),由2005年的2754.53億元飆升到2014年的13554.7億元,稅收負(fù)擔(dān)逐年增加,由此可見,江蘇目前的稅負(fù)水平并沒有影響經(jīng)濟增長和社會進(jìn)步。

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀決定了稅收負(fù)擔(dān)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性,數(shù)據(jù)調(diào)查顯示,江蘇省的第一產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)效率較低,稅收收入較少,稅負(fù)與總稅負(fù)水平的差距逐年增大,第二產(chǎn)業(yè)占稅收收入的比重最大,對總的稅收收入貢獻(xiàn)率較大,稅負(fù)水平與總稅負(fù)水平之間的趨勢逐年拉近;第三產(chǎn)業(yè)稅收收入增長最為快速,逐漸成為稅收收入的主要來源,與總體稅負(fù)有逐年拉大的趨勢,呈不斷上漲狀態(tài)。

2.2計量模型設(shè)定

本文以巴羅的模型為基礎(chǔ),采用稅收收入、稅收負(fù)擔(dān)、物價指數(shù)和政府支出四個變量作為解釋變量,其中經(jīng)濟增長率用Iny表示,tax表示稅收負(fù)擔(dān)水平,Intax為稅收收入的對數(shù),Inp為價格指數(shù),zc表示政府財政支出增長率,μ代表隨機誤差,構(gòu)建如下模型:

利用《江蘇統(tǒng)計年鑒》中所得到的數(shù)據(jù)對上述模型進(jìn)行回歸,詳細(xì)結(jié)果如下:

對模型進(jìn)行整理可得到如下結(jié)果:

通過以上的回歸分析可以發(fā)現(xiàn),江蘇省稅收負(fù)擔(dān)水平對經(jīng)濟增長有著反向的影響作用,在其他變量保持不變的情況下,當(dāng)稅收負(fù)擔(dān)水平每增加一個百分點,經(jīng)濟增長率則下降0.239個百分點。

3　結(jié)論

通過對江蘇省稅收負(fù)擔(dān)和經(jīng)濟發(fā)展的實證分析,我們可以得出以下結(jié)論:(1)江蘇省稅收負(fù)擔(dān)水平相較于全國和發(fā)達(dá)省份是偏高的,經(jīng)濟是影響稅收負(fù)擔(dān)水平的最重要的因素,因為江蘇省轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式,調(diào)整經(jīng)濟發(fā)展結(jié)構(gòu),不斷提高貿(mào)易便利化水平,保持和提升外貿(mào)大省的國際競爭力,經(jīng)濟增長速度加快,2014年經(jīng)濟總量連續(xù)突破5萬億元、6萬億元,人均GDP超過1.3萬美元,因而經(jīng)濟的運行質(zhì)量較好,經(jīng)濟發(fā)展水平較高,可以提供更多的稅源。(2)江蘇省各地區(qū)稅收負(fù)擔(dān)水平和經(jīng)濟增長存在著嚴(yán)重的不均衡現(xiàn)象,根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展程度的不同,江蘇自南向北分為蘇南、蘇中和蘇北三個經(jīng)濟片區(qū),這三個經(jīng)濟片區(qū)之間的發(fā)展并不均衡,其中蘇南地區(qū)擁有良好的經(jīng)濟基礎(chǔ)優(yōu)勢,發(fā)展最為迅速,蘇中次之,蘇北居末,蘇南超省平均水平,蘇中超全國但低于省平均水平,蘇北低于全國平均水平,經(jīng)濟發(fā)展的不平衡造成稅收負(fù)擔(dān)水平的不平衡。(3)江蘇省稅收負(fù)擔(dān)水平與經(jīng)濟增長關(guān)系基本協(xié)調(diào),江蘇省GDP增長率與稅收負(fù)擔(dān)水平之間存在一定的負(fù)相關(guān),且互為因果關(guān)系。江蘇省科學(xué)制定合適的產(chǎn)業(yè)政策,不斷調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),大力發(fā)展旅游業(yè)及其相關(guān)產(chǎn)業(yè),第三產(chǎn)業(yè)得到了快速的發(fā)展,第三產(chǎn)業(yè)占比超過第二產(chǎn)業(yè)。

4　促進(jìn)江蘇省經(jīng)濟與稅收協(xié)調(diào)增長的對策建議

4.1保持經(jīng)濟快速增長，提升經(jīng)濟總量

經(jīng)濟發(fā)展水平直接影響著稅收收入,江蘇省要把握經(jīng)濟發(fā)展與稅收負(fù)擔(dān)的關(guān)系,重視經(jīng)濟增長的質(zhì)量,積極發(fā)揮長江“黃金水道”的“黃金效應(yīng)”,大力發(fā)展旅游、物流及金融等現(xiàn)代第三產(chǎn)業(yè),大力培育消費熱點,完善消費政策,改善消費環(huán)境,著力擴大居民消費,結(jié)合江蘇省自然資源,推出近郊游、鄉(xiāng)村游等多元化的假日旅游產(chǎn)品,積極發(fā)展高鐵旅游、城鐵旅游、自駕游、湖泊游等新業(yè)態(tài),以滿足游客的多元化需求,積極擴大有效投入,優(yōu)化投資結(jié)構(gòu),促進(jìn)投資與擴大消費、改善民生相結(jié)合,抓好重點項目建設(shè),加快建設(shè)一批事關(guān)發(fā)展全局的重大基礎(chǔ)設(shè)施、一批帶動作用強的重大產(chǎn)業(yè)項目、一批成效明顯的重大民生工程,以航空物流、港口物流和鐵路物流為方向,大力發(fā)展冷鏈物流、專業(yè)市場,增強經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)生動力,走健康、綠色、優(yōu)質(zhì)、高速的發(fā)展新路。

4.2優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，培育稅收主體

加強地區(qū)平衡,加大統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展、區(qū)域發(fā)展,協(xié)調(diào)蘇南經(jīng)濟發(fā)達(dá)市、縣與蘇北經(jīng)濟薄弱縣實行對口掛鉤協(xié)作,加速蘇北工業(yè)化進(jìn)程;利用新一輪沿江開發(fā)的契機,建設(shè)蘇中以長江為軸的新型國際制造業(yè)基地;鼓勵蘇南主動參與長江三角區(qū)域分工合作,主動與上海及國際經(jīng)濟接軌,提高經(jīng)濟國際化水平,形成長江南北聯(lián)動開發(fā),三大區(qū)域優(yōu)勢互補、互利互贏、競相開發(fā)的新格局。加快蘇南國家自主創(chuàng)新示范區(qū)建設(shè),探索有利于創(chuàng)新的新政策、新機制、新模式,提升區(qū)域創(chuàng)新體系整體效能,努力建設(shè)創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展引領(lǐng)區(qū)、深化科技體制改革試驗區(qū)和區(qū)域創(chuàng)新一體化先行區(qū)。加強蘇中、蘇北創(chuàng)新能力建設(shè)。

完善以高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主導(dǎo)、服務(wù)經(jīng)濟為主體、先進(jìn)制造業(yè)為支撐、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)為基礎(chǔ)的現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系,調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),化解產(chǎn)能過剩,培育新興產(chǎn)業(yè),尋求優(yōu)質(zhì)項目投資作支撐,以高新產(chǎn)業(yè)增長為驅(qū)動力,加快構(gòu)建以高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主導(dǎo)、服務(wù)經(jīng)濟為主體、先進(jìn)制造業(yè)為支撐、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)為基礎(chǔ)的現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系,堅持高端引領(lǐng),主攻高端技術(shù),發(fā)展高端產(chǎn)品,突破高端環(huán)節(jié),重點支持新能源、新材料、生物技術(shù)和新醫(yī)藥、節(jié)能環(huán)保、軟件和服務(wù)外包、新一代信息技術(shù)和物聯(lián)網(wǎng)、高端裝備制造、新能源汽車、智能電網(wǎng)、海洋工程等十大新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展,推動戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)向價值鏈高端提升,走新型工業(yè)化道路。

4.3推進(jìn)和完善相關(guān)稅收制度

稅收是財政收入的主要來源和調(diào)控經(jīng)濟、調(diào)節(jié)分配的重要手段,我國現(xiàn)行國稅、地稅征管體制存在著突出問題,為此要深化國稅、地稅征管體制改革,持續(xù)推進(jìn)納稅服務(wù)工作,充分發(fā)揮國稅、地稅各自優(yōu)勢,推動服務(wù)深度融合、執(zhí)法適度整合、信息高度聚合,著力解決現(xiàn)行征管體制中一些突出的和深層次的問題,不斷推進(jìn)稅收征管體制和征管能力現(xiàn)代化,降低征納成本,提高征管效率,增強稅法遵從度和納稅人滿意度,進(jìn)一步擴大增值稅進(jìn)項稅額抵扣范圍,讓納稅人充分享受改革紅利。

調(diào)節(jié)收入分配差距、促進(jìn)社會公平是個人所得稅的首要功能。研究發(fā)現(xiàn)江蘇省2005年個人所得稅征收稅額為3500元,到2014年個人所得稅稅額為4500元,江蘇省要加強個人所得稅的征管,降低工薪階層個人所得稅負(fù)擔(dān),特別是要降低3%～20%個人所得稅累進(jìn)稅率幅度,實現(xiàn)精準(zhǔn)減稅,降低工薪階層稅收負(fù)擔(dān)。

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中圖分類號：F211

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：2096-0298(2016)03(b)-190-03