關(guān)于促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究

吳忠英　張燕婧

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關(guān)于促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究

吳忠英張燕婧

摘要：根據(jù)《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，在分析小微企業(yè)的從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入和資產(chǎn)總額等因素的基礎(chǔ)上，同時(shí)將不同行業(yè)的不同特點(diǎn)納入考慮范圍，由此劃分出小型企業(yè)和微型企業(yè)。小微企業(yè)是小型和微型企業(yè)的統(tǒng)稱。小微企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中起到及其重要的作用，占據(jù)整個(gè)工業(yè)的絕大多數(shù)，它創(chuàng)造的財(cái)富不僅推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展，而且促進(jìn)了人們生活水平的提高。小微企業(yè)屬于相對(duì)活躍的企業(yè)，在市場(chǎng)的方方面面都可見(jiàn)小微企業(yè)的身影，它為人們提供的就業(yè)崗位不計(jì)其數(shù)。然而，就我國(guó)目前的政策而言，還沒(méi)有形成一個(gè)完善的稅收體系來(lái)解決小微企業(yè)發(fā)展中的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；稅收；稅收優(yōu)惠

一、我國(guó)關(guān)于促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展現(xiàn)行稅收制度

(一)減免稅稅收政策

1、企業(yè)所得稅減征

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》自2008年實(shí)施以來(lái)，其規(guī)定小型微利企業(yè)所得稅減按20%的稅率征收。在2015年底前，對(duì)適用查賬征收且年應(yīng)納稅所得額小于等于6萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

2、加速折舊

由于小微企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備資金及其次數(shù)有限，為使小微企業(yè)充分享有優(yōu)惠，政策明確規(guī)定，對(duì)于規(guī)定的六大行業(yè)的企業(yè)，其購(gòu)入設(shè)備儀器允許稅前一次扣除。

3、企業(yè)減負(fù)

對(duì)于規(guī)定對(duì)符合規(guī)定條件的中小企業(yè)，可以減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅，最長(zhǎng)可延期3個(gè)月納稅。

4、增值稅減征

小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)以及銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超3萬(wàn)元(季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元)的，可享受小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，自2016年5月1日至2017年12月31日免征增值稅。

(二)間接對(duì)小微企業(yè)的稅收減免

鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)信貸支持小微企業(yè)的稅收免征。為了緩解小微企業(yè)的資金緊張的壓力，經(jīng)國(guó)務(wù)院的批準(zhǔn)，2014年11月1日到2017年的年底，在此期間，金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)之間由于債權(quán)債務(wù)關(guān)系簽訂的合同，無(wú)需向有關(guān)部門繳稅，不負(fù)有繳納印花稅的義務(wù)。

(三)行政事業(yè)性收費(fèi)得以免除

國(guó)務(wù)院規(guī)定，自2015年1月1日到2017年底，將繼續(xù)致力于減免小微型企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。免除42項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)、12項(xiàng)規(guī)費(fèi)以及5項(xiàng)政府基金，同時(shí)規(guī)定于自主創(chuàng)業(yè)者，其管理、登記和證照類行政事業(yè)性收費(fèi)暫時(shí)不用繳納，予以免除。未達(dá)到要求的小微型企業(yè)的殘疾人就業(yè)保障金同樣暫時(shí)享有優(yōu)惠，無(wú)須繳納。

二、關(guān)于促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策存在的問(wèn)題

(一)相關(guān)政策缺乏固定性和穩(wěn)定性

小微企業(yè)中，以應(yīng)納稅所得額形式存在的資金總數(shù)不足10萬(wàn)元的，其最終的利潤(rùn)所得按20%的稅率繳納所得稅。2014年10月24日，財(cái)政部以及國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)表相關(guān)通知，不征收小微企業(yè)的包括組織機(jī)構(gòu)代碼證書費(fèi)在內(nèi)的行政事業(yè)性收費(fèi)，共42項(xiàng)。此項(xiàng)規(guī)定在2017年12月31日前有效。相關(guān)政策又規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)之間由于借款而簽訂的合同，在2014年11月到2017年12月31日之間，不征收印花稅。這樣朝令夕改的政策，很難不引起小微企業(yè)的困惑。

(二)稅收減免政策名義針對(duì)小微企業(yè)，實(shí)則只是部分微型企業(yè)從中獲益

政府及相關(guān)部門制定稅收優(yōu)惠政策意在解決或者緩解小微企業(yè)發(fā)展中的問(wèn)題，而符合增值稅營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定的是月銷售額或營(yíng)業(yè)額低于30000元的企業(yè)，按小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)看，15大行業(yè)中，只有個(gè)別兩個(gè)行業(yè)按營(yíng)業(yè)額低于50萬(wàn)元為微型企業(yè)，其余微型企業(yè)的銷售額或者營(yíng)業(yè)額最低為100萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)，這一優(yōu)惠政策，只是部分微型企業(yè)享受到了優(yōu)惠的利益。微型企業(yè)在得到政策幫助，會(huì)慢慢發(fā)展為小型企業(yè)，不能再享受優(yōu)惠，會(huì)面臨新的問(wèn)題。

(三)對(duì)于發(fā)布的稅收政策，缺乏宣傳

當(dāng)前，小微企業(yè)對(duì)國(guó)家發(fā)布的稅收政策缺乏系統(tǒng)的了解，把握不住政策的中心思想，甚至，有的小微企業(yè)根本就不知道政府及相關(guān)部門有過(guò)此種規(guī)定或者優(yōu)惠。在這其中，只有及少部分的科技企業(yè)能夠充分解讀國(guó)家政策，享受優(yōu)惠。在我國(guó)的某些欠發(fā)達(dá)的地區(qū)，法律意淡薄識(shí)以及心存僥幸的他們，無(wú)證辦廠的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。各個(gè)工廠看似避免了納稅，實(shí)則錯(cuò)過(guò)了國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，使自身利益受損。

三、關(guān)于完善稅收政策的建議

(一)為保證稅收政策的穩(wěn)定性，應(yīng)該建立系統(tǒng)的稅收征管體系

我國(guó)的小微企業(yè)在發(fā)展中仍存在許多的問(wèn)題，我國(guó)制定的相關(guān)政策并不少，而并非所有的小微企業(yè)從中獲益。造成這種現(xiàn)象的原因是我國(guó)缺乏系統(tǒng)的稅收征管體系，無(wú)法保證稅收政策的穩(wěn)定性。發(fā)達(dá)國(guó)家通過(guò)制定相應(yīng)的法律促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策具有一定的穩(wěn)定性，我們應(yīng)該以發(fā)達(dá)國(guó)家為榜樣，學(xué)習(xí)他們穩(wěn)定小微企業(yè)的稅收政策優(yōu)惠方式，從而使小微企業(yè)的權(quán)利受到稅收政策的保障。

(二)全面減稅的稅收政策拉動(dòng)小微企業(yè)發(fā)展

關(guān)于促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策幾乎沒(méi)有間斷，稅收負(fù)擔(dān)稍稍減輕，有的小規(guī)模納稅人甚至不直接繳納任何稅款。但是這并不表明，小微企業(yè)不負(fù)擔(dān)任何稅收。流轉(zhuǎn)稅構(gòu)成了我國(guó)稅收制度的主體，產(chǎn)品和服務(wù)的成本直接來(lái)源稅金，從這一點(diǎn)看，小企業(yè)即使不負(fù)有納稅的義務(wù)，也承擔(dān)了一部分的稅負(fù)，這部分的稅負(fù)體現(xiàn)在產(chǎn)品的成本中，這無(wú)疑會(huì)加大企業(yè)商品的成本。在市場(chǎng)不活躍，甚至低迷，產(chǎn)品成本上升的時(shí)期，全面減稅不失為復(fù)蘇經(jīng)濟(jì)的良方。

(三)政府應(yīng)加大對(duì)于稅收政策的宣傳力度

小微企業(yè)通常實(shí)行小規(guī)模生產(chǎn)，且產(chǎn)品結(jié)構(gòu)比較單一，小微企業(yè)本身存在固有的缺陷，其管理階級(jí)的勢(shì)單力薄，決策很容易出現(xiàn)偏頗，個(gè)人的精力是有限的，對(duì)于相關(guān)稅收政策的了解也很難做到胸有成竹。這是就需要政府及相關(guān)部門及時(shí)做好工作，為小微企業(yè)排憂解難，適時(shí)并合理地為小微企業(yè)傳播相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策的信息，讓他們及時(shí)了解稅收的動(dòng)向，以便做出最優(yōu)的決策。(作者單位：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué))

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作者簡(jiǎn)介：吳忠英(1991.05-)，女，漢族，河北海興人，河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)，研究生，研究方向：財(cái)政學(xué)。

張燕婧(1992.8-)，女，漢族，河北張家口人，河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)，碩士，研究方向：技術(shù)創(chuàng)新、知識(shí)管理。