內(nèi)部控制對中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響分析

胡椰青

[摘要]中小企業(yè)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展在國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)的地位越來越重要，為國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展做出了重要的貢獻(xiàn)。但是，中小企業(yè)因?yàn)樽陨淼墓芾矸矫娲嬖谝欢ǖ钠睿跁?huì)計(jì)的核算和內(nèi)部的管理中存在一定的問題，使得會(huì)計(jì)核算方面管理不規(guī)范，存在一定的違規(guī)操作問題。因此，在中小企業(yè)的管理中應(yīng)該不斷地加強(qiáng)自身會(huì)計(jì)內(nèi)部核算機(jī)制，這樣才能在日益激烈的市場競爭中逐漸地顯示出自身的優(yōu)勢，得到長遠(yuǎn)的發(fā)展。文章主要針對內(nèi)部控制對中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響進(jìn)行分析。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)；會(huì)計(jì)核算；內(nèi)部控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.22.166

隨著我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和科技不斷進(jìn)步，中小企業(yè)的發(fā)展逐漸地成為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步起到的作用越來越重要。中小企業(yè)因?yàn)樵诮?jīng)濟(jì)發(fā)展中規(guī)模較小，在管理制度和管理方式上存在一定的問題，自身的制度存在缺陷，因此，在進(jìn)行發(fā)展的過程中會(huì)出現(xiàn)一定的財(cái)務(wù)管理問題，應(yīng)該不斷地加強(qiáng)對財(cái)務(wù)制度的管理和內(nèi)部的控制，促進(jìn)中小企業(yè)自身管理制度的不斷完善，增加企業(yè)的競爭力。

1 中小企業(yè)內(nèi)部控制概述

1.1 中小企業(yè)的界定

不同國家在不同的發(fā)展階段會(huì)存在不同的經(jīng)濟(jì)主體，經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的標(biāo)準(zhǔn)也存在不一致的現(xiàn)象，并隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷地變化。各個(gè)國家對中小企業(yè)的定義標(biāo)準(zhǔn)不同，在質(zhì)量和產(chǎn)量方面的標(biāo)準(zhǔn)也存在不一致，在企業(yè)的融資形式和組織形式方面存在較大的不同，對企業(yè)的人數(shù)和雇用的標(biāo)準(zhǔn)也存在較大的不同，資產(chǎn)的界定也不一致。因此在進(jìn)行中小企業(yè)界定的過程中因?yàn)楦鱾€(gè)國家的標(biāo)準(zhǔn)不同而存在不一致的情況，應(yīng)該根據(jù)實(shí)際的情況進(jìn)行有效的界定?？偠灾行∑髽I(yè)就是與所處行業(yè)的大企業(yè)相比在人員的規(guī)模、資產(chǎn)的規(guī)模和經(jīng)營的規(guī)模上較小的經(jīng)濟(jì)單位形式。

1.2 內(nèi)部控制

內(nèi)部控制發(fā)展到今天具有自身的體系和定義，但是并沒有發(fā)展成為統(tǒng)一的概念。美國的相關(guān)思想認(rèn)為，內(nèi)部控制主要受到企業(yè)的董事會(huì)、管理者以及員工的影響，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況報(bào)告的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的可靠性以及法律的遵循情況進(jìn)行保證的過程。內(nèi)部控制主要是以董事會(huì)、管理層和員工的有效控制為基礎(chǔ)。在中國對內(nèi)部控制的定義主要是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其自身的經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全性和完整性，以及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，從而確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的真實(shí)可靠和經(jīng)營方式的貫徹執(zhí)行，對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理的規(guī)范和指導(dǎo)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的自我調(diào)整、約束和規(guī)劃，將企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行有效的控制。

內(nèi)部控制是經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)經(jīng)濟(jì)主體在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的關(guān)系，對企業(yè)的組織形式和職責(zé)分工進(jìn)行合理的規(guī)劃。內(nèi)部控制的目的主要是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營模式的改善和經(jīng)濟(jì)效益的提升。內(nèi)部控制本身就是為了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要，完善經(jīng)濟(jì)發(fā)展的模式，確保會(huì)計(jì)信息的不斷完善，對企業(yè)的內(nèi)部各項(xiàng)職能的發(fā)揮具有重要的促進(jìn)作用。

2 中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

2.1 內(nèi)部控制環(huán)境不完善

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接對內(nèi)部控制的各項(xiàng)政策的執(zhí)行和貫徹產(chǎn)生影響。在現(xiàn)代企業(yè)的管理中，企業(yè)的管理層內(nèi)部控制的意識(shí)較為薄弱，中小企業(yè)往往是由個(gè)人進(jìn)行創(chuàng)建的，產(chǎn)權(quán)較為單一，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)是統(tǒng)一的，決策者和經(jīng)營者在進(jìn)行決策的過程中隨意性較大。在中小企業(yè)中，為了保證資金的安全，往往財(cái)務(wù)人員都是由自身的親近人員擔(dān)當(dāng)，經(jīng)常出現(xiàn)任人唯親的情況，這樣的任職方式給財(cái)務(wù)的管理帶來較大的隨意性，例如在企業(yè)的經(jīng)營中出現(xiàn)公私不分的情況，將企業(yè)中的大量資金挪為己用，為其自身的牟利帶來便利。因此，中小企業(yè)不愿意對自身的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行一定的內(nèi)部控制，這樣對中小企業(yè)管理者的權(quán)利造成一定的影響，因此在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中管理人員自身就存在一定的抵觸情緒，對企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行具有一定的阻礙作用。

2.2 內(nèi)部制度存在不健全的現(xiàn)象

目前，中小企業(yè)的內(nèi)部控制存在較多的不健全現(xiàn)象，對企業(yè)的內(nèi)部控制沒有涉及各個(gè)部門和人員，對內(nèi)部控制的操作也沒有深入到各個(gè)領(lǐng)域中去，使得會(huì)計(jì)的工作流程較為混亂，核算出現(xiàn)不真實(shí)的現(xiàn)象，會(huì)計(jì)信息的失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重。在中小企業(yè)中經(jīng)常存在不按規(guī)范進(jìn)行票據(jù)管理和憑證的制定不真實(shí)的現(xiàn)象，甚至在一些企業(yè)中沒有設(shè)置專門的財(cái)務(wù)部門，會(huì)計(jì)和出納等人員都由一人包辦的現(xiàn)象，這種會(huì)計(jì)制度的設(shè)置本身就不符合法律的規(guī)范，編制的會(huì)計(jì)憑證在真實(shí)度方面和出具的報(bào)表方面存在一定的問題，真實(shí)度方面不能夠得到保障，不可避免地出現(xiàn)以次充好的情況，造成財(cái)務(wù)管理的混亂。

2.3 內(nèi)部控制的參與人員素質(zhì)較低

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和理想的狀況具有一定的差異性，使得中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在業(yè)務(wù)能力和思想工作方面存在一定的差距，有些中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員全部由自身的親屬擔(dān)任，沒有經(jīng)歷過專門的財(cái)務(wù)知識(shí)的指導(dǎo)，在進(jìn)行實(shí)際的工作中業(yè)務(wù)能力普遍的存在問題，業(yè)務(wù)能力較差，錯(cuò)誤百出，甚至對財(cái)務(wù)問題完全不夠了解，在業(yè)務(wù)上獨(dú)斷專行，主觀意識(shí)較強(qiáng)，完全不能按照財(cái)務(wù)的各項(xiàng)規(guī)范進(jìn)行處理，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來一定的問題。內(nèi)部制度的漏洞，勢必會(huì)給企業(yè)帶來不可挽回的損失，使得資金方面本來就存在不足的情況更加緊張。

2.4 對內(nèi)部的監(jiān)督缺乏有效的機(jī)制

企業(yè)的內(nèi)部控制本身在體制方面就存在一定的問題，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置中，人員存在嚴(yán)重的配置不當(dāng)?shù)膯栴}，業(yè)務(wù)在進(jìn)行交叉的過程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)職責(zé)不明的情況，造成財(cái)務(wù)管理的混亂。會(huì)計(jì)在進(jìn)行審核的過程中，事前審核、事中審核和事后審核較為流于形式，在票據(jù)的使用方面也不能嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行管理，使得會(huì)計(jì)原始憑證殘缺不全。而且有相當(dāng)一部分的中小企業(yè)，根本就沒有內(nèi)部的審計(jì)人員，內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)際上是和其他財(cái)務(wù)部門從事相同的工作，根本沒有得到應(yīng)有的重視，使得內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)制度不健全，業(yè)務(wù)存在不規(guī)范的現(xiàn)象，人員的素質(zhì)低下，內(nèi)部審計(jì)制度沒有充分地發(fā)揮出來，使得內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)。

3 解決內(nèi)部控制問題的建議

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到重要的促進(jìn)作用。與大型的企業(yè)相比，我國中小企業(yè)在管理機(jī)制上具有規(guī)模較小、動(dòng)力大、機(jī)制靈活的特點(diǎn)，但是中小企業(yè)還是存在資金上的不足、人才較為缺乏、信息封閉、對風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對能力較差，因此應(yīng)該在內(nèi)部控制方面進(jìn)行一定的改革。

（1）在建立和實(shí)施的過程中，應(yīng)該重視人員的培訓(xùn)。中小企業(yè)的員工在業(yè)務(wù)能力方面存在一定的不足，在進(jìn)行會(huì)計(jì)的核算中不能很好地將內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行完善的執(zhí)行。因此，在進(jìn)行中小企業(yè)內(nèi)部控制的完善時(shí)，需要對員工進(jìn)行一定的培訓(xùn)，提升員工的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，轉(zhuǎn)變自身的思想觀念，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

（2）在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，范圍要進(jìn)行合理地掌握，中小企業(yè)因?yàn)榻M織較為簡單，人員是有限的，所以應(yīng)該選擇恰當(dāng)?shù)姆绞?，不能使用較為激烈的方式，應(yīng)該按照企業(yè)的性質(zhì)循序漸進(jìn)地進(jìn)行，使得中小企業(yè)逐步接受內(nèi)部控制的重要性。

（3）在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)該在短時(shí)間內(nèi)取得一定的實(shí)效，這樣會(huì)提升中小企業(yè)內(nèi)部控制的信心和積極性，增加企業(yè)決策者對內(nèi)部控制的決心。中小企業(yè)資金較為有限，對控制的成本是有限的，因此在進(jìn)行控制的過程中，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行合理的規(guī)劃，保證企業(yè)的正常運(yùn)營并取得一定的成效。

4 結(jié) 論

在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的過程中，良好的內(nèi)部控制是不可或缺的。內(nèi)部控制是影響會(huì)計(jì)信息的首要因素，為了保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，必須重視對企業(yè)的內(nèi)部控制，提升會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。

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