構(gòu)建市級供電公司內(nèi)部控制體系

洪　淼

(國網(wǎng)合肥供電公司， 安徽　合肥　230022)

構(gòu)建市級供電公司內(nèi)部控制體系

洪淼

(國網(wǎng)合肥供電公司， 安徽合肥230022)

摘要：內(nèi)部控制在提高企業(yè)管理水平、確保資產(chǎn)安全及完整、保證財務(wù)信息的真實完整方面發(fā)揮著重要的作用；內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險防范和控制的手段；建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)控體系，在目前依法治企的環(huán)境下顯得尤為重要；運用適合的執(zhí)行策略，構(gòu)建和強化電力企業(yè)的內(nèi)控體系在當(dāng)前的經(jīng)濟形勢下有著極為重要的意義。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；防控體系；電力企業(yè)

0前言

管理離不開控制，在企業(yè)中，人、財、物等要素組合成多種多樣的關(guān)系，受到外部環(huán)境和內(nèi)部運營變化的影響，加之隨機變量很多，在錯綜復(fù)雜的環(huán)境和系統(tǒng)里，倘若沒有控制，不可想象如何能保障企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。而在企業(yè)運營過程中，即便是制定了全面的計劃，有精細的預(yù)測，但考慮各種因素的影響，由于外部環(huán)境是變化的，執(zhí)行人的本身道德素質(zhì)、知識經(jīng)驗都是不可預(yù)測的，因此在執(zhí)行過程中難免會出現(xiàn)偏差，所以，企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)要有的放矢。

1目前電力企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)過程中要注意的問題

1.1培育內(nèi)部控制文化

對于現(xiàn)代企業(yè)而言，企業(yè)文化越來越成為企業(yè)核心競爭力的重要內(nèi)容，也是企業(yè)靈魂所在。[1]部分員工認為企業(yè)的內(nèi)部控制就是財務(wù)的事，只要加強對財務(wù)行為的監(jiān)督和保證財務(wù)信息的真實和透明即可。這種認識會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制體系的缺失，內(nèi)控建設(shè)的全員參與，起點就是要培育全員風(fēng)險意識、憂患意識，作為公司可持續(xù)發(fā)展的有力武器。

1.2重視信息疏通

一個良好的信息傳導(dǎo)系統(tǒng)，有利于企業(yè)管理者及時掌握運營情況，提供全面、及時、正確的信息，對電力企業(yè)的運營和控制是必不可少的。[2]內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項全業(yè)務(wù)全流程的建設(shè)工程。受到協(xié)同機制和信息技術(shù)的制約，信息系統(tǒng)之間條塊分割現(xiàn)象依然存在，信息流仍不暢通；協(xié)同機制不健全，導(dǎo)致內(nèi)部環(huán)境降低了內(nèi)控體系建設(shè)成效，影響了電力企業(yè)的運作效率。

1.3健全管理機制

電力企業(yè)應(yīng)該有一個良好的風(fēng)險評估系統(tǒng)和預(yù)警系統(tǒng)，這樣才能把企業(yè)的投資風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險降到最低。員工風(fēng)險意識淡薄，缺乏有效的風(fēng)險評估機制和科學(xué)合理的風(fēng)險預(yù)警機制。電力企業(yè)的各種風(fēng)險客觀存在，而電力企業(yè)對風(fēng)險的忽視，將會使企業(yè)在運營中遭遇更多的風(fēng)險。因此，有效的風(fēng)險管理機制將會幫助企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險，對風(fēng)險進行全面管理。[2]

2筑建內(nèi)部控制“四堤壩”

筑建內(nèi)部控制“四堤壩”，保障體系建設(shè)穩(wěn)定安全。一是文化堤壩。培育內(nèi)控文化，宣貫內(nèi)控理念，在企業(yè)內(nèi)部形成“內(nèi)控文化由上到下、由表及里積淀”的氛圍；二是“管理機制”堤壩。健全管理運行機制，兩種機制保障風(fēng)險可控、在控；三是“協(xié)同推進”堤壩。優(yōu)化協(xié)同推進，業(yè)財融合的局面翻開內(nèi)控建設(shè)新篇章；四是“新生風(fēng)險研究”堤壩。新生風(fēng)險研究機制，提高事前預(yù)控風(fēng)險的能力?？v橫交錯的內(nèi)部控制“四堤壩”，鑄就市級供電公司生態(tài)型內(nèi)控建設(shè)體系。

2.1文化堤壩——培育內(nèi)控文化，營造內(nèi)控氛圍

內(nèi)部控制是一種制度，是一種程序，是一個系統(tǒng)，是一個過程，又是一種綜合。

內(nèi)部控制理念是內(nèi)控環(huán)境的核心，內(nèi)控應(yīng)從強化內(nèi)控理念入手。企業(yè)文化是核心競爭力，公司管理層積極倡導(dǎo)要推進公司的全面發(fā)展必須依賴優(yōu)秀的企業(yè)文化，[1]經(jīng)過多年的發(fā)展，國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)已經(jīng)建立起“努力超越、追求卓越”的企業(yè)精神，并塑造了以“奉獻清潔能源，建設(shè)和諧社會”為使命的企業(yè)文化。

2.1.1風(fēng)險意識植入企業(yè)文化

優(yōu)化企業(yè)文化，在原有企業(yè)文化的基礎(chǔ)上植入未雨綢繆、風(fēng)險意識等內(nèi)控特征。市級供電公司應(yīng)成立內(nèi)控辦公室，運用信息化手段，建立微信群，全面風(fēng)險管理委員會成員均為群成員。內(nèi)控知識定時發(fā)布，內(nèi)控工作及時布置，形成“人人講內(nèi)控、人人實施內(nèi)控、人人受制內(nèi)控”的內(nèi)控文化。只有不斷加強文化建設(shè)，才能為公司可持續(xù)發(fā)展提供強勁動力，實現(xiàn)基業(yè)長青。[3]

2.1.2培育風(fēng)險與內(nèi)部控制理念

為確保內(nèi)部控制觀念在干部員工中內(nèi)化于心、外化于形，按照先普及再深化的步驟，完成內(nèi)控文化培育。

開展全方位、大容量、大縱深的培訓(xùn)宣貫。針對內(nèi)控體系建設(shè)人員層次和需求特點，公司對決策層、管理層、執(zhí)行層分層次開展培訓(xùn)宣貫，把意義說深、難點講透、疑點說清。決策層、管理層認同內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理水平提升的迫切需要；執(zhí)行層感受到“內(nèi)控人人有責(zé)”的氛圍。

同時，根據(jù)內(nèi)部控制工作業(yè)務(wù)枝節(jié)多、管理鏈條長、地域分布廣等狀況，采用網(wǎng)頁宣傳、專題講解、現(xiàn)場講授、難點答疑等方式，將內(nèi)控知識、理念、文化宣貫到底；通過派發(fā)知識手冊、會議、競賽等多種形式，營造全員、全方位、全過程抓好內(nèi)控建設(shè)的濃厚氛圍。

2.2“管理機制”堤壩——健全風(fēng)險管理機制，提高管理效率和效果

2.2.1定期風(fēng)險排查機制

建立“風(fēng)險查評檔案庫”和“風(fēng)險價值檔案庫”，保障風(fēng)險查評不留縫隙。

每年底開展一次全面查評，對照標(biāo)準(zhǔn)流程，開展對現(xiàn)行工作的風(fēng)險查評，體現(xiàn)的是全員的參與和全流程的覆蓋。對查找出的風(fēng)險進行等級劃分和概率測算，提交到公司全面風(fēng)險管理委員會和內(nèi)控辦公室，納入“風(fēng)險查評檔案庫”。對于概率和風(fēng)險等級發(fā)生為“中”及以上的，對其進行風(fēng)險價值分析，一是分析其可能對運營產(chǎn)生的影響，即對企業(yè)的威脅；二是就這些威脅展開分析，提出防范措施，納入公司“風(fēng)險價值檔案庫”。雙庫雙控，健全風(fēng)險排查機制。

2.2.2重大風(fēng)險報告及跟蹤監(jiān)控機制

對于違反內(nèi)部控制制度的事件，建立重大風(fēng)險報告機制，公司各部門負責(zé)人為第一責(zé)任人和聯(lián)絡(luò)人，由聯(lián)絡(luò)人負責(zé)信息的收集、整理工作，在第一責(zé)任人簽字后上報全面風(fēng)險管理委員會，委員會及時準(zhǔn)確完整真實地向管理層報告。

內(nèi)控建設(shè)要求建成涵蓋全員、全過程、全方位的管理體系，任何嚴重偏離內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程，都應(yīng)及時整改并運用“3+1”模式實現(xiàn)對重大風(fēng)險的跟蹤監(jiān)控?！?”指的是“三道防線”，以職能部門、全面風(fēng)險管理委員會及內(nèi)控辦公室、內(nèi)部審計部門構(gòu)成的“三道防線”，建立健全重大風(fēng)險跟蹤機制，有效化解風(fēng)險。“1”指的是一次再評估，根據(jù)采取風(fēng)險應(yīng)對措施后的情況，再一次開展風(fēng)險查評，確定風(fēng)險等級，以確定重大風(fēng)險的新貌，及時修正應(yīng)對策略。

2.3“協(xié)同推進”堤壩——業(yè)財融合新局面，彰顯內(nèi)控體系建設(shè)新成效

2.3.1內(nèi)控協(xié)同分工機制

內(nèi)控組織機構(gòu)職責(zé)清晰，分工明確，是內(nèi)控體系建設(shè)的基礎(chǔ)。公司應(yīng)成立全面風(fēng)險管理委員會、內(nèi)控辦公室全面負責(zé)內(nèi)控建設(shè)工作，“一把手”任組長、總會計師和紀(jì)檢書記任副組長，以確保公司決策層對內(nèi)部控制工作的充分掌控，同時實現(xiàn)職能部門的橫向協(xié)作。

2.3.2內(nèi)控協(xié)同監(jiān)督機制

(1)構(gòu)建內(nèi)控監(jiān)督工作機制。構(gòu)建“協(xié)調(diào)配合、信息互通、形成合力、監(jiān)督到位”的縱向貫通、橫向協(xié)同、覆蓋全面的內(nèi)控監(jiān)督工作機制(如圖1所示)，在發(fā)揮職能部門縱向監(jiān)督作用的同時，發(fā)揮監(jiān)督工作委員會對內(nèi)控監(jiān)督工作的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)作用。

監(jiān)督內(nèi)容包括：一是監(jiān)督各業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)控制度是否健全。二是監(jiān)督制度、業(yè)務(wù)流程設(shè)計是否科學(xué)。三是監(jiān)督制度執(zhí)行情況是否到位。四是監(jiān)督問題是否整改。五是監(jiān)督同級職能部門在關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)方面是否制度健全、執(zhí)行到位，是否存在風(fēng)險，是否及時提出監(jiān)督建議。六是監(jiān)督管理是否公開、透明。

協(xié)同監(jiān)督按照監(jiān)督事項的重要程度和時間性的要求分為例行監(jiān)督、主要事項監(jiān)督、即時性監(jiān)督和監(jiān)督會商四種。按照檢查、發(fā)現(xiàn)、報告、審核、整改等步驟開展監(jiān)督，并實行監(jiān)督工作定期評估通報制度。監(jiān)督工作委員會每季度對監(jiān)督工作情況進行評估，對發(fā)現(xiàn)的突出問題和年度考核結(jié)果在適當(dāng)范圍內(nèi)進行通報。

(2)實現(xiàn)內(nèi)控業(yè)務(wù)流橫向協(xié)同。整合全面預(yù)算和內(nèi)控目標(biāo)，以預(yù)算管理為鏈條，實現(xiàn)組織機構(gòu)協(xié)作，業(yè)務(wù)流程協(xié)同，化解源頭風(fēng)險。通過“業(yè)務(wù)對口，流程對接、管理對標(biāo)”，促進“過程協(xié)調(diào)、攻堅協(xié)助、目標(biāo)協(xié)力”，實現(xiàn)協(xié)同意識顯著增強、協(xié)同流程深度融合、協(xié)同主體高度一致、協(xié)同效能全面提升的工作目標(biāo)，保障內(nèi)控體系“全員、全過程、全方位”的覆蓋。[4]

2.4“新生風(fēng)險研究”堤壩——提升企業(yè)風(fēng)險防控能力

外部環(huán)境瞬息萬變，企業(yè)要面對的是不斷變化的風(fēng)險。內(nèi)部控制體系也要應(yīng)對各種變化，及時、科學(xué)地調(diào)整控制體系內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)建立“報告-研討-反饋”的“二上二下”新生風(fēng)險研究機制(如圖2所示)，以適應(yīng)新的經(jīng)濟環(huán)境的需要。

圖2

“一上”報告階段：公司各職能部室將涉及新生風(fēng)險的工作流、業(yè)務(wù)流，經(jīng)部門負責(zé)人審核后提交全面風(fēng)險管理委員會審核。全面風(fēng)險管理委員會經(jīng)過充分研討后，對新生風(fēng)險進行評級，并向決策層報告，待決策層確定處理方案，是規(guī)避、轉(zhuǎn)移或是承擔(dān)。

“一下”反饋階段：決策層確定處理方案，選擇規(guī)避、轉(zhuǎn)移或是承擔(dān)，反饋至全面風(fēng)險管理委員會，同時，委員會將處理意見反饋給各職能部室。

“二上”報告階段：公司各職能部室按照決策層的處理意見，提出應(yīng)對新生風(fēng)險的詳細方案，經(jīng)過充分研討后提交全面風(fēng)險管理委員會，由委員會審核后報告決策層。

“二下”反饋階段：決策層根據(jù)風(fēng)險級別、風(fēng)險處理方案以及對公司經(jīng)營產(chǎn)生的影響等因素，綜合考慮方案的可行性，最終決定方案是否執(zhí)行，同時反饋給全面風(fēng)險管理委員會，再由委員會反饋給職能部門，落地實施。

3筑建內(nèi)部控制“四堤壩”成效

經(jīng)過筑建內(nèi)部控制“四堤壩”，實現(xiàn)了內(nèi)控文化的引領(lǐng)和管理機制的完善，“大內(nèi)控”的格局初現(xiàn)：內(nèi)控文化深入人心，信息傳導(dǎo)不再條塊分割，管理機制逐步健全，新生風(fēng)險及時應(yīng)對。

市級供電企業(yè)通過開展年度內(nèi)控培訓(xùn)、舉辦內(nèi)控競賽、編制內(nèi)控簡報、進行內(nèi)控宣傳報道、及時維護內(nèi)部控制網(wǎng)站，有效形成濃郁的內(nèi)控氛圍，企業(yè)高層也了解了內(nèi)控，重視內(nèi)控，在公司對接會、內(nèi)控交流會、業(yè)務(wù)會、月度例會、安全例會、監(jiān)督會議等7種類型會議上均布署、宣貫內(nèi)部控制體系建設(shè)事項。

通過定期風(fēng)險排查，重點解決高風(fēng)險和長期遺留問題，關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易、電費資金安全、物資采購等風(fēng)險等級較高的事項，定期稽核，逐步降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險。重大風(fēng)險報告及跟蹤機制，報告資金安全管理中的重大風(fēng)險。流程梳理，優(yōu)化措施，落實崗位責(zé)任，明確了業(yè)務(wù)部門內(nèi)部兩級審核，財務(wù)部門三級復(fù)核的“2+3”復(fù)核制度，建立了資金安全風(fēng)險的事前預(yù)防、事中控制、事后追蹤機制。

以全面預(yù)算管理為鏈條，實現(xiàn)業(yè)財融合、強化內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的過程中，不僅可以解決長期積壓的管理難題，如部門間條塊分割嚴重、業(yè)務(wù)流程協(xié)同不到位、前端業(yè)務(wù)源頭存在風(fēng)險隱患等，還通過財務(wù)業(yè)務(wù)的協(xié)同推進，規(guī)范管理，完善制度，建立長效機制，全業(yè)務(wù)鏈管理水平顯著提升。[4]

縱橫監(jiān)督體系下的市級供電公司，每季度對日常管理工作中易形成“習(xí)慣性違章”的做法進行總結(jié)歸納，就本領(lǐng)域的風(fēng)險事項向公司做會議報告，提出消除違章方案。財務(wù)與業(yè)務(wù)實現(xiàn)有效的對接、融合，一些突出的迫切需要解決的重大風(fēng)險問題得到及時和較為徹底的整改。通過加強流程節(jié)點控制和制度落實，督促問題的整改，協(xié)同業(yè)務(wù)部門達到解決重點和難點問題的預(yù)期目標(biāo)，內(nèi)控體系和監(jiān)督體系實現(xiàn)一體化。

3.1內(nèi)控體系建設(shè)促進了企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)

內(nèi)部控制的最高目標(biāo)是促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。國網(wǎng)公司戰(zhàn)略目標(biāo)是把國家電網(wǎng)公司建設(shè)成為“一強三優(yōu)”的現(xiàn)代公司。

內(nèi)控體系構(gòu)建和執(zhí)行有效，保證了電網(wǎng)規(guī)劃科學(xué)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理，盈利和償債能力強；降低事故率，電網(wǎng)可靠性高；提高服務(wù)率，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，塑造滿意品牌形象；確保安全、質(zhì)量、效益指標(biāo)同業(yè)領(lǐng)先；實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展，貢獻社會。

3.2內(nèi)控體系建設(shè)全面提升了公司管理水平

乘著內(nèi)控建設(shè)之風(fēng)，破管理差異之浪，財務(wù)管理水平逐步提升，公司各項管理工作在內(nèi)控體系建設(shè)的大環(huán)境下，將更加規(guī)范，逐步完成標(biāo)準(zhǔn)化變更，“三集五大”與內(nèi)部控制建設(shè)促公司向“兩個轉(zhuǎn)變”的發(fā)展方向更近一步。

3.3內(nèi)控體系建設(shè)加速了公司經(jīng)營效率和效果提升

運用內(nèi)控手段促進電網(wǎng)企業(yè)管理，實現(xiàn)各項業(yè)績指標(biāo)和管理指標(biāo)逐步優(yōu)化，業(yè)務(wù)財務(wù)協(xié)同度更高，從而公司整體經(jīng)營效率和效果得以提升。

3.4內(nèi)控體系與業(yè)財融合實現(xiàn)了企業(yè)穩(wěn)步、創(chuàng)新發(fā)展

業(yè)財融合是促管理水平更上新臺階的途徑，打破模塊間的隔閡，實現(xiàn)無縫對接，也是內(nèi)部控制體系建設(shè)的根本要求，作為末端的財務(wù)流與前端業(yè)務(wù)流的深度融合正是現(xiàn)代企業(yè)適應(yīng)發(fā)展節(jié)奏的管理之道。內(nèi)控?zé)o疑開創(chuàng)了業(yè)財融合的新局面，業(yè)財融合更鑄就了內(nèi)控體系的穩(wěn)固和成熟。

3.5內(nèi)控體系建設(shè)促進了依法治企水平的全面提升

內(nèi)部控制作為企業(yè)風(fēng)險防范和控制的手段，是企業(yè)的軟實力。建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)控體系，在目前依法治企的環(huán)境下顯得尤為重要。運用內(nèi)控體系這張網(wǎng)，從業(yè)務(wù)源頭治理，整改更加徹底，財務(wù)、業(yè)務(wù)風(fēng)險均得到有效規(guī)避。提升了依法從嚴治企水平，形成風(fēng)險防范長效機制，進一步增強風(fēng)險管控能力。

4結(jié)束語

現(xiàn)代組織中的內(nèi)部控制目標(biāo)已不是傳統(tǒng)意義上的查錯和糾弊，而是涉及到組織管理的方方面面，呈現(xiàn)出多元化、縱深化的趨勢。因此，強化電力企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)在當(dāng)前的經(jīng)濟形勢下有著極為重要的意義。一是確保電網(wǎng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效實現(xiàn)，即是把國家電網(wǎng)公司建設(shè)成為“電網(wǎng)堅強、資產(chǎn)優(yōu)良、服務(wù)優(yōu)質(zhì)、業(yè)績優(yōu)秀”的現(xiàn)代公司；二是遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求，即是依法治企水平顯著提升；三是經(jīng)營的效率和效果，即構(gòu)建良好的防御性措施，使企業(yè)有效率、有效果地達成企業(yè)的價值最大化。

參考文獻：

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[責(zé)任編輯：朱子]

Building Municipal Power Supply Company Internal Control System

HONGMiao

(StateGridHefeiPowerSupplyCompany,Hefei230022,China)

Abstract:Internal control plays an important role in improving the enterprise management level, ensuring the safety and integrity of assets and guaranteeing the true and integrity of accounting information. Internal control is the measure of enterprise risk prevention and control. The establishment of internal control system conforming to the requirements of the modern enterprise system is especially important in the current environment of managing enterprises according to law. Using the adaptive execution strategy, building and strengthening the internal control system of electric power enterprise have the vital significance in the current economic situation.

Key words:internal control; prevention and control system; power enterprise

收稿日期：2016-04-01

作者簡介：洪淼(1982-),女,江蘇南京人，國網(wǎng)合肥供電公司電費電價專責(zé)，中級審計師。

中圖分類號：F275

文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1672-9706(2016)02-0030-05