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    我國現(xiàn)代物流業(yè)現(xiàn)狀及稅收負(fù)擔(dān)探析

    2016-06-20 09:00:24徐瑩
    2016年18期
    關(guān)鍵詞:引言物流業(yè)稅收

    徐瑩

    摘要:網(wǎng)購熱潮的來臨,讓物流產(chǎn)業(yè)覆蓋到人們的日常生活,也引起了我們對(duì)物流業(yè)稅收情況的關(guān)注。本文首先描述了物流業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀,再對(duì)物流業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行分析,最后針對(duì)稅收負(fù)擔(dān)問題給予相關(guān)建議,來整體剖析了物流業(yè)的稅收情況。

    關(guān)鍵詞:物流業(yè);現(xiàn)狀;稅收;稅收負(fù)擔(dān)一、引言

    隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來,物流業(yè)務(wù)不再僅僅局限于企業(yè)與企業(yè)之間,伴隨著我國網(wǎng)絡(luò)購物的迅速發(fā)展,物流業(yè)務(wù)已經(jīng)走進(jìn)千家萬戶。現(xiàn)如今,我國的物流狀況較前幾年來說,有了很大的進(jìn)步,特別是在我國的物流環(huán)境和供給與需求方面來看,發(fā)展是很迅速的。在物流業(yè)如此迅速的發(fā)展背景下,也讓越來越多的人關(guān)注到物流業(yè)的稅收情況。

    二、現(xiàn)代物流業(yè)現(xiàn)狀

    物流產(chǎn)業(yè)橫穿商品生產(chǎn)線、運(yùn)輸線以及銷售環(huán)節(jié),覆蓋了國民經(jīng)濟(jì)的各個(gè)行業(yè),能夠體現(xiàn)一個(gè)國家的綜合實(shí)力和衡量國家的現(xiàn)代化水平。在我國制定的國民經(jīng)濟(jì)第十二個(gè)五年發(fā)展規(guī)劃中,政府明確提出要大力發(fā)展現(xiàn)代物流業(yè),促進(jìn)我國現(xiàn)有物流資源的整合利用,加強(qiáng)落后地區(qū)的物流基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè),加快建立高效、專業(yè)的現(xiàn)代綜合物流服務(wù)體系。

    (一)物流業(yè)呈現(xiàn)高速發(fā)展景象?;仡櫸覈F(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展史,物流業(yè)初始成長期是在1978年-1993年,當(dāng)時(shí)進(jìn)行的改革開放,慢慢實(shí)現(xiàn)了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì),從而也讓中國受到了西方的物流文化的影響。隨后到2000年,這十幾年里,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展促使著物流產(chǎn)業(yè)需求增加,現(xiàn)代物流業(yè)也步入正軌。進(jìn)入新世紀(jì)以后,伴隨著我國加入WTO組織,大量外資物進(jìn)一步推動(dòng)者物流產(chǎn)業(yè)的高速發(fā)展。

    (二)物流業(yè)的多元化格局。一個(gè)產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展必然會(huì)產(chǎn)生極大的競(jìng)爭(zhēng)力,從而促就了多元化的格局,而目前市場(chǎng)的多元化局面由以下幾個(gè)方面組成。一是我國國有企業(yè),具有傳統(tǒng)的運(yùn)輸、貨代、倉儲(chǔ)模式,是物流市場(chǎng)的核心部分;二是民營物流企業(yè),對(duì)網(wǎng)購浪潮的來臨,民營物流企業(yè)提供了新型專業(yè)物流服務(wù),同時(shí)民營物流企業(yè)的現(xiàn)代物流管理理念讓物流產(chǎn)業(yè)進(jìn)入到了新的階段;三是跨國公司以多種投資方式建立的外資物流企業(yè),為跨國物資的運(yùn)輸、生產(chǎn)和銷售提供了很大的便利。在當(dāng)前物流市場(chǎng)領(lǐng)域全面開放的背景下,這種多元化物流企業(yè)結(jié)構(gòu)會(huì)使得我國的物流產(chǎn)業(yè)有激烈的競(jìng)爭(zhēng)。

    (三)第三方物流的發(fā)展?jié)摿ΑT诳焖俳?jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下,第三方物流早已扎實(shí)腳跟,成為第一方與第二方之間的重要橋梁。而在發(fā)達(dá)國家例如歐美、日韓等,第三方物流使用比例都達(dá)到了三分之二,在這樣的經(jīng)濟(jì)需求下,第三方物流的使用率仍在持續(xù)增長。第三方物流之所以受到青睞,主要由于第三方的專業(yè)化過強(qiáng),值得信任。其次,在企業(yè)經(jīng)營管理中,使用第三方物流可以優(yōu)化企業(yè)成本控制,使企業(yè)利潤有所突破。

    三、我國物流業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)分析

    在如今快速經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下,物流業(yè)早已成為最有潛力之一的新興服務(wù)產(chǎn)業(yè),物流業(yè)的正常發(fā)展也是人們?cè)絹碓疥P(guān)注的問題,而稅收問題更是不容忽視的重點(diǎn)之一。

    (一)宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平數(shù)據(jù)分析。國家宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平主要是計(jì)算一段期間內(nèi)稅收收入占GDP的比重,是一項(xiàng)重要的衡量指標(biāo)。同時(shí)也是經(jīng)濟(jì)與稅收相互作用的產(chǎn)物,影響著經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì),也對(duì)政府國家宏觀調(diào)控能力有著不可忽視的作用。物流業(yè)的稅負(fù)水平是計(jì)算物流業(yè)的稅收支出占物流業(yè)生產(chǎn)增加值的比重。通過企業(yè)樣本收集,了解了相關(guān)企業(yè)2005年至2012年的稅收負(fù)擔(dān)水平,整理如下表所示。

    2005年-2012年全國及物流業(yè)稅負(fù)水平統(tǒng)計(jì)2005年-2008年2009年-2012年平均宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平18.42%18.26%物流業(yè)平均稅收負(fù)擔(dān)水平8.56%20.19%從上表中我們可以清晰的發(fā)現(xiàn),06年-08年物流業(yè)四年內(nèi)的平均稅負(fù)水平僅有8.56%,而09-12年物流業(yè)的四年平均稅負(fù)水平高達(dá)20.19%,相對(duì)前四年增長了57.6%。并且物流業(yè)的稅負(fù)水平在09年-12年也超過了四年內(nèi)全國平均宏觀稅負(fù)水平,而在前四年是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國家宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平的。同時(shí)相關(guān)數(shù)據(jù)也表明,相對(duì)其他行業(yè)來說,服務(wù)行業(yè)的稅負(fù)水平相對(duì)較高,物流業(yè)整體上低于一般行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)水平。但是上表的這些數(shù)據(jù)同時(shí)也說明物流業(yè)稅收負(fù)擔(dān)水平整體上是呈現(xiàn)逐年上升的趨勢(shì),這個(gè)現(xiàn)象需要被我們重視。

    (二)物流業(yè)稅負(fù)過重因素分析

    1、 稅種過多。我國物流企業(yè)征稅行為主要為:一是提供服務(wù)時(shí),會(huì)涉及到營業(yè)稅、印花稅、增值稅、教育費(fèi)附加和城市維護(hù)建設(shè)稅;二是實(shí)現(xiàn)收益的時(shí)候,涉及到個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅;三是服務(wù)設(shè)施的持有和使用過程中,涉及房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、耕地占用稅、車輛購置稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅。物流產(chǎn)業(yè)在經(jīng)營過程中會(huì)涉及到多種稅費(fèi),稅制也十分復(fù)雜,進(jìn)而導(dǎo)致物流產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)很大。

    2、重復(fù)征稅。當(dāng)前物流業(yè)企業(yè)采用總分的模式來進(jìn)行業(yè)務(wù)處理,也就是總體上讓一個(gè)主體企業(yè)負(fù)責(zé)確認(rèn)業(yè)務(wù)數(shù)量和業(yè)務(wù)金額,再分成多個(gè)業(yè)務(wù)分包給其他企業(yè)。但是在繳稅流程上,主體企業(yè)會(huì)按整體業(yè)務(wù)金額繳納營業(yè)稅,而其他企業(yè)也需要按照分包協(xié)議的金額進(jìn)行繳稅,這樣就會(huì)產(chǎn)生重復(fù)征稅。同時(shí),也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)可能需要代付代繳的賬款,即使最后這些賬款會(huì)由關(guān)系人歸還,但是已經(jīng)讓企業(yè)產(chǎn)生了新的稅費(fèi)。這些重復(fù)征收的稅費(fèi),又會(huì)進(jìn)一步導(dǎo)致企業(yè)的稅負(fù)增重。

    3、物流業(yè)收支。從物流業(yè)的稅負(fù)水平計(jì)算中,我們可以發(fā)現(xiàn)物流業(yè)的收支是影響稅負(fù)水平最重要的因素。但是物流產(chǎn)業(yè)的成本很大,無論在人力、物力、還有意外損失上,物流業(yè)的成本支出可能遠(yuǎn)比我們想象的要多。盡管網(wǎng)購熱潮讓物流產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速,但是物流業(yè)作為第三方卻不是高收入產(chǎn)業(yè)。這種情況下,會(huì)導(dǎo)致稅費(fèi)增長速度高于利潤增加速度。

    四、針對(duì)物流業(yè)稅負(fù)問題的總結(jié)及建議

    物流業(yè)作為極具發(fā)展?jié)摿Φ男屡d產(chǎn)業(yè),卻面對(duì)如此大的稅負(fù)壓力,若不進(jìn)行補(bǔ)救,必然會(huì)制約企業(yè)的發(fā)展。因此,若想物流業(yè)的發(fā)展持之以恒,就必須降低其稅收負(fù)擔(dān)。對(duì)于改善稅負(fù)過重問題有以下建議:

    (一)從國家政策角度:完善物流業(yè)稅收制度。稅收制度作為宏觀調(diào)控手段,卻有很多不完善的地方。例如,物流行業(yè)稅種繁多,會(huì)導(dǎo)致重復(fù)征稅,因此建議可以統(tǒng)一物流業(yè)務(wù)稅率,不僅可以減輕物流業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān),也起到了鼓勵(lì)物流業(yè)發(fā)展的作用。當(dāng)然,我們也可以借鑒國外的稅收方法,例如進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度,這種征稅方式不僅可以避免重復(fù)征稅,也對(duì)整個(gè)產(chǎn)業(yè)的分工協(xié)作有著推動(dòng)作用。物流業(yè)稅負(fù)問題有一部分是由于國家強(qiáng)制性收費(fèi)造成,各種項(xiàng)目的收費(fèi)讓企業(yè)成本只增不減,因此,去除不合理的收費(fèi)也是減輕稅負(fù)的一種方式。

    (二)從企業(yè)自身角度:優(yōu)化企業(yè)資源配置。對(duì)于物流業(yè)稅種過多問題,物流企業(yè)自身可以將產(chǎn)業(yè)環(huán)節(jié)更加明細(xì),明確各個(gè)環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額,避免重復(fù)征稅,實(shí)行一體化管理。同時(shí)對(duì)于模糊的業(yè)務(wù),應(yīng)歸總進(jìn)行處理,不能草草了事。同時(shí),物流業(yè)相對(duì)于其他行業(yè)來說,利潤率一直處于偏低水平,而物流產(chǎn)業(yè)投入的成本卻不低于其他行業(yè),這說明物流產(chǎn)業(yè)在資源優(yōu)化配置上沒有達(dá)到最優(yōu)效率。在物流產(chǎn)業(yè)的縱多的環(huán)節(jié)中,不乏有低效的部門,企業(yè)應(yīng)該在經(jīng)營管理上做出合理配置,強(qiáng)化業(yè)務(wù)體系,努力做到利潤最大化。

    參考文獻(xiàn):

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    [4]王冬梅,鞠送東.中國物流業(yè)稅收負(fù)擔(dān)水平分析[J]現(xiàn)代物流,2009.

    [5]梁軍,營業(yè)稅改增值稅前后物流企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)比較研究[J]財(cái)會(huì)探析,2013.

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