淺談《現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)》應(yīng)用推廣方法

劉榮冰

摘要：《現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)》是審計(jì)署和中國(guó)計(jì)算機(jī)軟件與技術(shù)服務(wù)總公司在既有審計(jì)軟件的基礎(chǔ)上完善、整合，經(jīng)過(guò)兩年多開(kāi)發(fā)的成果。它符合國(guó)家審計(jì)目標(biāo)，適合各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)使用，是金審工程一期建設(shè)的重要成果，也是金審工程應(yīng)用系統(tǒng)的重要組成部分，更是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提高現(xiàn)代審計(jì)能力與水平的強(qiáng)有力工具。

關(guān)鍵詞：AO系統(tǒng)；應(yīng)用；推廣

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）013-000-01

《現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)》基本解決了審計(jì)數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換的難題，并規(guī)劃設(shè)計(jì)了項(xiàng)目管理、采集轉(zhuǎn)換、審計(jì)分析、審計(jì)抽樣、審計(jì)底稿五個(gè)主要功能，以及輔助工具、系統(tǒng)管理兩個(gè)輔助功能，同時(shí)還開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)了適合不同審計(jì)專業(yè)的審計(jì)專家經(jīng)驗(yàn)、計(jì)算機(jī)審計(jì)方法，兼顧了軟件通用性和審計(jì)專業(yè)性。開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)就必須用好《AO系統(tǒng)》。當(dāng)前推廣《AO系統(tǒng)》，必須做好以下幾個(gè)方面的工作：

一、統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念

利用計(jì)算機(jī)犯罪早已存在，并且涉及經(jīng)濟(jì)社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域，全面開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)已經(jīng)迫在眉睫，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)必須充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)加大審計(jì)的深度和廣度，提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。使用《AO系統(tǒng)》，計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)水平一致性被提到非常重要的位置?！禔O系統(tǒng)》在審計(jì)項(xiàng)目管理方面提出了新要求，審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)復(fù)核人員以及一般審計(jì)人員的審計(jì)分析、審計(jì)復(fù)核、審計(jì)文書(shū)制作等都必須各自在《AO系統(tǒng)》中協(xié)同完成，這就要求審計(jì)組的每一位成員都要用好《AO系統(tǒng)》，不會(huì)使用《AO系統(tǒng)》就無(wú)法完成本職工作，并且會(huì)妨礙整個(gè)審計(jì)組的工作進(jìn)程。過(guò)去認(rèn)為計(jì)算機(jī)審計(jì)是年輕人的專利，培養(yǎng)少數(shù)計(jì)算機(jī)骨干是做好計(jì)算機(jī)審計(jì)的關(guān)鍵的觀念必須轉(zhuǎn)變，用好《AO系統(tǒng)》必須全員參與。

二、強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)，加大投入

有適合《AO系統(tǒng)》運(yùn)行的計(jì)算機(jī)環(huán)境是前提。這就需要為每一位審計(jì)人員配備合適的個(gè)人計(jì)算機(jī)系統(tǒng)（包括硬件設(shè)備和操作系統(tǒng)等基礎(chǔ)軟件）。不僅如此，為方便審計(jì)人員傳遞、備份審計(jì)數(shù)據(jù)，還要為其提供必要的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境、移動(dòng)硬盤(pán)、U盤(pán)、掃描儀或數(shù)碼相機(jī)、打印機(jī)等電腦周邊設(shè)備，并根據(jù)審計(jì)工作需要和計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展情況適時(shí)更新。設(shè)施建設(shè)需要大量的資金投入，沒(méi)有強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)和做出很大的努力是難以實(shí)現(xiàn)的。其次，要用好《AO系統(tǒng)》還必須有大量的時(shí)間投入。當(dāng)前各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)任務(wù)都很繁重，人員少、任務(wù)多、時(shí)間緊的矛盾非常突出。一些同志認(rèn)為用了《AO系統(tǒng)》工作反而變慢了，一些領(lǐng)導(dǎo)覺(jué)得工作進(jìn)度受到了較大影響，進(jìn)而產(chǎn)生厭煩、畏難情緒，這對(duì)用好《AO系統(tǒng)》無(wú)疑是非常不利的。運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)，對(duì)絕大多數(shù)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)本身就是一個(gè)新事物，需要學(xué)習(xí)與探索，再加上《AO系統(tǒng)》是一個(gè)集成了許多審計(jì)功能的新軟件，要運(yùn)用到得心應(yīng)手的程度絕非朝夕之事。所以，在《AO系統(tǒng)》推廣之初，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)舍得在培訓(xùn)和應(yīng)用實(shí)踐上花時(shí)間是用好《AO系統(tǒng)》的另一個(gè)重要條件。有道是“磨刀不誤砍柴工”，現(xiàn)在花點(diǎn)時(shí)間把《AO系統(tǒng)》使用熟練，審計(jì)工作效率提高了，就會(huì)有大量的時(shí)間被節(jié)約出來(lái)。

三、積極培訓(xùn)，大力實(shí)踐

多形式、多渠道、多層次做好應(yīng)用培訓(xùn)是用好《AO系統(tǒng)》的關(guān)鍵?！禔O系統(tǒng)》集中了已有的審計(jì)軟件思路，并經(jīng)審計(jì)署和中軟公司整合開(kāi)發(fā)，體現(xiàn)了審計(jì)管理與計(jì)算機(jī)審計(jì)的最新成果，不經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)是用不好《AO系統(tǒng)》的。必須通過(guò)常規(guī)開(kāi)辦培訓(xùn)與競(jìng)賽評(píng)比相結(jié)合、組織培訓(xùn)與個(gè)人自學(xué)輔導(dǎo)相結(jié)合、一般人員的普及性培訓(xùn)與計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)骨干重點(diǎn)培訓(xùn)相結(jié)合等方式提高培訓(xùn)效率。通過(guò)送出去培訓(xùn)、請(qǐng)進(jìn)來(lái)輔導(dǎo)、同事互教、官兵相授等多種渠道提高應(yīng)用水平。通過(guò)對(duì)培訓(xùn)對(duì)象分層次、培訓(xùn)內(nèi)容分等級(jí)、培訓(xùn)計(jì)劃分階段，穩(wěn)步推進(jìn)培訓(xùn)進(jìn)程，努力使每一次培訓(xùn)落到實(shí)處。

在進(jìn)行《AO系統(tǒng)》應(yīng)用培訓(xùn)的同時(shí)，還要進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化（包括已經(jīng)被被審計(jì)單位廣泛使用的業(yè)務(wù)系統(tǒng)）知識(shí)培訓(xùn)，結(jié)合AO系統(tǒng)的功能，對(duì)相關(guān)計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)知識(shí)（如MS Office軟件、數(shù)據(jù)庫(kù)基礎(chǔ)知識(shí)、SQL語(yǔ)言、PASCAL語(yǔ)言〈審計(jì)腳本語(yǔ)言的基礎(chǔ)〉等）進(jìn)行查遺補(bǔ)缺的培訓(xùn)。這些培訓(xùn)內(nèi)容雖然不能用來(lái)直接提高《AO系統(tǒng)》的應(yīng)用熟練程度，但卻能為高水平地用好《AO系統(tǒng)》打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

培訓(xùn)與應(yīng)用的脫節(jié)是當(dāng)前影響計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)培訓(xùn)效果的主要原因。要用好《AO系統(tǒng)》最好的方法就是在審計(jì)項(xiàng)目中積極實(shí)踐與探索。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)安排一定的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行《AO系統(tǒng)》應(yīng)用實(shí)踐對(duì)推廣工作非常重要。只有在實(shí)際使用中，審計(jì)人員才能真正體會(huì)到計(jì)算機(jī)審計(jì)的魅力，才能體會(huì)到《AO系統(tǒng)》的優(yōu)點(diǎn)，才能真正掌握《AO系統(tǒng)》。

四、技術(shù)支撐，制度保障

計(jì)算機(jī)審計(jì)涉及財(cái)務(wù)、管理、審計(jì)、計(jì)算機(jī)以及被審計(jì)單位業(yè)務(wù)等方面的知識(shí)，是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作。對(duì)于一般審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，也許計(jì)算機(jī)知識(shí)是其中最難掌握的。因?yàn)樗鼉?nèi)容龐雜，要求精準(zhǔn)，一般審計(jì)人員毫無(wú)基礎(chǔ)，短時(shí)間內(nèi)根本無(wú)法熟練掌握審計(jì)工作所需的全部計(jì)算機(jī)知識(shí)。但是，計(jì)算機(jī)審計(jì)對(duì)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)的“全面性”要求較高，審計(jì)過(guò)程中只要有一個(gè)環(huán)節(jié)被卡住，整個(gè)計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目就會(huì)面臨失敗的危機(jī)。因此，提供必要的技術(shù)支持變得非常的重要。在實(shí)際運(yùn)用中還是經(jīng)常會(huì)遇到一些需要現(xiàn)場(chǎng)解決的問(wèn)題，這就需要相關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)有相應(yīng)的技術(shù)人員、機(jī)構(gòu)來(lái)提供必要的技術(shù)支撐。專業(yè)技術(shù)人員可以通過(guò)引進(jìn)、培養(yǎng)來(lái)解決，也可以通過(guò)聘請(qǐng)專業(yè)計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)公司、高等院校的計(jì)算機(jī)老師等外部技術(shù)人員解決。無(wú)論是哪種途徑取得，關(guān)鍵在于能否解決審計(jì)人員的技術(shù)支撐問(wèn)題。

隨著《AO系統(tǒng)》運(yùn)用環(huán)境逐步完備、培訓(xùn)工作不斷推進(jìn)、計(jì)算機(jī)技術(shù)支撐得到保障，《AO系統(tǒng)》使用也應(yīng)從一開(kāi)始的探索運(yùn)用轉(zhuǎn)向正常化、制度化。各單位、部門(mén)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目運(yùn)用《AO系統(tǒng)》情況要訂計(jì)劃、抓落實(shí)，將其納入機(jī)關(guān)、部門(mén)的工作考核目標(biāo)，納入“優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目考核評(píng)比”等工作之中。通過(guò)各項(xiàng)制度的訂立，使多方形成合力，共同推動(dòng)《AO系統(tǒng)》的運(yùn)用，并藉以帶動(dòng)整個(gè)審計(jì)工作水平的提高。

五、激勵(lì)創(chuàng)新，探索規(guī)范

《現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)》只是給廣大審計(jì)人員提供了一個(gè)平臺(tái)，真正發(fā)揮它應(yīng)有的功能，要靠審計(jì)人員的實(shí)踐”。廣泛開(kāi)展各種《AO系統(tǒng)》應(yīng)用考評(píng)、競(jìng)賽活動(dòng)，加大獎(jiǎng)勵(lì)力度，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員和計(jì)算機(jī)專業(yè)人員的創(chuàng)新積極性，才能使《AO系統(tǒng)》用活、用出成效。只有最大限度地調(diào)動(dòng)審計(jì)人員創(chuàng)新積極性，《AO系統(tǒng)》運(yùn)用才能達(dá)到一個(gè)較高境界，才能充分發(fā)揮它應(yīng)有的功能和作用。