淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及對策

摘要：改革開放后我國的中小企業(yè)如雨后春筍般誕生，而內(nèi)部控制作為中小企業(yè)建設(shè)和發(fā)展的關(guān)鍵元素，自然也是企業(yè)關(guān)注的重點。然而受認(rèn)識不足等多因素的影響，使得目前企業(yè)的內(nèi)部控制不容樂觀，基于此，本文將具體探討內(nèi)部控制在中小企業(yè)的重要性，并對現(xiàn)狀與問題進(jìn)行分析，從而提出有效的對策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；中小企業(yè)；現(xiàn)狀；問題；重要性；對策

中圖分類號：F270 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）013-000-02

前言

目前我國的中小企業(yè)與之前相比獲得了良好發(fā)展，并且有力保障和優(yōu)化了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、拉動了民間投資、緩解了就業(yè)壓力，同時還對國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長起到了積極的促進(jìn)作用，由此可見，在市場經(jīng)濟(jì)中中小企業(yè)占到了重要的地位。然而企業(yè)內(nèi)部控制作為中小企業(yè)的重要組成卻存在諸多的問題，進(jìn)而對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生了制約和影響，因此，研究內(nèi)部控制的問題、現(xiàn)狀，并提出針對性的解決對策意義重大。

一、內(nèi)部控制在中小企業(yè)的重要性

內(nèi)部控制的實施有助于保護(hù)資產(chǎn)的完整性和安全性、財務(wù)活動的有效性、會計資料的合法性和真實性，該政策由審計單位制定，在國民經(jīng)濟(jì)中，中小企業(yè)屬于重要的組成，基于其具有效率高、經(jīng)營靈活、業(yè)務(wù)單一、規(guī)模小等特點，使得為中小企業(yè)帶來發(fā)展機(jī)遇的同時，也帶來了挑戰(zhàn)。因此只有將內(nèi)部控制恰當(dāng)?shù)剡\用，才能將經(jīng)營活動改善，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與工作效率的提升?？梢哉f企業(yè)經(jīng)營的成敗直接受企業(yè)內(nèi)部控制的影響。雖然企業(yè)在作業(yè)單位上有所差異，然而為了將經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)，各個單位之間必須加強(qiáng)團(tuán)結(jié)與配合。而內(nèi)部控制則正式則此思想上形成的，它是依據(jù)審計、業(yè)務(wù)、統(tǒng)計和會計等部門的相關(guān)報告、信息和制度，以實現(xiàn)控制與整合雙重目的的程序。除此之外，內(nèi)部控制還能對業(yè)務(wù)執(zhí)行的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核評價，保證經(jīng)營活動的有序性和有效性，進(jìn)而將預(yù)期的成效達(dá)成。由此可見，在企業(yè)管理活動中內(nèi)部控制能將制約作用發(fā)揮，同時通過嚴(yán)密的考核與監(jiān)察將工作實際反映，保證員工工作情緒穩(wěn)定的同時，也將其工作潛能及其熱情激發(fā)，促進(jìn)工作效率的整體提升。

二、內(nèi)部控制在中小企業(yè)的現(xiàn)狀和問題

1.未建立內(nèi)部控制制度。目前我國的絕大多數(shù)中小型企業(yè)都未將內(nèi)部控制制度建立，對于資本的原始累計多憑借個人冒險精神與市場判斷能力，對于會計他們多表現(xiàn)為不重視或者是陌生，在企業(yè)發(fā)展中尤為重視市場，并認(rèn)為內(nèi)部控制會束縛企業(yè)的發(fā)展，因此企業(yè)老板僅僅將會計人員作為了算賬和逃避稅收的工具，進(jìn)而導(dǎo)致費用虛高、收入不入賬的現(xiàn)象較為普遍，在此情況下就為其他人提供了渾水摸魚的機(jī)會。

2.內(nèi)部控制制度不健全。對于一些中小型企業(yè)來說，雖然建立了內(nèi)部控制制度，然而卻具有不健全性，如部分企業(yè)雖然建立了重要空白憑證使用和保管制度、常規(guī)票據(jù)分管制度等，但是卻沒有建立會計人員“內(nèi)部牽制”原則，更有甚者并沒有將正規(guī)的財會部門建立，使得企業(yè)的審核、出納及其會計事項由一人負(fù)責(zé)，自然也就無法發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，使得內(nèi)部控制很難向相關(guān)人員和部門滲透，致使企業(yè)的發(fā)展混亂，且會計信息失真。還有就是一些企業(yè)對會計數(shù)據(jù)人為捏造，將“小金庫”設(shè)置，并做出惡意逃避稅收、虛報利潤、隱瞞收入、亂攤成本的行為，進(jìn)而對企業(yè)的發(fā)展極為不利。

3.未充分認(rèn)識內(nèi)部控制制度。目前對于部分中小型企業(yè)的管理者來說，多將內(nèi)部控制制度視為控制內(nèi)部資金、控制內(nèi)部資產(chǎn)安全、控制企業(yè)內(nèi)部成本的工具，這樣就導(dǎo)致內(nèi)部控制與內(nèi)部會計控制畫上了等號，最終使得企業(yè)內(nèi)部控制的參與者僅僅局限于財務(wù)工作者，而企業(yè)相關(guān)管理者的參與甚少。

4.監(jiān)督機(jī)制缺乏。目前我國已經(jīng)建立了社會監(jiān)督和政府監(jiān)督體系來促進(jìn)中小型監(jiān)督力度的加強(qiáng)，然而取得的實際監(jiān)督效果卻是差強(qiáng)人意，部分中小企業(yè)即便將內(nèi)部審計構(gòu)建，然而其職能卻未得到發(fā)揮，致使一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部、財會人員或者是業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員利用監(jiān)管漏洞大肆侵吞公款、收受賄賂，或者是以虛假發(fā)票對企業(yè)資金非法占有，進(jìn)而對企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

5.內(nèi)部審計職能弱化。對于任何一個企業(yè)來說，內(nèi)部審計都是內(nèi)部控制重要組成部分，但是實際上將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的中小企業(yè)少之又少，這樣就弱化了內(nèi)部審計的職能，自然也就不能對各級管理部門的績效及財務(wù)會計信息進(jìn)行正確評價。

6.內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)不高。目前一些中小型企業(yè)在發(fā)展中未進(jìn)行財會人員的業(yè)務(wù)和思想教育培訓(xùn)，使得在財會隊伍整體素質(zhì)上不高，表現(xiàn)為對業(yè)務(wù)一知半解或者是思想素質(zhì)差，不能很好的處理正常的會計業(yè)務(wù)，因此就很難應(yīng)用內(nèi)部控制制度。還有就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)獨斷專行、目無法規(guī)，對會計準(zhǔn)則于會計制度一竅不通，進(jìn)而對企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)極為不利，進(jìn)而對企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

三、中小企業(yè)實施內(nèi)部控制的對策

1.建立健全內(nèi)部控制制度，確保其有效性。一是遵循科學(xué)原則設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制制度，結(jié)合企業(yè)實際，保證內(nèi)部控制制度的建設(shè)融入重要工作環(huán)節(jié)與業(yè)務(wù)流程中，將財務(wù)分離機(jī)制建立。對于企業(yè)來說，要想獲得持續(xù)性發(fā)展，就必須依賴質(zhì)量、服務(wù)、產(chǎn)品和價格，對于消費者而言，企業(yè)的服務(wù)與產(chǎn)品和購買的主要前提條件，因此，建立規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的管理制度具有重要的意義。因此作為中小企業(yè)必須以內(nèi)部控制來對組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行分工和設(shè)置，做到明確職能、合理設(shè)置、相互制約和溝通，進(jìn)而科學(xué)化、程序化的辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，加強(qiáng)產(chǎn)品開發(fā)、銷售與采購的控制，落實和執(zhí)行各項制度。

2.全面認(rèn)識企業(yè)內(nèi)部控制?；诋?dāng)前企業(yè)工作者將內(nèi)部控制視為了淺顯的財務(wù)和管理控制制度，而并非將其視為對人的控制制度，因此，要想將以上現(xiàn)狀改善，就必須從人著手，并要求企業(yè)管理者及其領(lǐng)導(dǎo)明確認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性，進(jìn)而以此為契機(jī)要求會計工作者必須具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和持證上崗，除此之外還要掌握和應(yīng)用新的內(nèi)部控制規(guī)章制度。再者就是企業(yè)還要加強(qiáng)員工的內(nèi)部控制制度和道德修養(yǎng)教育，使每位員工均明確內(nèi)部控制的內(nèi)容與重要性，并將內(nèi)部控制制度意識樹立，使其一舉一動都受內(nèi)部控制制度的約束和牽制，從而形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，促進(jìn)中小型企業(yè)的更好成長和發(fā)展。

3.建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督制度。要想中小型企業(yè)的內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)持續(xù)性和常規(guī)性的檢查監(jiān)督，就必須將內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制建立健全，具體主要可以從以下幾個方面進(jìn)行：第一，對企業(yè)法人加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督的制度，并將重大決策的集體審批制度建立；第二，對企業(yè)部門管理加強(qiáng)控制監(jiān)督的制度，使且有部門間能夠相互制約；第三，對關(guān)鍵崗位加強(qiáng)定期稽查的制度，對中小企業(yè)來說，具體可以從控制及自我評估、內(nèi)部審計這幾個方面著手。企業(yè)在對期末專項審計和集中審計予以加強(qiáng)的基礎(chǔ)上，將不定期、定期或者是常規(guī)審計加強(qiáng)，將違規(guī)違法行為在萌芽狀態(tài)消滅，將企業(yè)控制成本降低的同時，也將企業(yè)經(jīng)營效益提高，推動企業(yè)的更好、更快發(fā)展。

4.加強(qiáng)企業(yè)職工素質(zhì)和管理者素質(zhì)的培養(yǎng)與提升。在對企業(yè)職工和管理者進(jìn)行素質(zhì)建設(shè)的時候，可以以中國文化傳統(tǒng)為契機(jī)，對誠信、思想道德教育予以強(qiáng)調(diào)，做到以”德”為先，同時幫助員工將愛崗敬業(yè)的精神樹立，并以此為導(dǎo)向，將員工和管理者的觀念與思想糾正和提升，促進(jìn)職工與管理者素質(zhì)的整體提升，進(jìn)而將良好的企業(yè)文化建設(shè)，進(jìn)而促進(jìn)內(nèi)部控制制度的更好實施。

5.加強(qiáng)內(nèi)部審計控制。對中小企業(yè)來說，應(yīng)由最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，且具有相對獨立性，而作為內(nèi)部審計制度來說，工作內(nèi)容主要是評價各級管理層的管理活動和財務(wù)活動，具體涉及到了內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)、各級管理人員的績效、企業(yè)財務(wù)會計信息的可靠性與真實性、企業(yè)經(jīng)營方針的執(zhí)行等。

四、結(jié)語

目前我國的中小型企業(yè)在內(nèi)部控制方面普遍的存在未建立內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制制度不健全、未充分認(rèn)識內(nèi)部控制制度、監(jiān)督機(jī)制缺乏、內(nèi)部審計職能弱化、內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)不高等相關(guān)問題，進(jìn)而對企業(yè)的可持續(xù)性、穩(wěn)定發(fā)展造成了制約和影響。因此為了從根本上解決以上問題，就必須將針對性、有效性的解決對策提出，從建立健全內(nèi)部控制制度、全面認(rèn)識企業(yè)內(nèi)部控制、建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督制度、加強(qiáng)企業(yè)職工素質(zhì)和管理者素質(zhì)的培養(yǎng)與提升、加強(qiáng)內(nèi)部審計控制這幾個方面著手，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理水平的提升，從而將企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升，實現(xiàn)更好更快發(fā)展。

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作者簡介：孫廣榮（1970-），女，山東單縣人，單位：黑龍江省政法管理干部學(xué)院，研究方向：對未建立完善的內(nèi)部控制制度的中小企業(yè)內(nèi)部控制審計問題研究。