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      加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考

      2016-06-17 21:25:50李立一
      現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息 2016年13期
      關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建議

      李立一

      摘要:隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》(試行)的頒布和落實(shí),行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作逐漸得到了更多工作人員的關(guān)心和重視,相應(yīng)的,如何有效的提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制能力也成為了業(yè)界人士重點(diǎn)研究的課題,所以本文分析了現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題,并以COSO框架為根本,從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通以及監(jiān)控五個(gè)方面提出了行之有效的加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制能力的建議。

      關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問(wèn)題;建議

      中圖分類(lèi)號(hào):F20 文獻(xiàn)識(shí)別碼:A 文章編號(hào):1001-828X(2016)013-0000-01

      一、現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

      據(jù)調(diào)查,現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題和不足主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面,一是內(nèi)部控制環(huán)境比較薄弱,單位負(fù)責(zé)人包括一些工作人員沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)單位發(fā)展的重要作用,有些工作人員認(rèn)為事業(yè)單位的財(cái)政資金主要來(lái)自于財(cái)政預(yù)算安排,存在財(cái)政資金有相關(guān)的財(cái)政部門(mén)、核算部門(mén)管理與自己無(wú)關(guān)的心理,進(jìn)而導(dǎo)致了財(cái)政資金經(jīng)費(fèi)失控等現(xiàn)象的發(fā)生;二是一些行政事業(yè)單位缺少組織、分工、標(biāo)準(zhǔn)、方法、守則和指標(biāo)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制體系,進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部控制工作中主觀性和隨意性比較大,單位的各項(xiàng)活動(dòng)得不到根本的約束和保障,使得單位容易出現(xiàn)賬外賬、賬外資產(chǎn)、有賬無(wú)物等現(xiàn)象;三是一些事業(yè)單位缺乏完善的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系,相關(guān)的工作人員對(duì)單位遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行很好的評(píng)估,風(fēng)險(xiǎn)事業(yè)的確定界限模糊,缺乏事前風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí),風(fēng)險(xiǎn)控制制度沒(méi)有將單位經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)活動(dòng)納入其中,再加之一些事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)層次不齊,存在一人多職的現(xiàn)象,進(jìn)而容易出現(xiàn)人為的失誤和錯(cuò)誤,導(dǎo)致隨意挪用公款、物隨人走等現(xiàn)象的發(fā)生;四是一些事業(yè)單位各個(gè)部門(mén)間缺乏有效的溝通和聯(lián)系,進(jìn)而導(dǎo)致了信息失真、信息交流不暢等問(wèn)題的發(fā)生,不僅降低了單位內(nèi)部控制工作的效率和效果,而且影響了單位其他各項(xiàng)活動(dòng)的順利開(kāi)展;五是現(xiàn)階段雖然大部分的行政事業(yè)單位都成立了自己的審計(jì)機(jī)構(gòu),但是其監(jiān)督機(jī)制和監(jiān)督體系不夠完善,監(jiān)督僅僅停留在一般經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)督上,缺乏全面性和嚴(yán)肅性,進(jìn)而導(dǎo)致單位內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)一些不必要的風(fēng)險(xiǎn)和失誤。

      二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制能力的建議

      通過(guò)上述的分析和研究發(fā)現(xiàn),提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制能力是一項(xiàng)十分重要和迫切的工作,所以筆者就自身所具備的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和多年的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn),從COSO框架出發(fā),總結(jié)出幾點(diǎn)建議和意見(jiàn),具體內(nèi)容如下所述:

      1.營(yíng)造良好的內(nèi)部控制大環(huán)境

      在行政事業(yè)單位內(nèi)部形成良好的內(nèi)部控制大環(huán)境是提高單位內(nèi)部控制績(jī)效的前提和基礎(chǔ),所以單位的管理層首先要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度,并做好適當(dāng)?shù)男v和引導(dǎo)的工作;其次,要完善單位既有的組織機(jī)構(gòu),建立獨(dú)立的內(nèi)部控制部門(mén),適當(dāng)增強(qiáng)內(nèi)部控制人員的權(quán)利,做到各個(gè)部門(mén)共同參與,人人肩上有責(zé)任;此外,要將單位內(nèi)部控制的建設(shè)工作融入到單位的文化建設(shè)中去,使得員工的個(gè)人價(jià)值與單位經(jīng)營(yíng)價(jià)值趨于一致,進(jìn)而使得員工的工作熱情和工作積極性得以有效的提升。

      2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控和評(píng)估的力度

      事實(shí)上,行政事業(yè)單位開(kāi)展和落實(shí)內(nèi)部控制制度的根本就是為了防止高風(fēng)險(xiǎn)、不合法或者低效行為的發(fā)生,所以做好風(fēng)險(xiǎn)管控和評(píng)估工作顯得尤為重要,因此單位不僅要做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作,加強(qiáng)全面預(yù)算管理的力度以及風(fēng)險(xiǎn)防控的力度,必要時(shí)要輔之檢查,盡量避免單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生;此外還要設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵點(diǎn),即根據(jù)單位的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和戰(zhàn)略目標(biāo)以及不同的生命周期、不同的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目來(lái)設(shè)立不同的內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn),做到有的放矢;與此同時(shí),要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估力度,細(xì)化評(píng)估規(guī)范和指標(biāo),提高工作人員的責(zé)任意識(shí),確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的高效開(kāi)展。

      3.優(yōu)化單位內(nèi)部控制活動(dòng)

      行政事業(yè)單位內(nèi)部控制活動(dòng)的優(yōu)化是提高單位內(nèi)部控制績(jī)效的又一重要方法,所以單位需要從以下幾方面著手,一是要加強(qiáng)預(yù)算控制的能力,在預(yù)算編制環(huán)節(jié)要努力做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算,在執(zhí)行環(huán)節(jié)要做到有據(jù)可依、有據(jù)必依,在預(yù)算評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)要做到認(rèn)真、謹(jǐn)慎,找出預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行中存在差異的原因并提出解決措施;二是要加強(qiáng)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制能力,嚴(yán)格政府采購(gòu)機(jī)制,避免資產(chǎn)閑置、資產(chǎn)報(bào)銷(xiāo)時(shí)間提前、物隨人走等現(xiàn)象的發(fā)生;三是要將內(nèi)部控制活動(dòng)貫穿于單位經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)活動(dòng)中,施行全面內(nèi)部控制。

      4.加強(qiáng)單位各部門(mén)間的溝通力度

      單位各部門(mén)間溝通力度的加強(qiáng)對(duì)于單位內(nèi)部控制能力的提高有著一定的促進(jìn)作用,這就要求單位一方面要引進(jìn)OA等現(xiàn)代化的信息辦公系統(tǒng),確保有效信息的及時(shí)傳遞,提高單位各個(gè)部門(mén)間溝通的效率和效果;另一方面,要加強(qiáng)單位各個(gè)部門(mén)間的合作意識(shí),避免抵觸心理,使得各個(gè)部門(mén)樂(lè)于溝通,善于溝通,以確保所傳遞信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性,為單位內(nèi)部控制工作的高效開(kāi)展提供有效的數(shù)據(jù)資料,奠定堅(jiān)實(shí)的內(nèi)控基礎(chǔ)。

      5.加強(qiáng)監(jiān)督控制的力度

      監(jiān)督控制力度的加強(qiáng)是提高單位內(nèi)部控制工作績(jī)效的根本保障,所以單位不僅要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管控的力度,還要加強(qiáng)外部監(jiān)督審計(jì)的力度,即單位一方面要構(gòu)建專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制,建立相關(guān)的內(nèi)部控制監(jiān)督制度,加強(qiáng)工作人員的責(zé)任意識(shí),完善配套的獎(jiǎng)懲機(jī)制,從根本上提高單位內(nèi)部監(jiān)督控制人員的工作熱情和工作積極性;另一方面,要加大外部監(jiān)督審計(jì)的力度,做到內(nèi)外結(jié)合。

      三、結(jié)語(yǔ)

      總之,內(nèi)部控制能力的提高對(duì)于行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的高效開(kāi)展以及單位的經(jīng)營(yíng)發(fā)展、社會(huì)效益的獲得都有著十分重要的作用,而行政事業(yè)單位內(nèi)部控制能力的提高需要單位全體工作人員的共同參與,需要從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通以及監(jiān)控五個(gè)方面全面落實(shí)和強(qiáng)化,所以單位的工作人員一定要明白自身的責(zé)任和重任,不斷為單位內(nèi)部控制能力的提高貢獻(xiàn)一己之力。

      參考文獻(xiàn):

      [1]劉杰云.內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中存在的問(wèn)題研究[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2016(04).

      [2]彭俊.淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2016(01).

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