財(cái)稅體制改革對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的影響探究

馮華偉

摘要：加強(qiáng)財(cái)稅體制改革有助于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展具有深遠(yuǎn)意義。本文主要論述了財(cái)稅體制改革對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的不利影響，同時(shí)提出了能夠加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的財(cái)稅體制建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)稅體制改革；經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式；影響；建議

轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的首要條件就是規(guī)避一切對(duì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變?cè)斐捎绊懙捏w制性因素，構(gòu)建并落實(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變有利的體制機(jī)制。財(cái)稅體制在經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變方面發(fā)揮重要的作用。但隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)步入新常態(tài)，尤其在不斷變化的國(guó)際金融危機(jī)經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響下，國(guó)家當(dāng)前使用的財(cái)稅體制還達(dá)不到現(xiàn)代社會(huì)的要求，部分財(cái)稅體制對(duì)不合理的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行了優(yōu)化，以粗放型的增長(zhǎng)方式為主，這不僅阻礙了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步升級(jí)及經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，而且還不利于民生改善，當(dāng)前運(yùn)行的財(cái)稅體制無(wú)法促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。因此加大財(cái)稅體制的改革力度，建立完善的對(duì)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式有利的財(cái)稅體制機(jī)制，成為了首要任務(wù)。

1.財(cái)稅體制改革的緊迫性

當(dāng)前，我國(guó)財(cái)稅體制改革進(jìn)一步深化，國(guó)家財(cái)政實(shí)力逐步提高，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，財(cái)政管理質(zhì)量穩(wěn)固提升，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了重要幫助。尤其在國(guó)際金融危機(jī)的影響下，國(guó)家大力推廣財(cái)政政策及相應(yīng)寬松的貨幣政策，全面體現(xiàn)了財(cái)政職能，有效避免了經(jīng)濟(jì)增速下滑問(wèn)題。不過(guò)，我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)稅體制也有一些問(wèn)題需要盡快解決，比如財(cái)力與事權(quán)不匹配、缺乏推進(jìn)科技進(jìn)步與創(chuàng)新的稅收體制等。所以加強(qiáng)財(cái)稅體制改革已經(jīng)成為了當(dāng)前十分緊迫的任務(wù)。

2.現(xiàn)行財(cái)稅體制對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的不利影響

（1）政府對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)干預(yù)太多

由于我國(guó)企業(yè)投資自主權(quán)落實(shí)不到位，政府投資決策機(jī)制不完善，政府投資職能機(jī)構(gòu)提供的決策不正確，決策人員對(duì)決策結(jié)果補(bǔ)承擔(dān)任何責(zé)任，如此一來(lái)，就出現(xiàn)了政府為了一定的政績(jī)和忙于招商引資情況，注重短期效益的投資，更有甚者涵蓋了因環(huán)境引起的污染項(xiàng)目。而需要政府真正去關(guān)心的醫(yī)療、農(nóng)業(yè)等環(huán)節(jié)，常常投入力度不夠。造成我國(guó)投資一直處于居高不下的狀態(tài)，還帶來(lái)了投資結(jié)構(gòu)方面的問(wèn)題，最終影響了資源的優(yōu)化配置。

（2）現(xiàn)行制度對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變不利

我國(guó)當(dāng)前實(shí)施的分稅制由于將本地財(cái)政收入納入重點(diǎn)考慮范圍，使得地方政府對(duì)污染的項(xiàng)目提高了支持力度，比如當(dāng)鋼鐵產(chǎn)能已經(jīng)達(dá)到兩億噸時(shí)，只有壓縮才會(huì)過(guò)剩，但壓縮會(huì)影響政府的業(yè)績(jī)，影響財(cái)政收入，所以雖然全面掌握了科學(xué)發(fā)展觀(guān)的理念，但實(shí)踐操作卻十分的艱難。

（3）缺乏完善的生產(chǎn)要素市場(chǎng)

當(dāng)前，我國(guó)還沒(méi)有構(gòu)建起完善的生產(chǎn)要素市場(chǎng)，市場(chǎng)機(jī)制的功能作用也未得到全面發(fā)揮，最關(guān)鍵的是土地、能源、資本等要素不夠成熟，行政對(duì)價(jià)格形成機(jī)制進(jìn)行了干預(yù)，比如土地這一極為關(guān)鍵的生產(chǎn)要素，基本上都被政府緊緊抓牢。現(xiàn)行的政績(jī)考核與征地制度，使得土地成為了政府實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入的主要來(lái)源渠道及招商引資的最佳途徑。有的地方將招商引資的指標(biāo)進(jìn)行了分配，不涉及經(jīng)濟(jì)工作的部分部門(mén)分到了指標(biāo)。通過(guò)這樣鼓勵(lì)和支持企業(yè)拓展規(guī)模，不但降低了土地的有效利用，而且還出現(xiàn)了嚴(yán)重的浪費(fèi)情況。

3.有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的財(cái)稅體制改革建議

（一）完善促進(jìn)財(cái)力與事權(quán)相適應(yīng)的財(cái)稅體制

加大財(cái)稅體制的改革，確保地方財(cái)力與事權(quán)的相匹配，這對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變有很大幫助?，F(xiàn)階段，在財(cái)稅體制改革中，急需要完成的任務(wù)是構(gòu)建一套完善的能夠促進(jìn)中央財(cái)力與地方事權(quán)有機(jī)結(jié)合的財(cái)稅體制，調(diào)動(dòng)地方政府轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、提供公共服務(wù)的積極主動(dòng)性。

（1）清晰劃分各級(jí)政府應(yīng)承擔(dān)的財(cái)政支出責(zé)任；我國(guó)財(cái)政層級(jí)應(yīng)向中央、省市、縣各級(jí)政府的職能和事權(quán)上轉(zhuǎn)變，并且科學(xué)合理劃分具體的事權(quán)。當(dāng)前，我國(guó)地方已經(jīng)落實(shí)了“省直管縣”、“鄉(xiāng)財(cái)縣管”的政策，不僅縮短了政府財(cái)政層級(jí)，而且使各級(jí)政府尤其省級(jí)政府清晰掌握了自身所要擔(dān)負(fù)的公共產(chǎn)品服務(wù)責(zé)任。同時(shí)結(jié)合各地實(shí)況，逐步落實(shí)該政策，并基于此加快行政層級(jí)的改革力度。

我國(guó)要想真正解決事權(quán)劃分的問(wèn)題，就必須致力于法制化建設(shè)。以清晰劃分各級(jí)政府事權(quán)為基礎(chǔ)，通過(guò)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)范各級(jí)政府的事權(quán)及支出責(zé)任。現(xiàn)階段，可在國(guó)務(wù)院行政法規(guī)的基礎(chǔ)上準(zhǔn)確劃分各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)擔(dān)負(fù)的職責(zé)義務(wù)。我國(guó)應(yīng)充分借鑒和吸收西方國(guó)家的成功做法，有針對(duì)性的設(shè)置法律，適當(dāng)整改憲法條款，從而使各級(jí)政府發(fā)揮自身的職能作用，形成具有法制化特點(diǎn)的事權(quán)劃分責(zé)任制。

（2）加大營(yíng)業(yè)稅、資源稅、物業(yè)稅的改革力度；由于我國(guó)地方政府沒(méi)有穩(wěn)固的核心稅種，這對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和公共服務(wù)能力的提升極為不利。因此構(gòu)建一套行之有效的地方核心稅種體系，同樣是財(cái)稅體制改革中不容忽視的內(nèi)容。

從相關(guān)稅收角度上看，應(yīng)拓展地方稅核心稅種的稅基范圍、收入應(yīng)趨于穩(wěn)定狀態(tài)、稅負(fù)不會(huì)轉(zhuǎn)移到其他地方，本地稅負(fù)由本地居民承擔(dān)。當(dāng)前，我國(guó)地方稅的核心稅種共涉及到三個(gè)方面，一是營(yíng)業(yè)稅，在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與居民消費(fèi)水平不斷提高下，第三產(chǎn)業(yè)在我國(guó)得到了較好的發(fā)展，這使得營(yíng)業(yè)稅進(jìn)一步增加。營(yíng)業(yè)稅直接關(guān)乎到了地方經(jīng)濟(jì)、地方政府的業(yè)績(jī)，能提供良好的稅源，對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行了有效調(diào)節(jié)。二是物業(yè)稅，對(duì)民眾之間的收入差距予以調(diào)節(jié)，確保地方政府有較高的財(cái)政收入。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高的國(guó)家中，將物業(yè)稅納入了地方政府核心稅種范疇。未來(lái)中，當(dāng)房地產(chǎn)稅、土地稅統(tǒng)一納入到物業(yè)稅范疇中時(shí)，隨著稅率、課稅領(lǐng)域等相繼發(fā)生變化，在財(cái)產(chǎn)稅中占據(jù)核心地位的物業(yè)稅其收入會(huì)得到大幅提高，并且進(jìn)一步促進(jìn)了分配體制的改革進(jìn)程。三是加大資源稅的改革，確保資源的合理節(jié)約及維護(hù)自然環(huán)境，為一些資源短缺與經(jīng)濟(jì)水平低下的區(qū)域加強(qiáng)稅收收入，以推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定向前邁進(jìn)。針對(duì)統(tǒng)一的稅收政策，給予地方相應(yīng)的稅收政策管理權(quán)和某一類(lèi)型的稅種設(shè)置權(quán)，從而為地方政府發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)提供保障，奠定地方堅(jiān)實(shí)的財(cái)政收入基礎(chǔ)。

（二）建立有利于科技發(fā)展與創(chuàng)新的財(cái)稅體制

（1）加大消費(fèi)型增值稅的推廣宣傳力度；由于科技發(fā)展與創(chuàng)新過(guò)程中需要充足的前期投入，需要很長(zhǎng)時(shí)間才能看到效益，所以國(guó)家應(yīng)從財(cái)稅政策角度給予相應(yīng)的支持。隨著我國(guó)實(shí)施了消費(fèi)型增值稅，使得研發(fā)與使用高科技的企業(yè)稅負(fù)大幅降低。消費(fèi)型增值稅在優(yōu)化升級(jí)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)的同時(shí)，還大力支持了一些前沿技術(shù)的運(yùn)行。站在國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境角度上看，消費(fèi)型增值稅和國(guó)際上普遍使用的增值稅制度十分相似，為我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)向國(guó)際市場(chǎng)發(fā)展提供了有利的政策依據(jù)。所以消費(fèi)型增值稅更優(yōu)于生產(chǎn)型增值稅，縮短了非抵扣項(xiàng)目數(shù)量，無(wú)論是增值稅的征收還是繳納，都十分的方便，合理節(jié)約了稅收管理成本，征管效率得到提高。

消費(fèi)型增值稅的實(shí)施，調(diào)動(dòng)了企業(yè)的投資積極性，使企業(yè)在面對(duì)國(guó)際金融危機(jī)時(shí)“臨危不懼”，加快了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。不過(guò)，對(duì)于科技進(jìn)步與創(chuàng)新以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，消費(fèi)型增值稅還有一些需要改進(jìn)的地方。現(xiàn)階段，加快轉(zhuǎn)變我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式是我們刻不容緩的任務(wù)，高新技術(shù)目前處于艱難的發(fā)展時(shí)期，生產(chǎn)規(guī)模有待進(jìn)一步拓展，增值稅抵扣領(lǐng)域中很少涉及生產(chǎn)設(shè)備品類(lèi)，所以并沒(méi)有得到比傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)更多的稅收優(yōu)惠。在制定消費(fèi)型增值稅稅收優(yōu)惠政策過(guò)程中，要根據(jù)使用高新技術(shù)的企業(yè)生產(chǎn)實(shí)況，對(duì)實(shí)際需要抵扣的生產(chǎn)設(shè)備品類(lèi)進(jìn)行分類(lèi)，適當(dāng)?shù)慕档推髽I(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，保證企業(yè)一直處于市場(chǎng)最前沿。

（2）注重培養(yǎng)企業(yè)的自主創(chuàng)新意識(shí)；為中小企業(yè)提供充足的創(chuàng)新基金，不斷完善管理，積極鼓勵(lì)和支持社會(huì)各方將資金運(yùn)用到科技發(fā)展與創(chuàng)新中：通過(guò)財(cái)政撥款等渠道加大對(duì)科技實(shí)驗(yàn)室、中試基地等資金投入力度：優(yōu)化調(diào)整知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)制度，并以政府采購(gòu)等政策為基礎(chǔ)，建設(shè)專(zhuān)門(mén)的高新技術(shù)與自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品市場(chǎng)，推動(dòng)先進(jìn)技術(shù)的高效應(yīng)用。

（三）構(gòu)建適應(yīng)于社會(huì)公共需求的社會(huì)體制

公共產(chǎn)品在我國(guó)處于短缺狀態(tài)，這就要求社會(huì)體制改革中應(yīng)注重公共服務(wù)的均等化。導(dǎo)致城鄉(xiāng)差距大的原因就是所提供的公共產(chǎn)品存在差別性。因此應(yīng)加快公共服務(wù)的均等化，減小城鄉(xiāng)差距。增強(qiáng)國(guó)內(nèi)消費(fèi)需求，尤其要強(qiáng)化居民的消費(fèi)需求，通過(guò)消費(fèi)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)，改善國(guó)民收入經(jīng)濟(jì)體制，提高居民尤其是收入目前處于低水平民眾的消費(fèi)能力，不斷擴(kuò)大就業(yè)規(guī)模，帶動(dòng)社會(huì)公眾自主創(chuàng)業(yè)。在面臨嚴(yán)峻的就業(yè)壓力時(shí)，單憑國(guó)有經(jīng)濟(jì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還需要全民共同參與。通過(guò)實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)基本服務(wù)均等化發(fā)展農(nóng)村市場(chǎng)，加強(qiáng)結(jié)構(gòu)性改革，實(shí)施政策、體制的創(chuàng)新，大力發(fā)展城鎮(zhèn)化，促進(jìn)城鄉(xiāng)一體化。

（四）創(chuàng)新稅收制度，保證經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化

對(duì)財(cái)稅制度的創(chuàng)新能夠很好的推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，具體應(yīng)做好以下幾點(diǎn)：首先，資源課稅應(yīng)涉及土地、水、森林等領(lǐng)域，并制定新的計(jì)稅依據(jù)，以從價(jià)計(jì)征為主，關(guān)于資源的消耗、回收率等指標(biāo)，要和資源稅額密切掛鉤。其次，環(huán)境稅強(qiáng)調(diào)對(duì)引起污染的單位或個(gè)人追究其責(zé)任，因此開(kāi)發(fā)人員將環(huán)境納入到了生產(chǎn)成本范疇進(jìn)行計(jì)算，環(huán)境稅收涉及了水污染、固體廢物污染等方面。隨著國(guó)際環(huán)境的日益良好，我國(guó)經(jīng)濟(jì)也因此得到了穩(wěn)定有序發(fā)展，基于此，應(yīng)落實(shí)環(huán)境稅。此外，結(jié)構(gòu)性減稅應(yīng)密切聯(lián)系資源稅費(fèi)。當(dāng)稅負(fù)趨于穩(wěn)定狀態(tài)下，在稅制改革時(shí)應(yīng)緊密聯(lián)系結(jié)構(gòu)性減稅，資源稅費(fèi)與其他稅負(fù)之間要保持一定的平衡，如果資源稅費(fèi)增加，那么就要減輕其他稅負(fù)。資源稅費(fèi)改革中，應(yīng)促進(jìn)營(yíng)業(yè)稅向增值稅方向快速轉(zhuǎn)變，對(duì)車(chē)購(gòu)稅、出口退稅等進(jìn)行優(yōu)化整改，從而使各類(lèi)稅收制度進(jìn)入改革正軌。

（五）向低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向改革

發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為了經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式有效轉(zhuǎn)變，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的必然選擇。由于低碳經(jīng)濟(jì)覆蓋于經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、文化、政治等領(lǐng)域，同時(shí)還關(guān)乎到社會(huì)公眾的生活方式、思想、消費(fèi)方式方面的轉(zhuǎn)變。因此政府發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)時(shí)應(yīng)盡快轉(zhuǎn)變職能，提供優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)，為低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供政策支持。

4.結(jié)語(yǔ)

綜上所述可知，我國(guó)財(cái)稅體制改革過(guò)程中，應(yīng)注重分析其他核心領(lǐng)域及環(huán)節(jié)的改革，制定一系列完善協(xié)調(diào)的改革措施，通過(guò)改革促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。將行政與財(cái)稅這兩方面的層級(jí)緊密聯(lián)系起來(lái)進(jìn)行改革，突出社會(huì)稅收和社會(huì)改革的匹配性，將資源稅費(fèi)和資源價(jià)格有機(jī)結(jié)合，只有做好這些，才能為經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變提供強(qiáng)有力保障，使經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)落實(shí)到實(shí)處。