試論集團公司的內(nèi)控制度建設

章潮霞

摘 要 金融危機產(chǎn)生以來，我國的企業(yè)并購發(fā)展步伐不斷加快，同時各類型企業(yè)也逐步意識到了財務風險對企業(yè)發(fā)展的重要威脅。因此，各企業(yè)都不斷加大企業(yè)財務管理力度，更加關心和重視企業(yè)的內(nèi)部控制。本文從集團型公司內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行現(xiàn)狀入手，綜合分析了集團型公司內(nèi)部控制制度建立和運行過程中存在的問題和不足。文章第三部分針對問題提出了強化集團型公司內(nèi)部控制的措施，公司建立運行良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度會深刻地影響集團公司的長遠發(fā)展和進步。

關鍵詞 集團公司 內(nèi)控制度 建設

一、引言

在提升企業(yè)財務管理綜合效果的過程中，內(nèi)部控制一直發(fā)揮著重要的作用。內(nèi)部控制也成為企業(yè)進行良好內(nèi)部財務管理的關鍵，企業(yè)的各級領導以及企業(yè)財務管理人員都加大了對企業(yè)內(nèi)部控制的關注和重視。因此，建立和完善集團公司的內(nèi)部控制制度也就成了集團公司內(nèi)部控制建設發(fā)展的關鍵。近些年來頻繁出現(xiàn)由于公司財務管理力度不足或者公司財務管理水平下降引發(fā)的企業(yè)經(jīng)營管理危機，因此，建立和執(zhí)行集團公司內(nèi)部控制制度迫在眉睫。

二、集團型公司內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行的現(xiàn)狀

在我國社會經(jīng)濟體制不斷進步和發(fā)展的過程中，總體的國際競爭力在不斷提高。同時，國家也不斷提高對集團公司的內(nèi)部控制和管理重視程度，頒布了一系列相關法律來支持集團公司提高內(nèi)部管理控制水平。目前我國的集團公司內(nèi)部控制制度發(fā)展仍然具有一定的局限性，需要不斷地調(diào)整和完善，由此才能減少我國集團公司內(nèi)部控制制度存在的問題和不足，切實提高相關工作人員的工作質(zhì)量和工作水平。

三、集團型公司內(nèi)部控制制度建立和運行過程中存在的問題和不足

（一）集團對內(nèi)部控制制度建設的重視程度低

集團公司的內(nèi)部控制制度被忽視具體表現(xiàn)在以下幾方面。集團公司對于內(nèi)部控制制度建設沒有制定合理的方案，同時，集團公司的高層領導者也沒有將提高集團公司的內(nèi)部控制水平放在首位，無法以身作則，也對集團公司的內(nèi)部控制的宣傳和引導不足。此外，集團公司的內(nèi)部相關部門工作人員也片面地認為增加內(nèi)部控制的工作內(nèi)容無法為公司發(fā)展帶來實際收益，它是擴大企業(yè)經(jīng)營成本的不必要投入。另外，部分企業(yè)領導者認為建立和完善內(nèi)部控制制度在很大程度上限制了自己的權利，會威脅到自身的經(jīng)濟收益。

（二）內(nèi)部控制制度建設和集團型公司的實際情況不符

內(nèi)部控制制度建設和集團型公司的實際情況不符集中在以下幾點。首先，大部分的集團公司內(nèi)部控制制度建設都不應該照搬其他集團公司的經(jīng)營發(fā)展案例，單純的復制不符合企業(yè)的實際經(jīng)營發(fā)展需要，內(nèi)部控制制度建設僵化；然后，部分集團公司進行內(nèi)部控制制度建設僅是為了公司的經(jīng)營發(fā)展需要，沒有從根本上發(fā)揮好約束和控制的效果。[1]

（三）集團公司內(nèi)部控制專項性不足

在建設公司的內(nèi)部控制制度的過程中，一些集團公司內(nèi)部控制單一地追求制度完善、內(nèi)容全面，沒有在制度建立的過程中結合企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展特點，同時也沒有劃分公司內(nèi)部控制制度建設的側重點。因此，導致了很多的企業(yè)經(jīng)營發(fā)展項目依然依據(jù)傳統(tǒng)制度和模式運行，運作程序繁瑣，耗費時間人力。同時增加了很多不必要的工作，降低了公司內(nèi)部的經(jīng)營投入熱情，不利于調(diào)動員工的工作積極性。[2]

四、強化集團型公司內(nèi)部控制建設工作的措施

（一）強化內(nèi)部控制意識

意識指導實踐，強化內(nèi)部控制意識是指導集團公司內(nèi)部控制建設的重要基礎。首先，需要集團公司的內(nèi)部高層領導人員發(fā)揮模范帶頭作用，做好內(nèi)部控制的宣傳和引導工作。第二，應該提高財務管理人員的集團公司內(nèi)部控制和管理意識，應該不斷豐富和挑戰(zhàn)自身的專業(yè)知識和專業(yè)技能水平，從而提高自身的職業(yè)道德和職業(yè)素養(yǎng)。第三，應該在集團公司內(nèi)部形成一個合理的內(nèi)部控制管理的良好氛圍，同時可以通過內(nèi)部獎懲制度提高工作人員的工作自律性和積極性。[3]

（二）完善內(nèi)部控制體系

完善內(nèi)部控制體系屬于建設集團公司的內(nèi)部控制的核心關鍵，通過理順內(nèi)部控制體系的各方關系，可以有效地發(fā)揮緩解內(nèi)部控制工作帶來的風險的作用，減少不必要損失。同時應該不斷強化相關工作人員的責任意識，細化責任，并督促落實責任。此外，集團公司應該建立起一個自上而下的責任內(nèi)部控制和監(jiān)督機制，使各個部分之間的可以相互監(jiān)督和定期交流工作，以提高財務信息管理的規(guī)范性和及時性。

（三）建立健全風險預警機制

建立風險預警機制是使企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)揮實效性的關鍵。建立風險預警機制要求集團公司從企業(yè)自身實際發(fā)展出發(fā)，以企業(yè)的實際運行和發(fā)展實力為基礎和根本出發(fā)點，將內(nèi)部控制體系與公司實際經(jīng)營發(fā)展相結合。同時完善和創(chuàng)新風險預警方案，構建起一套適合于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需要的內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮其監(jiān)督和控制管理企業(yè)的作用。同時增強內(nèi)部控制建設的實用性，深化信息技術。在企業(yè)經(jīng)營過程中，在財務數(shù)據(jù)管理難度增加時，用財務信息化的財務計算審核方法，規(guī)劃公司的財務管理工作。同時將信息化發(fā)展技術應用規(guī)范列入企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)展過程中，通過定期培訓和考核，提高財務管理人員的素質(zhì)，提高其應用操縱現(xiàn)代化信息技術的規(guī)范性，充分發(fā)揮信息技術的優(yōu)勢，以提高內(nèi)部控制工作的整體效率。

五、結語

公司建立運行良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度會深刻地影響集團公司的長遠發(fā)展和進步。在現(xiàn)代化經(jīng)濟不斷深化的發(fā)展過程中，市場經(jīng)濟環(huán)境日益復雜，增加了集團公司發(fā)展經(jīng)營的風險。因此，集團公司應該從自身需要和現(xiàn)實利益出發(fā)，及時了解集團公司內(nèi)部控制制度建設中存在的問題和不足，有針對性地采取解決措施，提高集團公司內(nèi)部工作人員的綜合素質(zhì)，同時提高集團內(nèi)部控制的合理性和適用性，擴大集團公司內(nèi)部的經(jīng)濟和社會效益，實現(xiàn)集團公司未來的可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為浙江東南網(wǎng)架集團有限公司）

參考文獻

[1] 侯劍. ABC（集團）股份有限公司內(nèi)控體系建設研究[D].大連理工大學，2010.

[2] 卞忠媛.淺析開灤集團公司內(nèi)控制度建設[J].煤炭經(jīng)濟研究，2010（02）：63-64+68.

[3] 徐曉峰.淺談集團型公司內(nèi)控制度建設[J].財經(jīng)界（學術版），2012（06）：60-61.