會計電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

楊娜

摘 要：在當前會計電算化的大背景下，會計工作的內(nèi)容已經(jīng)發(fā)生天翻地覆的改變，這些改變使得傳統(tǒng)的會計管理形式出現(xiàn)了某些局限性，因而企業(yè)要想做好財務(wù)管理工作，對內(nèi)部做到合理的控制，應(yīng)該充分利用會計電算化中的各種資源，并對企業(yè)內(nèi)部的管理模式進行改革與創(chuàng)新。本文主要分析了在會計電算化的大背景下，企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)的主要問題，同時針對這些問題提出對應(yīng)化的解決對策。

關(guān)鍵詞：會計電算；內(nèi)部控制；問題；對策

隨著當前計算機技術(shù)的快速發(fā)展，在進行會計核算以及財務(wù)管理時實現(xiàn)會計電算化的企業(yè)快速增加，當前充分發(fā)揮出會計電算化的快捷與效率高的特點、保證企業(yè)財務(wù)的安全，進而構(gòu)建起完善的電算化會計系統(tǒng)用于內(nèi)部控制顯得尤為必要。

一、會計電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）控制中任務(wù)繁重，協(xié)調(diào)困難

在當前會計電算化的大背景下，在企業(yè)財務(wù)管理過程中內(nèi)部控制出現(xiàn)了很多問題，導(dǎo)致許多企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制過程有點力不從心，其中最顯著的問題就是企業(yè)控制過程出現(xiàn)不協(xié)調(diào)性問題。

（二）財務(wù)監(jiān)督管理機制不完善，容易出現(xiàn)違規(guī)操作

當前很多企業(yè)在進行財務(wù)控制過程中要具有相應(yīng)的權(quán)限，這種權(quán)限需要由具體的管理人員或者財務(wù)負責人來進行授權(quán)，然而這樣的授權(quán)形式往往缺少必要的授權(quán)實體文本，因而管理人員在進行財務(wù)操作過程中是否經(jīng)過上級的授權(quán)也就無處可尋了，這樣就使得財務(wù)管理變得更加隨意，降低了其嚴謹性。舉例：假如財務(wù)工作人員被競爭方收買，在其進行財務(wù)操作時繞過正常的財務(wù)授權(quán)流程，即在沒有授權(quán)的前提下進行財務(wù)權(quán)限的獲取，違規(guī)進行操作，對外看起來其好像還是經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)而進行操作的，然而由于這種授權(quán)無從查起，因而導(dǎo)致出現(xiàn)很多財務(wù)犯罪的灰色地帶。

（三）財務(wù)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)需要提升

在當前會計電算化的大背景下，很多財務(wù)工作人員的基本素質(zhì)無法滿足于會計電算化的要求，工作人員不管是在素質(zhì)方面還是基本工作技能方面還存在很多的不足，這就對企業(yè)財務(wù)管理的安全性帶來一定的挑戰(zhàn)。因為很多財務(wù)數(shù)據(jù)與相關(guān)的文件非常容易被別人偽造或者復(fù)制篡改，同時這種形式的更改往往不會留下明顯的證據(jù)和痕跡，這樣就為財務(wù)管理人員做出一些不道德的行為提供機會，同時由于財務(wù)工作人員自身的基本素養(yǎng)不高，導(dǎo)致財務(wù)管理中出現(xiàn)違規(guī)違法行為的狀況呈現(xiàn)上升趨勢。

（四）過度依賴財務(wù)管理軟件

在當前會計電算化的大背景下，現(xiàn)代的很多軟件能夠為工作帶來很大的便利性，因而現(xiàn)在很多的工作人員過度的依賴于會計軟件。但是由于一些技術(shù)原因，很多會計軟件在編程與運行時常常會出現(xiàn)不穩(wěn)定的問題，常常會使得會計人員在使用過程中出現(xiàn)各種差錯。但是由于當前很多工作人員對軟件的依賴性，他們很少去核實經(jīng)過軟件計算出來的結(jié)果是否正確，這就使得最終出現(xiàn)一些財務(wù)漏洞，出現(xiàn)問題的原因：其一是由于軟件本身的原因；其二是財務(wù)管理人員自身的粗心大意，對所處理的事情沒有分析與檢查。

二、會計電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決對策

（一）依據(jù)企業(yè)自身的實際狀況構(gòu)建起符合會計電算化的組織架構(gòu)

在對會計電算化背景下財務(wù)控制管理過程中存在的不足進行充分分析的前提下，構(gòu)建起符合企業(yè)要求的組織架構(gòu)，該組織架構(gòu)應(yīng)該與當前的會計電算化的特征相契合，進而使得組織內(nèi)部能夠依據(jù)當前會計電算化的基本特征而做出對應(yīng)的調(diào)整，以便能夠取得財務(wù)管理的目的。

（二）建立起健全的上機監(jiān)督制度

因為會計電算化本身的特性，因而應(yīng)該對上機人員進行嚴格的管理并制定出嚴格的規(guī)范規(guī)定；依據(jù)電算化本身安全與保密的特點，應(yīng)該對上機人員進行嚴格的審查，確保正確的人以正確的方式做出正確的事情。

（三）制定出嚴格的責任監(jiān)督機制

在企業(yè)組織內(nèi)部在財務(wù)管理過程中要堅持職責明確的管理形式，對于會計工作人員或者管理人員，應(yīng)該制定出健全的責任制度以進行約束，最終實現(xiàn)人、責、崗三者之間的匹配，避免出現(xiàn)一崗多人、一人多崗的問題。同時企業(yè)還要構(gòu)建起健全的財務(wù)輪崗制度，對工作人員采取定期的輪崗。

（四）健全財務(wù)管理檔案的管理工作

在當前背景下，傳統(tǒng)的檔案管理方式已經(jīng)無法滿足于當前快速發(fā)展的財務(wù)管理的需求，這時就需要依據(jù)會計電算化的特點與要求，建立起與當前相適應(yīng)的檔案管理制度，合理的調(diào)整內(nèi)部檔案管理的工作，最終將企業(yè)控制的效果達到最大化。

（五）應(yīng)該重視企業(yè)內(nèi)部的審計工作

凡是企業(yè)都應(yīng)該需要定期對自身進行審計工作，審計工作主要包括兩個方面，其一是確保工作的正常運行；其二是適應(yīng)外部稅務(wù)部門的監(jiān)督。審計工作主要是針對企業(yè)內(nèi)部各種管理工作與財務(wù)工作，對內(nèi)部的各項工作的合理性與準確性都需要進行嚴格的監(jiān)督與審查，對于出現(xiàn)的問題要進行嚴肅的處置。

（六）做好程序與數(shù)據(jù)的監(jiān)督管理工作

在具體的財務(wù)管理過程中，數(shù)據(jù)對企業(yè)財務(wù)有著非常關(guān)鍵的作用，因而企業(yè)應(yīng)該依據(jù)企業(yè)內(nèi)部的各項管理工作做出對應(yīng)的數(shù)據(jù)控制與監(jiān)督管理工作，減少各種數(shù)據(jù)丟失以及泄露問題的出現(xiàn)，還要針對財務(wù)的操作流程以及授權(quán)問題要及時進行嚴格的記錄與登記工作。

三、結(jié)束語

在當前我國的會計電算化已經(jīng)獲得了較快的發(fā)展，在此背景下，確保資產(chǎn)的安全性依舊是內(nèi)部控制管理的主要目標，在此基礎(chǔ)上應(yīng)該確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性與可靠性。而怎樣去提高控制管理的效率，是會計管理者應(yīng)該著重考慮的問題。因而會計從業(yè)人員應(yīng)該正視自己的不足，積極提高自身的各項技能，提升自身的創(chuàng)新能力，為企業(yè)的長遠發(fā)展做出自己的貢獻。

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