如何看待跨境電商新政來襲

江學珍　柴學超

摘 要：從2016年4月8日起，中國開始實施跨境電子商務稅收改革新政策。本文在跨境電商作為新興部門迅速發(fā)展的背景下，就新政出臺的必要性和可行性進行了分析，在了解新政內(nèi)容的基礎上，結合關稅的局部均衡理論分析了新政的影響。作為企業(yè)和消費者，應該理性看待新政的出臺，順應時代潮流，實現(xiàn)更好地發(fā)展。

關鍵詞：跨境電商；新政；必要性和可行性；均衡分析

一、實行跨境電商新政的發(fā)展背景

（一）國家層面。近年來，隨著經(jīng)濟全球化程度的加深，跨境電商作為新的對外貿(mào)易發(fā)展模式，在中國迅速興起。此外，國務院高度重視跨境電子商務的發(fā)展，先是在杭州開展建設跨境電商綜合試驗區(qū)，2016年批準在天津、上海、合肥等12個城市設立新一批綜合試驗區(qū)，為跨境電子商務的發(fā)展奠定了基礎。

（二）企業(yè)層面。跨境電子商務為中國企業(yè)提供了新的交易平臺，成為新的通往國際市場的通道，并成為廣受歡迎的消費方式。隨著跨境電子商務平臺的不斷完善和市場不斷開放，跨境消費的主體也在不斷擴大，越來越多的企業(yè)開始運用電子商務平臺，電商企業(yè)將成為新的“時代寵兒”。

（三）消費者層面。隨著海淘熱的升溫和消費者跨境網(wǎng)購習慣的形成，網(wǎng)購人數(shù)明顯上升；此外消費者收入水平的提高，網(wǎng)購的消費水平也是日益上升，消費者更加注重對于商品品質等級的追求，使得跨境網(wǎng)購成為新的的消費主題。據(jù)商務部數(shù)據(jù)顯示，2015年上半年中國電子商務交易額同比增長達到25%。

二、實行跨境電商新政的必要性和可行性

（一）改善原政策自身存在弊端的需要。行郵稅主要針對具有非貿(mào)易屬性的進境物品，將進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅三種稅收進行合并，統(tǒng)一作為一種稅收征收，即行郵稅。其稅率顯然會普遍低于同類進口貨物的綜合稅率?？缇畴娚塘闶圻M口商品，作為同樣通過郵遞渠道進境的物品，與傳統(tǒng)郵遞非貿(mào)易物品的性質不同，它是具有貿(mào)易屬性的商品，對其征收行郵稅并不合理。

為此，原跨境電商零售進口商品的稅收政策不再適用，需要進行改革，按照具有貿(mào)易性質的貨物來征收關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅這三種稅收。

（二）實現(xiàn)稅負公平的需要。原政策規(guī)定，行郵稅在50元以下的可以免稅，然而傳統(tǒng)企業(yè)在進口商品時除了交進口關稅外，至少還要交17%的增值稅。這兩種不同的征稅方式會形成兩種不同的稅負，從而形成對一般貿(mào)易進口和國內(nèi)生產(chǎn)、國內(nèi)銷售相關廠家的不公平競爭的局面。

為了改變這種不公平競爭的局面，需要實行新的稅收政策，以確保不同交易模式間的稅負公平，這樣中國跨境電子商務的發(fā)展才能更健康長久的走下去。

（三）保證國家稅收的需要。一方面，原政策把一般具有貿(mào)易性質的貨物進口模式轉化為了個人非貿(mào)易性質的入境物品模式，而三稅合一的行郵稅低于三種綜合稅率，從而造成進口環(huán)節(jié)稅收的的流失；另一方面，原政策使得一部分投機者把超過行郵稅免稅額的交易轉化為行郵稅免稅額以下的交易，從而達到逃避繳納行郵稅稅款的目的，造成稅款流失。

為了避免這種稅收流失的現(xiàn)象，需要實行跨境電商新政策以有效保證國家的財政收入。

三、跨境電商新政的主要內(nèi)容

（一）行郵稅的替代。新政規(guī)定，自2016年4月8日起，對跨境電商零售進口商品征收關稅、增值稅和消費稅三稅合一的綜合稅率，而不再是稅率較低的行郵稅；原行郵稅率對應10%、20%、40%、50%，新行郵稅率調(diào)整為15%、30%、60%；取消行郵稅50元內(nèi)免征額。

（二）正面清單的公布。2016年4月7日，《跨境電子商務零售進口商品清單》公布，清單顯示共有1142個8位稅號商品，能基本滿足消費者對日用消費品的品類需求；政策規(guī)定只有清單上的進口商品按新稅制進行征稅，其余進口商品按一般貿(mào)易稅收政策或者行郵稅政策進行征稅。

（三）交易額限制的提高。新政策規(guī)定單次交易限額由1000元提高到2000元，個人年度交易限額為20000元。限值以內(nèi)進口商品，關稅稅率暫定為零，增值稅和消費稅暫按法定應納稅額的70%征收。超過單次限額的、累加超過年度限額的、完稅價格超過2000元的，均按照一般貿(mào)易方式全額來征稅。

四、實行跨境電商新政的影響

（一）價格效應分析。新政使得跨境產(chǎn)品的稅負相對于之前增加，最直接的影響就是部分進口產(chǎn)品價格上升，此為價格效應。不管是跨境電商企業(yè)還是個人海淘，都將受到新政的沖擊，在某些領域遭受價格上漲的沖擊。

比如，奶粉、紙尿褲等熱門產(chǎn)品，在新稅制下將面臨較大的稅率漲幅。再比如，超過兩萬的高檔手表、高爾夫等奢侈品，原來稅率30%，在新稅制下按60%征稅，足足高出一倍的稅率自然會使價格上漲。

而價格具體上漲的幅度并非完全取決于稅率的增幅，還要考慮到中國作為一個世界消費大國，對于世界市場的影響力。

（二）生產(chǎn)效應和消費效應分析。進口部門產(chǎn)品價格的上升，使得國內(nèi)進口替代部門的生產(chǎn)廠商面臨一個相對較高的價格，從而有利于增加國內(nèi)生產(chǎn)，此為生產(chǎn)效應。但生產(chǎn)彈性相對較低，中國進口替代部門生產(chǎn)的增加并不能在短期內(nèi)就得到實現(xiàn)。

國內(nèi)部分產(chǎn)品價格的提高，只要國內(nèi)的需求具有彈性，就必然會導致需求的減少，此為消費效應。消費彈性相對較高，中國消費者會因部分商品價格的上漲在短期內(nèi)迅速實現(xiàn)需求量的減少。

生產(chǎn)效應和和消費效應之和為貿(mào)易效應。

（三）稅收效應和貿(mào)易條件效應分析。政府由于征收關稅而獲得財政收入，此為稅收效應。新政的實施增加了部分商品的稅負，增加了國家的稅收收入。

大國條件下，如果出口商品的價格保持不變，征稅的增多會降低進口商品的價格，從而使本國貿(mào)易條件得到改善，此為貿(mào)易條件效應。而中國作為大國，部分進口商品價格的上漲，會影響國際價格，理論上對中國是有利的。

五、理性看待跨境電商新政

（一）國家層面。作為國家，新政對于企業(yè)發(fā)展和消費者購物行為的規(guī)范，有利于中國經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展和的國家的長治久安；但由于對納稅人主體規(guī)定不明確等問題的存在，國家還需不斷完善政策的具體規(guī)定，以確保新政有效實施。

（二）企業(yè)層面。作為商家，新政使得不同形式的企業(yè)實現(xiàn)稅負公平，有利于營造一個公平的競爭環(huán)境，促進企業(yè)的長期發(fā)展；但部分商品價格的上漲會使一部分企業(yè)陷入困境，他們必須進行改革，順應時代發(fā)展潮流，這也是對他們競爭能力的一種考驗。

（三）消費者層面。作為消費者，價格的變化是最直接的影響因素，部分商品價格上漲必然會對消費量造成一定沖擊，迫使消費者做出一部分調(diào)整；但同時也可以提醒人們理性消費，合理規(guī)劃購物清單，不要盲目熱衷海購。

（作者單位：河北經(jīng)貿(mào)大學）

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