淺析新稅制對(duì)我國(guó)跨境電商的影響

張琳靜

摘 要：隨著互聯(lián)網(wǎng)的迅速發(fā)展，我國(guó)政府提出了“互聯(lián)網(wǎng)+”的轉(zhuǎn)型模式，以期帶動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)利益的協(xié)同提升。淘寶、京東等電商平臺(tái)也利用互聯(lián)網(wǎng)走入人們的生活中，為人們提供方便與快捷的商品與服務(wù)，但電子商務(wù)日益發(fā)展也產(chǎn)生了相關(guān)問題，尤其在跨境電商方面更是引起政府有關(guān)部門的高度重視。3月24日，財(cái)政部、國(guó)稅總局和海關(guān)總署發(fā)布通知，跨境電商稅改新政將于4月8日正式實(shí)施。因此，本文將對(duì)跨境電商的現(xiàn)狀進(jìn)行闡述，從而探討在新稅制下，我國(guó)跨境電商未來(lái)的發(fā)展，并提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：跨境電商；新稅制；發(fā)展；影響

在全球經(jīng)濟(jì)貿(mào)易一體化的推動(dòng)下，我國(guó)跨境電商也快速發(fā)展，并拉動(dòng)我國(guó)貿(mào)易進(jìn)出口、拉動(dòng)國(guó)民整體消費(fèi)水平，目前跨境交易已經(jīng)成為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新趨勢(shì)和新方向。2016年政府召開的兩會(huì)上，李克強(qiáng)總理多次提出要促進(jìn)跨境電商的發(fā)展，同時(shí)提出對(duì)跨境電商的稅收問題進(jìn)行改革。財(cái)政部會(huì)同海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局24日發(fā)布我國(guó)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收新政策，自2016年4月8日起，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品將不再按郵遞物品征收行郵稅，而是按貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，以推動(dòng)跨境電商健康發(fā)展。

一、 跨境電商概述

跨境電商是基于互聯(lián)網(wǎng)以及電子網(wǎng)絡(luò)而發(fā)展起來(lái)的，即兩個(gè)國(guó)家通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行外貿(mào)，使得交易更為快捷和迅速，實(shí)際上是通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)和國(guó)際快遞服務(wù)開啟了無(wú)國(guó)界的網(wǎng)購(gòu)大門[1]。基于網(wǎng)絡(luò)的獨(dú)特性，使得跨境電商存在以下特征：

一是全球性?？缇畴娚淘诨ヂ?lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)上，擁有了全球性和非中心化的特征，沒有傳統(tǒng)交易模式的地理限制，任何人在任何地方任何時(shí)間，只要擁有一臺(tái)電腦，具備一定的技術(shù)手段，就可以讓相關(guān)的貨物信息輸入電腦中，相互聯(lián)系進(jìn)行交易，使得全球進(jìn)行信息共享；二是無(wú)形性。數(shù)字化傳輸就是利用不同類型的媒介在網(wǎng)絡(luò)中進(jìn)行，因而跨境電商是數(shù)字化傳輸模式的一種特殊形式；三是匿名性?？缇畴娚虛碛腥蛐院头侵行幕奶卣?，從而不容易識(shí)別跨境電商用戶的身份和所處的地理位置，在線交易者往往不用公開自己的身份就能使交易完整進(jìn)行下去；四是及時(shí)性。跨境電商交易極大提高了供貨商之間的交易效率，同時(shí)免去了傳統(tǒng)交易中的中介環(huán)節(jié)；五是快速演進(jìn)。在技術(shù)不斷更新的情況下，互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展也是瞬息萬(wàn)變的，從而也推進(jìn)著跨境電商的不斷革新。

在信息一體化的背景下，跨境電商的發(fā)展有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)金融一體化、貿(mào)易全球化，打破國(guó)家之間的地理限制和相關(guān)障礙，使得國(guó)際貿(mào)易走向無(wú)國(guó)界，也使得國(guó)家資源可以優(yōu)化配置和企業(yè)互利共贏，也可以通過(guò)為消費(fèi)者提供多樣化的商品為消費(fèi)者帶來(lái)福利。

二、 我國(guó)跨境電商發(fā)展的現(xiàn)狀

我國(guó)跨境電商起步較晚，但是發(fā)展較快，2011年在全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩背景下，我國(guó)跨境電子商務(wù)小額出口業(yè)務(wù)的總體規(guī)模超過(guò)100億美元，雖僅占2011年全國(guó)出口總額的0.5%，但同比增速超過(guò)100%，2012年我國(guó)跨境電商交易總額占全年貿(mào)易進(jìn)出口總額的9.5%[2]。外貿(mào)業(yè)務(wù)存在著較大的利潤(rùn)空間和發(fā)展?jié)摿?，跨境電商將成為企業(yè)新的盈利點(diǎn)。

但是，我國(guó)跨境電商在發(fā)展過(guò)程中還存在以下幾點(diǎn)問題：

市場(chǎng)準(zhǔn)入問題沒有明確規(guī)定?？缇畴娚痰慕灰状蚱茣r(shí)間空間限制，使得經(jīng)濟(jì)金融信息和資金鏈集中在數(shù)據(jù)平臺(tái)上，一旦對(duì)交易主體沒有很好的控制，便會(huì)產(chǎn)生相關(guān)的資金風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)雙方造成極大的影響；操作問題。對(duì)跨境電商交易真實(shí)性不能得到很好的審核，從而使得在虛擬的世界中魚龍混雜，不能審核真實(shí)性和合法性，國(guó)際收支申報(bào)也存在一定的困難，增加了外匯監(jiān)管難度；跨境物流滯后，傳統(tǒng)物流耗時(shí)長(zhǎng)，周轉(zhuǎn)次數(shù)多等缺點(diǎn)阻礙了跨境電商的發(fā)展，急需改進(jìn)。

同時(shí)，網(wǎng)絡(luò)的跨界性使得稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于超越一國(guó)的在線交易行使稅收管轄權(quán)變得較為困難；其相關(guān)產(chǎn)品的無(wú)形性交易也使得如何界定該交易、如何監(jiān)督和如何征收相關(guān)稅費(fèi)變得較為棘手；跨境電商的匿名性也使得納稅人可以將其投資直接匯入避稅地相關(guān)銀行，從而很好的規(guī)避了應(yīng)納所得稅；電子商務(wù)交易的即時(shí)性往往會(huì)導(dǎo)致交易活動(dòng)的隨意性，電子商務(wù)主體的交易活動(dòng)可能隨時(shí)開始、隨時(shí)終止、隨時(shí)變動(dòng)，這就使得稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握交易雙方的具體交易情況，不僅使得稅收的源泉扣繳的控管手段失靈，而且客觀上促成了納稅人不遵從稅法的隨意性，加之稅收領(lǐng)域現(xiàn)代化征管技術(shù)的嚴(yán)重滯后作用，都使依法治稅變得蒼白無(wú)力。

三、 新稅制對(duì)我國(guó)跨境電商的影響

新稅制下，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限制為人民幣2000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣20000元；在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收；超過(guò)單次限值，累加后超過(guò)個(gè)人年度限值的單次交易，以及完稅價(jià)格超過(guò)2000元限值的單個(gè)不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。改革之后跨境電商的優(yōu)勢(shì)不再有那么大優(yōu)勢(shì)，但相對(duì)一般零售商來(lái)說(shuō)仍有其自身優(yōu)勢(shì)。

從我國(guó)所規(guī)定的新稅制條件下，可以看出以下幾點(diǎn)影響：

第一，對(duì)商品價(jià)格的影響，價(jià)格會(huì)有升有降。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)跨境電商銷量最好的商品分別是：化妝品、母嬰用品、日用品、保健品、奢侈品和食品，大部分在稅改前是可以屬于免稅產(chǎn)品，但在新稅改的條件下，則要面臨多交11.9%的稅，尤其對(duì)食品、保健、母嬰和日用品等產(chǎn)品影響較大，尤其對(duì)以奢侈品為代表的一些需要繳納消費(fèi)稅的商品非常不利。從前便宜的母嬰，日化產(chǎn)品等商品的政策紅利沒有了，但有些價(jià)格較高的商品反而由于稅率的調(diào)整價(jià)格降低。

第二，帶來(lái)機(jī)遇與挑戰(zhàn)。此次稅改不僅提供了一定的機(jī)遇，也使得一些跨境電商平臺(tái)會(huì)遭遇淘汰。海外直郵是根據(jù)訂貨單來(lái)發(fā)貨，可以較為靈活的節(jié)約成本，受影響較小；而采取保稅模式的跨境電商，則會(huì)面臨較為嚴(yán)重的打擊，因?yàn)槎惛暮螅@些電商會(huì)面臨價(jià)格上漲的壓力，從而要想出一個(gè)較好的方法來(lái)節(jié)約成本，保障效益。而海外直郵走的是進(jìn)出口流程，受到的影響也會(huì)小，但是相應(yīng)的成本也還是會(huì)有所增加。同時(shí)，此次稅改也導(dǎo)致進(jìn)入跨境電商這個(gè)行業(yè)的門檻提高，可以讓整個(gè)市場(chǎng)更為有效的運(yùn)轉(zhuǎn)，消費(fèi)者貿(mào)易雙方能夠清楚了解自己所交的稅費(fèi)是多少，有利于對(duì)整個(gè)市場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)管，從而在一定的規(guī)則制度下良好的運(yùn)轉(zhuǎn)。

第三，對(duì)跨境電商行業(yè)的影響。目前來(lái)看，我國(guó)跨境電商行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)已非常激烈，新稅制下，必然會(huì)削弱獨(dú)立跨境電商的競(jìng)爭(zhēng)力，而像天貓國(guó)際、京東全球購(gòu)等大的電商平臺(tái)，可能采取與供應(yīng)商進(jìn)行協(xié)調(diào)和積極調(diào)整供應(yīng)鏈等方法來(lái)應(yīng)對(duì)這次稅制調(diào)整，但也有人認(rèn)為該項(xiàng)政策實(shí)施后，跨境電商企業(yè)內(nèi)部，以及與傳統(tǒng)零售企業(yè)、國(guó)內(nèi)消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)將在更公平的環(huán)境中進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，有利于提高市場(chǎng)效率，促進(jìn)共同發(fā)展。只有在良好的政策法規(guī)支撐下，跨境電商行業(yè)才能抓住機(jī)遇，快速發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

跨境電商作為雖然是近些年才發(fā)展起來(lái)的新興產(chǎn)業(yè)，在發(fā)展的過(guò)程中必然存在其自身的利弊，但跨境電商近年來(lái)發(fā)展勢(shì)頭良好。因此，在監(jiān)管和征稅方面，要充分考慮到跨境電商的特征，在提升監(jiān)管效率的基礎(chǔ)上，給予電商一定的寬松氛圍。此次新稅改革，雖然在一定程度上提高了非零售跨境電商的成本，但是也有利于解決跨境電商所面臨的信息流、金融流、物流服務(wù)鏈等一系列問題，促進(jìn)我國(guó)跨境電商良好發(fā)展。

（作者單位：天津外國(guó)語(yǔ)大學(xué)）

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