淺析酒店預(yù)算管理的作用及方法

張興

摘要：伴隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的不斷推進(jìn)和發(fā)展，酒店行業(yè)在獲得發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也變得更加激烈，要想讓酒店在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中求生存、謀發(fā)展，就必須不斷地提高酒店的預(yù)算管理能力，提高資金的利用率。因此，就酒店預(yù)算管理的相關(guān)問題進(jìn)行分析和研究顯得尤為重要和迫切。本文以提高酒店預(yù)算管理能力，促進(jìn)酒店贏得更多經(jīng)濟(jì)效益為根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，采用理論分析法、實(shí)地調(diào)查法、案例分析法就現(xiàn)階段酒店預(yù)算管理中存在的問題進(jìn)行了研究，提出了相關(guān)的解決措施，并以筆者所在的F酒店為例，就酒店預(yù)算管理的作用及方法進(jìn)行了進(jìn)一步的探究。

關(guān)鍵詞：酒店 預(yù)算管理 作用 方法

一、酒店預(yù)算管理中存在的問題和不足

1.組織機(jī)構(gòu)不完善

現(xiàn)階段包括星級(jí)酒店在內(nèi)，我國(guó)大多數(shù)酒店都缺乏科學(xué)先進(jìn)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理模式，組織機(jī)構(gòu)不夠完善，因此就導(dǎo)致了酒店在推行全面預(yù)算管理模式時(shí)基礎(chǔ)比較薄弱，缺乏獨(dú)立的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)和完善的預(yù)算體系來開展酒店的預(yù)算管理工作。

2.預(yù)算編制方法有待提高

據(jù)調(diào)查，現(xiàn)階段一些酒店所采用的預(yù)算方法主要是將各營(yíng)業(yè)項(xiàng)目作為根本的歸集對(duì)象來進(jìn)行預(yù)算，同時(shí)，各環(huán)節(jié)的成本預(yù)算工作存在著形式化的分?jǐn)偓F(xiàn)象。這樣一來，隨著酒店經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，酒店涉及的服務(wù)種類和間接成本的增加就容易使信息失真及成本預(yù)算混亂等風(fēng)險(xiǎn)增大。而且現(xiàn)階段酒店采用的成本預(yù)算方法比較僵化、缺乏靈活性，容易出現(xiàn)依據(jù)收入多少計(jì)算成本的現(xiàn)象，并未深入地探究酒店經(jīng)營(yíng)中的規(guī)律，這不利于酒店的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

3.預(yù)算編制基礎(chǔ)薄弱

就目前情況來看，大部分酒店進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)往往只是總結(jié)和分析了酒店自身的歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而這些是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。以銷售收入預(yù)算編制為例，不僅需要對(duì)酒店基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，而且還需要研究和剖析酒店所處的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場(chǎng)資料、同行業(yè)同等級(jí)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的相關(guān)資料，對(duì)影響酒店銷售價(jià)格的因素的材料進(jìn)行全面的統(tǒng)計(jì)和分析。而現(xiàn)階段酒店在進(jìn)行銷售預(yù)算編制時(shí)依靠的資料往往比較單薄，也就導(dǎo)致了預(yù)算編制指標(biāo)缺乏綜合性，只重視利潤(rùn)目標(biāo)以及成本率指標(biāo)，忽視酒店的長(zhǎng)期目標(biāo)，預(yù)算分析的內(nèi)容不能滿足酒店的發(fā)展需求。

4.監(jiān)督力度和長(zhǎng)效性有待加強(qiáng)

監(jiān)督力度和長(zhǎng)效性不夠是酒店預(yù)算管理中存在的又一比較突出的問題，一方面酒店管理層對(duì)酒店的預(yù)算工作重視程度不夠高，缺乏獨(dú)立的監(jiān)督管理機(jī)制和長(zhǎng)效性對(duì)酒店的預(yù)算管理工作進(jìn)行監(jiān)督和考核，往往半途而廢；另一方面，酒店各部門為了完成預(yù)算會(huì)采取一些利潤(rùn)操縱的措施，這樣一來在監(jiān)管力度不夠的情況下很容易出現(xiàn)虛賬假賬的現(xiàn)象，給酒店的發(fā)展埋下了潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；還有一些酒店沒有將費(fèi)用進(jìn)行固定化和變動(dòng)化的區(qū)分，在編制預(yù)算時(shí)往往按最高的標(biāo)準(zhǔn)上報(bào)，而這些問題又得不到酒店預(yù)算監(jiān)管部門的有效遏制，從而導(dǎo)致了酒店預(yù)算松弛現(xiàn)象的發(fā)生，給酒店埋下了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

二、解決酒店預(yù)算管理中存在問題的措施

1.明確預(yù)算管理的目標(biāo)

酒店預(yù)算管理目標(biāo)的明確是促進(jìn)酒店更快更好地提高預(yù)算管理能力的基礎(chǔ)和前提，同時(shí)科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo)能夠?yàn)榫频旰罄m(xù)工作指引方向。因此，酒店首先應(yīng)當(dāng)明確自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和戰(zhàn)略目標(biāo)，其次應(yīng)對(duì)上述內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、全面、科學(xué)的分析，合理定位自己的預(yù)算目標(biāo)，避免因預(yù)算目標(biāo)過高或過低而在執(zhí)行過程中挫傷工作人員的積極性，降低員工的工作熱情，影響酒店的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益。此外，還要基于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和所處的環(huán)境進(jìn)行全面的調(diào)查，在不同的季度、不同的環(huán)境下適當(dāng)?shù)卣{(diào)整酒店的預(yù)算目標(biāo)，以增加其實(shí)用性和適用性，確保預(yù)算管理工作的高效開展。

2.優(yōu)化酒店預(yù)算管理的方法

酒店預(yù)算管理方法的優(yōu)化是提高酒店預(yù)算管理能力的重要方法之一。相比傳統(tǒng)粗放型的預(yù)算管理方法，作業(yè)成本法就是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。從作業(yè)成本法的適用企業(yè)來看，首先企業(yè)需要具有高額的間接成本，涵蓋的產(chǎn)品種類比較多，且各個(gè)產(chǎn)品或者服務(wù)所需要的技術(shù)和服務(wù)水平不同，各次生產(chǎn)運(yùn)行的數(shù)量具有一定的差距，而且生產(chǎn)準(zhǔn)備所需要的成本相對(duì)較高。此外，使用作業(yè)成本法的企業(yè)需要具有先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)和相關(guān)的操作人才，而就現(xiàn)階段的酒店的發(fā)展情況來看，無論是從硬件設(shè)備上還是軟件資源上都比較適用于作業(yè)成本法。

3.優(yōu)化酒店預(yù)算編制和執(zhí)行的程序

目前絕大多數(shù)酒店管理集團(tuán)采用的是定期預(yù)算法，而定期預(yù)算法會(huì)導(dǎo)致一些短期行為的發(fā)生，不利于酒店不同時(shí)期預(yù)算銜接工作的開展。為了有效提高酒店預(yù)算管理工作效率和效果，酒店可以在定期預(yù)算的基礎(chǔ)上每月對(duì)前一個(gè)月的預(yù)算執(zhí)行情況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析和研究，找出預(yù)算偏差原因，進(jìn)而結(jié)合酒店的實(shí)際情況預(yù)測(cè)本年剩余月份指標(biāo)和內(nèi)容，將其作為預(yù)算管理的輔助報(bào)表。同時(shí)，要提高預(yù)算執(zhí)行的力度，做好預(yù)算執(zhí)行效果的分析工作。

4.嚴(yán)格配套的考評(píng)體系

酒店可以借助平衡計(jì)分卡的考評(píng)工具，對(duì)酒店的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考評(píng)，以促進(jìn)其應(yīng)有價(jià)值得到切實(shí)發(fā)揮。嚴(yán)格的預(yù)算考評(píng)體系需要包括以下四項(xiàng)基本內(nèi)容：一是財(cái)務(wù)指標(biāo)，即根據(jù)酒店的預(yù)算編制方案考核酒店的利潤(rùn)指標(biāo)、收入指標(biāo)、資金指標(biāo)和資產(chǎn)以及部門Retention指標(biāo)；二是客戶指標(biāo)，即將客戶的滿意度作為酒店戰(zhàn)略發(fā)展的重要驅(qū)動(dòng)因素，并將其納入影響酒店編制方案的因素；三是內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理指標(biāo)，主要從服務(wù)質(zhì)量、成本狀況、效率狀況等方面加以考核；四是員工學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)指標(biāo)，即在考核指標(biāo)中通過員工的學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)指標(biāo)引導(dǎo)酒店建立以人為本的組織文化，形成酒店遠(yuǎn)景與員工成長(zhǎng)和發(fā)展相結(jié)合的績(jī)效文化，進(jìn)而確保酒店預(yù)算管理工作的高效開展和執(zhí)行。

三、案例分析

（一）F酒店概況分析

F酒店是頂級(jí)奢華型酒店，共有313間客房，有4個(gè)宴會(huì)廳、一個(gè)中餐廳、一個(gè)意大利餐廳、一個(gè)西餐廳（含酒吧）和一個(gè)水療中心。F酒店在預(yù)算組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算方法、預(yù)算基礎(chǔ)、監(jiān)督管控、人員素質(zhì)等方面沒有達(dá)到完美的效果，或多或少存在一些問題和不足。

（二）改進(jìn)F酒店預(yù)算管理中存在問題的方法

F酒店的預(yù)算分為運(yùn)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，其中運(yùn)營(yíng)預(yù)算包括收入、人工成本以及經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算；財(cái)務(wù)預(yù)算包括資本支出預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算。

在開展預(yù)算工作時(shí)F酒店在借鑒了上述方法的同時(shí)也進(jìn)行了進(jìn)一步的優(yōu)化和完善。收入預(yù)算由房務(wù)部、銷售部、餐飲部以及各營(yíng)運(yùn)部門協(xié)調(diào)完成，其實(shí)質(zhì)是根據(jù)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和酒店的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況以及從第三方咨詢機(jī)構(gòu)獲取的資料和信息確定預(yù)算的房?jī)r(jià)、餐價(jià)、出租率等相關(guān)基礎(chǔ)信息，由此完成收入預(yù)算的初稿；人工成本的預(yù)算，由人事部、財(cái)務(wù)部以及各部門根據(jù)各部門的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)并結(jié)合酒店前幾年的用工人數(shù)確定合理的人數(shù)和預(yù)算年工資增長(zhǎng)率；營(yíng)運(yùn)費(fèi)用預(yù)算由各部門結(jié)合歷史數(shù)據(jù)以及當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)來完成；資本性支出預(yù)算由各部門完成，原則上其金額不能超過預(yù)算年度收入的3%，現(xiàn)金流量預(yù)算由財(cái)務(wù)部完成，包括當(dāng)年返還業(yè)主的利潤(rùn)預(yù)算。所有的預(yù)算初稿完成后由財(cái)務(wù)部組織所有的PC成員分部門討論和修改，依次經(jīng)過中國(guó)區(qū)域負(fù)責(zé)預(yù)算的部門、亞太區(qū)和集團(tuán)總部的審批。

預(yù)算的準(zhǔn)確性離不開全員的參與、控制與激勵(lì)和先進(jìn)預(yù)算控制工具。F酒店在確保預(yù)算數(shù)字的準(zhǔn)確性方面下足了功夫，從2014年開始酒店將預(yù)算管理落實(shí)到了各部門，開始細(xì)化所有的預(yù)算；利用預(yù)算管理來考核各部門，制訂了一系列的獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃；同時(shí)借助集團(tuán)優(yōu)勢(shì)開始使用Birchstreet System來控制預(yù)算費(fèi)用，使用Ontrack系統(tǒng)來控制酒店的用工工時(shí)和用工成本預(yù)算，使酒店管理層能夠在第一時(shí)間內(nèi)知道酒店的收入、費(fèi)用與預(yù)算對(duì)比的情況，并能將其控制在合理的范圍內(nèi)。

（三）預(yù)算管理在F酒店經(jīng)營(yíng)中的效果分析

經(jīng)過上述方法的使用，F(xiàn)酒店的預(yù)算管理能力和控制能力得到了有效提高和修正，預(yù)算數(shù)字的準(zhǔn)確性逐年提高，更突出的結(jié)果是使其贏得了更多的經(jīng)濟(jì)效益。F酒店2013年至2015年的預(yù)算執(zhí)行效果如圖表所示。

四、結(jié)語

綜上所述，酒店預(yù)算管理能力的提高能夠有效加強(qiáng)酒店資金和資源的管理力度。目前酒店的預(yù)算管理工作中還存在一些問題和不足，所以，業(yè)內(nèi)人士一定要充分利用自身的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)不斷為提高酒店的預(yù)算管理能力出謀劃策，只有這樣才能更快更好地實(shí)現(xiàn)酒店和個(gè)人的共贏。

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（作者單位：北京瑞城四季酒店）