探討制造業(yè)內(nèi)部控制中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

顧賽飛

摘 要：二十一世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了一個(gè)飛速發(fā)展的時(shí)期，制造行業(yè)也得到了空前的發(fā)展，中國(guó)傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)管理模式已經(jīng)不能夠滿足當(dāng)代制造業(yè)和制造業(yè)的需求，這對(duì)于我們制造業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理模式提出了新的挑戰(zhàn)。除此之外，制造業(yè)內(nèi)部的工作人員們對(duì)于制造業(yè)的控制機(jī)構(gòu)也是越來(lái)越看重，尤其是在制造業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面，這個(gè)層面的內(nèi)容對(duì)于制造業(yè)的全局發(fā)展具有重大意義。本文從具體的財(cái)務(wù)方面出發(fā)，探究了一系列制造業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)的工作人員提供一定的幫助和支持。

關(guān)鍵詞：制造業(yè)；內(nèi)部控制；關(guān)鍵環(huán)節(jié)

制造業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制主要就是為了保證制造業(yè)內(nèi)部的財(cái)產(chǎn)安全，提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，通過(guò)采取各種方法，從而提高制造業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。我們從認(rèn)識(shí)制造業(yè)、認(rèn)識(shí)制造業(yè)內(nèi)部控制、制造業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其制造業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)四個(gè)方面來(lái)進(jìn)行分析和探討。

一、認(rèn)識(shí)制造業(yè)

近些年來(lái)，我國(guó)的對(duì)外貿(mào)易總額正在逐年的穩(wěn)步增加，東西方的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易交流越來(lái)越頻繁，這種經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展是一把雙刃劍，我們必須要把握住機(jī)遇發(fā)展自己，同時(shí)也要留心經(jīng)濟(jì)繁榮背后隱藏的危機(jī)和問(wèn)題。制造業(yè)是中國(guó)的一項(xiàng)重要的實(shí)業(yè)，是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱型產(chǎn)業(yè)，對(duì)于加強(qiáng)我國(guó)的國(guó)防實(shí)力，提升我國(guó)的國(guó)際地位有著舉足輕重的作用，這也是我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要基點(diǎn)。所謂制造業(yè)企業(yè)，主要就是指通過(guò)對(duì)制造業(yè)中的設(shè)備、技術(shù)和資源等等進(jìn)行一系列的加工和制造，從而轉(zhuǎn)換為有利用價(jià)值的工業(yè)品和生活用品的一系列企業(yè)的總稱。這些制造業(yè)企業(yè)普遍具有一個(gè)重要特點(diǎn)，就是以提供工業(yè)性和勞務(wù)性作業(yè)為主要的日常任務(wù)，而且相關(guān)的運(yùn)營(yíng)規(guī)模也是十分的巨大，涉及到了制造資金也極為龐大，市場(chǎng)產(chǎn)品的生產(chǎn)周期也比一般的日用品要長(zhǎng)久許多，因此，資金的流動(dòng)也相對(duì)緩慢。利潤(rùn)永遠(yuǎn)是企業(yè)追逐的首要目標(biāo)，制造業(yè)企業(yè)為了追求利益的最大化，會(huì)進(jìn)行合適的內(nèi)部控制，從而能夠提高制造業(yè)企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的市場(chǎng)占有率，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

二、制造業(yè)內(nèi)部控制

早在很久之前，我國(guó)的財(cái)政部就聯(lián)合證監(jiān)會(huì)等部門制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》這一規(guī)章制度，從而有效保障了企業(yè)內(nèi)部控制工作的有條不紊。這一《規(guī)范》改變了以往我國(guó)制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制無(wú)章可循的局面，讓制造業(yè)企業(yè)有了新的指導(dǎo)方略和奮斗目標(biāo)，在《規(guī)范》之中，我們制定了一系列的成文法和章節(jié)規(guī)范，有效加強(qiáng)了企業(yè)的內(nèi)部控制，提高了工作人員的管理素質(zhì)和企業(yè)對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和應(yīng)對(duì)能力，促進(jìn)了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，提高了制造業(yè)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高了企業(yè)的市場(chǎng)盈利空間，在總體上來(lái)看，這一做法也有效維護(hù)了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，保障了社會(huì)公眾的利益，捍衛(wèi)了公平正義。所謂內(nèi)部控制，主要就是指事業(yè)單位采取一系列的行為和措施，有效保障公司的資產(chǎn)，同時(shí)確保資產(chǎn)的保值和增值，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性和高效性。內(nèi)部控制方法和措施是具有戰(zhàn)略性意義的，措施的科學(xué)與否直接關(guān)系到企業(yè)的未來(lái)發(fā)展，也關(guān)系到企業(yè)的盈利空間和市場(chǎng)運(yùn)作效率，因此，我們必須做好充足的準(zhǔn)備工作，讓內(nèi)部控制工作變得科學(xué)有效。只有這樣，才能夠保證企業(yè)內(nèi)部的條理性和清晰性，才能夠在全局上對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)和效益等方面進(jìn)行總體規(guī)劃，從而保證制造業(yè)企業(yè)的市場(chǎng)占有率和市場(chǎng)盈利空間，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

三、制造業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）制造業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制管理不足。制造業(yè)內(nèi)部制度得不到完整的監(jiān)督機(jī)制。目前，我國(guó)制造業(yè)的監(jiān)督與評(píng)審主要是依靠?jī)?nèi)部的審計(jì)部門，這是比較單一的一種監(jiān)督與評(píng)審方式，但是仍然有一些制造業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是制造業(yè)自身的財(cái)務(wù)部門來(lái)協(xié)助完成的，這就會(huì)造成多個(gè)部門一人領(lǐng)導(dǎo)的情況。

（二）制造業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制沒(méi)有得到應(yīng)有的重視。很多制造業(yè)自身的治理結(jié)構(gòu)存在較大的問(wèn)題，主要體現(xiàn)在制造業(yè)內(nèi)部控制非常不符合實(shí)際，沒(méi)有實(shí)際的指導(dǎo)意義，各個(gè)部門之間的責(zé)權(quán)結(jié)構(gòu)劃分非常不清晰，在管理層制定了公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)計(jì)劃與目標(biāo)后，由公司的董事會(huì)來(lái)負(fù)責(zé)決策，因此這樣使得公司的決策與執(zhí)行大部分掌握在內(nèi)部人的手中，這使得制造業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制沒(méi)有辦法像是自己的權(quán)利。

（三）制造業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的影響因素比較多。我國(guó)制造業(yè)內(nèi)部制定了比較完善的內(nèi)部控制制度，但是在制造業(yè)真正執(zhí)行的過(guò)程中并不能按照實(shí)際的要求進(jìn)行，只是當(dāng)做擺設(shè)來(lái)應(yīng)付相關(guān)部門的檢查，并沒(méi)有真正的實(shí)行起來(lái)，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息與事實(shí)不相符，各種違反規(guī)章制度的事情常有發(fā)生。由于部控制機(jī)制的影響因素比較多，所以導(dǎo)致制造業(yè)內(nèi)部控制無(wú)法發(fā)揮自身的作用。

（四）制造業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)有待加強(qiáng)。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)制造業(yè)在擁有多種機(jī)遇的同時(shí)面臨著各種挑戰(zhàn)，但是目前的制造業(yè)普遍存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較薄弱的階段。因此，制造業(yè)必須建立屬于自己的管理風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，確認(rèn)高風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)領(lǐng)域，加強(qiáng)制造業(yè)的管理。

四、制造業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

（一）加強(qiáng)和優(yōu)化內(nèi)部資金的管理和控制。制造業(yè)的發(fā)展需要資金，目前，我國(guó)制造業(yè)內(nèi)部的資金是非常重要的，制造業(yè)的資金是制造業(yè)發(fā)展的命脈，如果沒(méi)有足夠的制造業(yè)資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)，那么這將非常不利于制造業(yè)的未來(lái)前景。因此，我們必須加強(qiáng)制造業(yè)會(huì)計(jì)制度的完善與推行，對(duì)制造業(yè)的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)及其銀行存款收支業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，我們可以根據(jù)銀行的實(shí)際賬單進(jìn)行定時(shí)的核對(duì)，這樣便于制造業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資金的監(jiān)控和管理，避免制造業(yè)出納人員對(duì)資金亂動(dòng)手腳，產(chǎn)生徇私舞弊的事情。所以，我們要加強(qiáng)制造業(yè)會(huì)計(jì)制度的完善與推行，實(shí)行崗位分離，保證制造業(yè)內(nèi)部運(yùn)行的合法性。

（二）加強(qiáng)對(duì)于業(yè)務(wù)各個(gè)階段的管理和控制。制造業(yè)內(nèi)部的控制制度是非常重要的，我們必須給予這個(gè)方面以足夠的重視，從而加強(qiáng)制造業(yè)內(nèi)部和外部的監(jiān)督功能，除此之外，制造業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督能夠鞭策我們?cè)诤戏ǖ姆秶鷥?nèi)進(jìn)行活動(dòng)，從而減少出現(xiàn)紕漏，外部監(jiān)督有利于制造業(yè)監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的有效運(yùn)行，因此，兩者缺一不可，我們必須在相關(guān)的制度范圍內(nèi)加大監(jiān)督的力度，避免制造業(yè)的內(nèi)部控制制度只是擺設(shè)作用。

綜上所述，制造業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展而言具有十分重要的地位，我們必須要加強(qiáng)這方面的探索和實(shí)踐，為中國(guó)的制造業(yè)不斷向前發(fā)展而努力。

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