企業(yè)全面預(yù)算與企業(yè)成本控制的價值分析

羅建中

一、企業(yè)全面預(yù)算與企業(yè)成本控制

（一）企業(yè)全面預(yù)算。企業(yè)全面預(yù)算是指，在一定的時期（一般為企業(yè)的一個財務(wù)周期）內(nèi)，對企業(yè)自身的業(yè)務(wù)活動、財務(wù)表現(xiàn)等方面進(jìn)行整體的預(yù)測。全面預(yù)算一般可分為兩個部分，即包含開發(fā)、銷售、管理費(fèi)用等方面在內(nèi)的經(jīng)營預(yù)算，以及包含投資、預(yù)計利潤、預(yù)計負(fù)債、資金等方面在內(nèi)的財務(wù)預(yù)算。

企業(yè)編制全面預(yù)算的出發(fā)點是銷售預(yù)算。其基本的預(yù)算方法包括固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等，不同預(yù)算方法的選擇可以根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的實際情況以及發(fā)展階段等選擇性地應(yīng)用。其預(yù)算的編制過程主要依照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行[1]。

（二）企業(yè)成本控制。 企業(yè)往往以盈利為直接目的，并借以在此基礎(chǔ)上增強(qiáng)自身的產(chǎn)品競爭力，進(jìn)一步擴(kuò)大市場的占有率。這就需要企業(yè)采取各種各樣的方式，多管齊下，對企業(yè)的經(jīng)營等各方面成本進(jìn)行嚴(yán)格的控制。在實踐中，企業(yè)的成本控制往往按照成本管理的目標(biāo)進(jìn)行落實，即，企業(yè)的有關(guān)財務(wù)人員根據(jù)自身的現(xiàn)狀及發(fā)展的需求，制定出合理的成本管理目標(biāo)，并下達(dá)各級的成本控制主體，使其在自身的職權(quán)范圍內(nèi)，根據(jù)有關(guān)目標(biāo)預(yù)先采取有效的措施，降低或者調(diào)節(jié)企業(yè)的生產(chǎn)耗費(fèi)等，并借以實現(xiàn)相應(yīng)的成本控制目標(biāo)。

二、企業(yè)全面預(yù)算與企業(yè)成本控制的價值

（一）全面預(yù)算是成本控制的基礎(chǔ)。一方面，全面預(yù)算可以對企業(yè)的資金戰(zhàn)略計劃進(jìn)行細(xì)分，甚至可以具體到生產(chǎn)經(jīng)營的任何環(huán)節(jié)和部門，而這有利于建立起完善的內(nèi)部控制環(huán)境，從而實現(xiàn)絕對成本降低。另一方面，全面預(yù)算要求企業(yè)“全員”參與，這就使得員工作為企業(yè)戰(zhàn)略計劃實施的主體，可以直接參與到企業(yè)預(yù)算的編制和落實之中，這就要求從培養(yǎng)全面意識做起，有利于提升全員凝聚力，共同為成本控制努力[2]。在2015年2月冬瓜山銅礦企業(yè)為全面提高企業(yè)成本控制管理水平，對全面預(yù)算管理進(jìn)行規(guī)劃、組織和控制，全面提升企業(yè)管理能力，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理進(jìn)行了統(tǒng)一協(xié)調(diào)與指導(dǎo)，促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化和科學(xué)化。企業(yè)對部門以及基層的各項費(fèi)用指標(biāo)、承包計劃等進(jìn)行細(xì)化落實，各個單位都有明確的分工，責(zé)任具體到個人，有目標(biāo)、有積極性的開展了全面預(yù)算管理工作，最終在

2015年年底進(jìn)行成本清算時，審核送審金額達(dá)到1.2億，核減額達(dá)到106.37萬元，通過此次全面預(yù)算控制，從源頭上節(jié)約了大量的成本，由此可見，全面預(yù)算管理是節(jié)約企業(yè)成本的最佳途徑和方法。

（二）全面預(yù)算有利于各部門職責(zé)劃分與協(xié)調(diào)。在制造業(yè)進(jìn)行成本控制的過程中，不同的生產(chǎn)部門和經(jīng)營部門之間的關(guān)系和職責(zé)劃分也是重要的內(nèi)容，而全面預(yù)算可以促使有關(guān)的成本指標(biāo)按照不同的車間、版主等進(jìn)行分解和分配，這樣使得整體的控制管理形成了完善的體系，有利于規(guī)劃和目標(biāo)的落實。同時，財務(wù)部門通過財務(wù)目標(biāo)的分配，也有利于整個企業(yè)內(nèi)部的不同部門進(jìn)行充分的協(xié)調(diào)，通過財務(wù)工作將企業(yè)的各個部門進(jìn)行關(guān)聯(lián)，可以使其具有更高的協(xié)調(diào)性，也形成了競爭關(guān)系，利于財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。

（三）全面預(yù)算有利于細(xì)化生產(chǎn)成本的控制。生產(chǎn)成本包括的內(nèi)容主要有直接材料成本、直接人工成本、制造費(fèi)用成本三方面。其中，直接材料成本是生產(chǎn)成本控制的重點。直接人工成本往往涉及到人工的效率、時長和工資，與有關(guān)部門的用人調(diào)度密切相關(guān)。而制造費(fèi)用成本則是按照不同的部門進(jìn)行編制。因此，整體生產(chǎn)成本的控制要求在進(jìn)行編制時，能夠合理調(diào)配有關(guān)資源，無論是人力還是物力，都應(yīng)列出詳細(xì)的預(yù)算，才能使目標(biāo)完全實現(xiàn)。

（四）全面預(yù)算有利于產(chǎn)品質(zhì)量成本的控制。一方面，產(chǎn)品的質(zhì)量成本涉及到有關(guān)產(chǎn)品的預(yù)防和檢驗成品，此項成本的增加，有利于產(chǎn)品質(zhì)量的提升，這樣，后期損失的可能性就會相應(yīng)降低。另一方面，產(chǎn)品的質(zhì)量成本理應(yīng)考慮損失性成本，若產(chǎn)品質(zhì)量下降，則必然會遭受相應(yīng)的損失?？傮w而言，這二者之間存在反比的關(guān)系，因此，在進(jìn)行預(yù)算和目標(biāo)制定的同時，通過精確的推測，有利于二者平衡，使得成本最小化，利潤最大化。因此，企業(yè)應(yīng)該堅持季度經(jīng)濟(jì)活動分析會，每月考核兌現(xiàn)制度，使成本、費(fèi)用得到有效的控制，科學(xué) 、規(guī)范、有秩序的對企業(yè)進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)一步降低企業(yè)成本，降低內(nèi)耗，加強(qiáng)內(nèi)部管理，控制費(fèi)用支出，全面進(jìn)行財務(wù)管理。

結(jié)語：全面預(yù)算和成本控制是企業(yè)財務(wù)部門的重要工作內(nèi)容之一，而隨著市場化競爭的激烈，二者對于企業(yè)實現(xiàn)利潤的最大化具有十分重要的意義。尤其是針對生產(chǎn)制造業(yè)而言，成本控制更是財務(wù)工作的重中之重。這就需要企業(yè)自身加強(qiáng)管理，強(qiáng)化意識，妥善協(xié)調(diào)全面預(yù)算和成本控制之間的關(guān)系，使二者相輔相成、互相協(xié)調(diào)。同時，針對有關(guān)預(yù)算管理和成本目標(biāo)的實現(xiàn)和落實，企業(yè)可以通過全面預(yù)算的過程使得內(nèi)部各個部門之間形成一個完整的體系，做到環(huán)環(huán)相扣、人人有責(zé)。只有這樣，企業(yè)才能在日趨復(fù)雜的競爭環(huán)境中屹立于領(lǐng)先地位。

參考文獻(xiàn)：

[1] 梅貞. 淺談全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的作用[J]. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2015，02：39-40.

[2] 劉雪俊. 淺談全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的應(yīng)用[J]. 中國外資，2012，09：96-97.