企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)籌劃相結(jié)合的探討

馮會(huì)榮

摘要：文章從財(cái)務(wù)管理對(duì)稅收籌劃的影響出發(fā)，指出財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃結(jié)合運(yùn)用的意義，分析了納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理運(yùn)作中存在的問題，提出了在企業(yè)活動(dòng)中要正確處理二者關(guān)系，總結(jié)如何實(shí)現(xiàn)納稅籌劃為企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；結(jié)合

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)籌劃結(jié)合運(yùn)用的意義

（一） 稅務(wù)籌劃受財(cái)務(wù)管理目標(biāo)影響

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化，要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)在企業(yè)運(yùn)行過程中需要把總目標(biāo)分解成小的目標(biāo)。稅收籌劃通過減少稅負(fù)和延遲納稅來獲得資金的時(shí)間價(jià)值，稅收籌劃獲得的利益就是這些小目標(biāo)之一。稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理的一部分，要始終圍繞財(cái)務(wù)目標(biāo)調(diào)整管理活動(dòng)。在籌劃納稅方案時(shí)，不能以追求納稅負(fù)擔(dān)和成本的減少為唯一目標(biāo)，必須綜合考慮稅收籌劃方案給企業(yè)帶來的絕對(duì)收益和社會(huì)效益。決策者在確定籌劃方案時(shí)，必須因地制宜地制定發(fā)展戰(zhàn)略，通過對(duì)經(jīng)營投資理財(cái)?shù)幕I劃找到實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑。

（二）稅務(wù)籌劃受財(cái)管管理內(nèi)容影響

要實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，就要把稅收籌劃的思路滲透到財(cái)務(wù)管理的整個(gè)過程中。企業(yè)籌資可分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資，負(fù)債投資成本低、風(fēng)險(xiǎn)大，權(quán)益籌資反之。企業(yè)將稅收籌劃應(yīng)用于籌資活動(dòng)中，在確定籌資成本時(shí)找到最佳的資本結(jié)構(gòu)；確定投資時(shí)要充分考慮國家對(duì)企業(yè)所在地所處行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，做到有的放矢；在資金運(yùn)營時(shí)要綜合安排企業(yè)折舊計(jì)提方式、成本費(fèi)用列支、銷售結(jié)算方式等進(jìn)行稅收籌劃；在利潤(rùn)分配時(shí)要考慮股東股息所承擔(dān)的稅賦和股本增值的稅賦差額，可采用股票回購代替現(xiàn)金股利來降低股票稅負(fù)。

（三）稅務(wù)籌劃受財(cái)務(wù)管理環(huán)境影響

財(cái)務(wù)管理環(huán)境分為內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，外部環(huán)境包括法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和金融市場(chǎng)環(huán)境。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一部分無法脫離這些環(huán)境獨(dú)立存在，稅收籌劃一定要順應(yīng)外部環(huán)境，立足于降低企業(yè)整體稅負(fù)來靈活調(diào)整納稅籌劃。

二、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的問題分析

（一）忽視系統(tǒng)性調(diào)究，偏重個(gè)案研究

很多企業(yè)缺乏整體籌劃的思路和方案，僅對(duì)單個(gè)項(xiàng)目或者環(huán)節(jié)進(jìn)行籌劃，導(dǎo)致納稅人在籌劃實(shí)施過程中缺乏系統(tǒng)性，不能從自身涉稅行為出發(fā)進(jìn)行個(gè)性化籌劃；無法從更深層次分析納稅籌劃的動(dòng)因和實(shí)施原則，使籌劃方案流于形式。

（二）過于關(guān)注效益，輕視成本和風(fēng)險(xiǎn)

多數(shù)企業(yè)只關(guān)注納稅籌劃的獲利性，卻忽略了成本付出和籌劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)納稅籌劃要通過成本-收益分析和籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析確實(shí)籌劃方案的可行性，實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的目標(biāo)。

（三）重視理論研究，忽視案例研究

企業(yè)在納稅籌劃中忽視了自身的實(shí)際經(jīng)營狀況和稅收法規(guī)間的統(tǒng)一性，過于重視理論研究，實(shí)施操作性差，所以企業(yè)不能一味以稅收政策為主，脫離企業(yè)實(shí)際情況制定方案。

（四）重靜態(tài)籌劃，輕動(dòng)態(tài)籌劃

企業(yè)在選定籌劃方案后沒有根據(jù)稅收政策、經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營模式等因素的變化適時(shí)調(diào)整方案，導(dǎo)致方案失效。

三、理順納稅籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理間的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)納稅籌劃目標(biāo)

（一）正確定位納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的功能

稅收籌劃通過資源優(yōu)化配置，降低企業(yè)負(fù)稅，達(dá)到利潤(rùn)最大化，可以促使企業(yè)積極安排財(cái)務(wù)管理管理活動(dòng)。稅收籌劃通過納稅方案的優(yōu)化選擇，使自然資源合理利用，減少企業(yè)稅務(wù)支出，增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識(shí)。企業(yè)納稅籌劃貫穿于企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)的整個(gè)過程，直接服務(wù)于企業(yè)的融資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營和利潤(rùn)分配決策等階段的財(cái)務(wù)管理，保證了財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，引導(dǎo)企業(yè)做出正確的財(cái)務(wù)決策。稅收負(fù)擔(dān)的降低不能保證企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高，所以企業(yè)財(cái)務(wù)管理不能過于追求稅負(fù)最低，以免造成企業(yè)不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）掌握當(dāng)前稅收政策是做好納稅籌劃的關(guān)鍵

高質(zhì)量的企業(yè)納稅籌劃不僅僅要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員精通會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度，還要掌握現(xiàn)行政策和稅法法規(guī)，保證所選擇納稅籌劃方案的可行性和有效性對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)有重要的意義。立足現(xiàn)實(shí)，從企業(yè)自身綜合狀況制定納稅方案，在實(shí)施過程中要注意以下幾點(diǎn)：第一，時(shí)刻關(guān)注稅收政策變化，掌握變動(dòng)細(xì)節(jié)。由于環(huán)境和稅法處于動(dòng)態(tài)變化導(dǎo)致其不可預(yù)見性，所以稅收籌劃計(jì)劃必須靈活，做到與時(shí)俱進(jìn)。第二，對(duì)稅法精神要充分把握，尤其是現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策更要深刻理解，這是納稅籌劃的重要環(huán)節(jié)。在實(shí)施中如果對(duì)優(yōu)惠政策執(zhí)行不到位將享受不到優(yōu)惠。第三，避免過度籌劃，以免稅收籌劃本身的成本超過節(jié)稅節(jié)省的成本，得不償失。

（三）選擇會(huì)計(jì)政策有利于納稅籌劃

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，節(jié)稅是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中的追求目標(biāo)，會(huì)計(jì)政策選擇是實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的有效途徑?；跁?huì)計(jì)政策選擇的納稅統(tǒng)籌，通過延長(zhǎng)繳稅期限而使貨幣時(shí)間效益增加，能為企業(yè)節(jié)省更多成本。開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之前進(jìn)行全面的納稅籌劃工作，對(duì)企業(yè)正常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不會(huì)產(chǎn)生影響，所需要的成本投入和受到的約束力最小，會(huì)計(jì)政策為稅務(wù)籌劃提供了基礎(chǔ)和依據(jù)，增強(qiáng)了可操作性。

（四）對(duì)納稅籌劃界限的準(zhǔn)確把握

稅收籌劃是納稅人在實(shí)際納稅業(yè)務(wù)發(fā)生以前，在法律許可的范圍內(nèi)，充分利用稅法提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策和可選擇條款，獲得最大節(jié)稅收益的理財(cái)行為。企業(yè)納稅籌劃具有降低企業(yè)稅務(wù)支出，減少國家稅收收入的功能，所以國家稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都會(huì)檢查企業(yè)稅收情況，以杜絕納稅人借用稅務(wù)籌劃將納稅轉(zhuǎn)化成偷稅漏稅。由于納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的立足點(diǎn)對(duì)立，對(duì)納稅籌劃的方法認(rèn)識(shí)也有所不同，所以納稅人在制定納稅籌劃方案時(shí)要遵守國家的各項(xiàng)法規(guī)，避免納稅籌劃給企業(yè)帶來不必要的麻煩和風(fēng)險(xiǎn)。

（五）納稅籌劃方案的實(shí)現(xiàn)方式

企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到納稅籌劃對(duì)企業(yè)合理配置資源實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的重要性，聘請(qǐng)相關(guān)人員對(duì)涉稅分析和項(xiàng)目整體納稅籌劃進(jìn)行分析，按投入產(chǎn)出比最佳的原則選擇交稅最少，收益最大的方案，導(dǎo)致企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)納稅籌劃的期望不斷提高。稅務(wù)機(jī)關(guān)則不斷完善相關(guān)規(guī)則，不斷降低企業(yè)納稅籌劃可能存在的空間，企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到這一現(xiàn)實(shí)，分別對(duì)企業(yè)的籌建、資產(chǎn)購置、生產(chǎn)、銷售、資金和利潤(rùn)分配進(jìn)行籌劃，找到適合企業(yè)自身的籌劃方案。

四、結(jié)語

企業(yè)的納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)揮著重要作用，始終堅(jiān)持以財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)為原則進(jìn)行納稅籌劃工作，關(guān)注稅法更新及其它外部環(huán)境的變化，充分利用稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)納稅人的稅后利潤(rùn)最大化。（作者單位：河北永大維信稅務(wù)師事務(wù)所有限公司）

參考文獻(xiàn)：

[1]李娜. 稅務(wù)籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理淺談[J]；科技致富向?qū)В?012年27期