關(guān)于提升事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控工作水平的研究

蘇麗華

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)內(nèi)控管理越來(lái)越凸顯出它的重要性，事業(yè)單位能實(shí)現(xiàn)良好的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理使其能更好、更高效地發(fā)展和更合理地利用資金的保障。在這種背景下，文章從奠定會(huì)計(jì)內(nèi)控模式創(chuàng)新基礎(chǔ)，以及“想做、會(huì)做、好做”，落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)控任務(wù)兩個(gè)方面著手，分析了提升事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控工作水平的創(chuàng)新性措施。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；會(huì)計(jì)內(nèi)控；工作水平；提升

一、奠定會(huì)計(jì)內(nèi)控模式創(chuàng)新基礎(chǔ)

一般而言，創(chuàng)意及創(chuàng)新雖然是緊密相關(guān)的，但兩者還是存有重大區(qū)別。創(chuàng)意代表產(chǎn)生新的及不同的想法（ideas）；創(chuàng)新就是為那些創(chuàng)意想法找到實(shí)務(wù)運(yùn)用。這意味著創(chuàng)意是關(guān)于數(shù)量——盡可能激發(fā)許多想法，無(wú)論是多么瘋狂的或不切實(shí)際的；創(chuàng)新是關(guān)于質(zhì)量——尋找值得推行的創(chuàng)意想法。

（一）了解自身

人員是創(chuàng)新的開始，這要求事業(yè)單位內(nèi)部控制員工的組成必須保持多樣化的特性，這種特性應(yīng)當(dāng)涵蓋員工思想與性格兩個(gè)方面。通常來(lái)說(shuō)，偏好于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行承擔(dān)的員工往往會(huì)對(duì)新生事物加以特別關(guān)注，而性格較為內(nèi)向的員工則擅長(zhǎng)于對(duì)局面進(jìn)行總體把控。在組建內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)時(shí)，如果可以對(duì)員工自身性格的一些特征加以有效的控制，則可以有效的彌補(bǔ)不同員工所具有的缺點(diǎn)，從而能夠創(chuàng)建出一個(gè)十分有助于內(nèi)控工作的環(huán)境。另一方面，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制部門的員工進(jìn)行持續(xù)的培訓(xùn)，一種成功的創(chuàng)新舉措通常會(huì)來(lái)自于各種不相關(guān)的投入，而持續(xù)的培訓(xùn)就是一種有效的投入。

（二）了解服務(wù)對(duì)象

創(chuàng)新被定義為通過(guò)實(shí)現(xiàn)新想法以創(chuàng)造客戶價(jià)值，這個(gè)定義強(qiáng)調(diào)創(chuàng)新的兩個(gè)重要內(nèi)容‥發(fā)展新想法及實(shí)施那些想法。另外，該定義的關(guān)鍵要素在強(qiáng)調(diào)事業(yè)單位服務(wù)對(duì)象的價(jià)值，不能創(chuàng)造服務(wù)對(duì)象價(jià)值的想法是沒用的。因此，就一個(gè)想成為富有創(chuàng)新精神的內(nèi)部?jī)?nèi)控部門而言，首先必須了解事業(yè)單位服務(wù)對(duì)象是什么，然后辨識(shí)這些服務(wù)對(duì)象的價(jià)值是什么。許多內(nèi)控部門是處于對(duì)事業(yè)單位服務(wù)對(duì)象誤解情況下而執(zhí)行內(nèi)控工作，并未充分審視內(nèi)控工作的影響力及影響哪些群體。

（三）了解文化

為了成為執(zhí)行力較強(qiáng)的內(nèi)部控制部門，創(chuàng)新工作就必須成為內(nèi)部控制日常工作的關(guān)注點(diǎn)，并將其嵌入到組織文化當(dāng)中。然而，這種創(chuàng)新文化的嵌入并不意味著員工在進(jìn)行任何工作時(shí)，都需要找到完全新穎的方式來(lái)開展工作，但這確實(shí)意味著在時(shí)機(jī)可行時(shí)，內(nèi)部控制人員應(yīng)當(dāng)勇于進(jìn)行創(chuàng)新。為了打造出一種全新的創(chuàng)新環(huán)境氛圍，首要任務(wù)就是要構(gòu)建起一種創(chuàng)新文化，這種文化有助于新的思想的形成，并能夠?qū)?chuàng)新所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防控?？傮w而言，一種具有誠(chéng)實(shí)與開放態(tài)度的組織文化將有助于創(chuàng)新環(huán)境的形成。

（四）實(shí)體環(huán)境

如果內(nèi)部控制部門想要成為事業(yè)單位的高效率運(yùn)營(yíng)的有力支撐，就必須以嚴(yán)格的系統(tǒng)化證據(jù)作為提供服務(wù)的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制人員應(yīng)當(dāng)努力展現(xiàn)出自身在業(yè)務(wù)與思想上的影響力，并將這種影響力帶出傳統(tǒng)的內(nèi)部控制部門，將其打造為自身的顯著標(biāo)志，從而在總體上對(duì)創(chuàng)新環(huán)境的形成產(chǎn)生正面影響。

（五）失敗的自由

就內(nèi)部控制員工來(lái)說(shuō)，對(duì)于內(nèi)部控制工作進(jìn)行創(chuàng)新的最大困境在于對(duì)待失敗的態(tài)度。內(nèi)控工作的新形式往往并不一定會(huì)成功，甚至擁有很大的失敗可能。在這種背景下，內(nèi)部控制部門需要對(duì)創(chuàng)新所可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)加以系統(tǒng)的斟酌與考慮，伴隨風(fēng)險(xiǎn)來(lái)進(jìn)行工作創(chuàng)新。這就是一種創(chuàng)新文化，這種文化應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)對(duì)創(chuàng)新者進(jìn)行獎(jiǎng)賞，而不能過(guò)于考慮創(chuàng)新的成敗。另一方面，如果能夠形成這樣一種容忍失敗的創(chuàng)新文化，那么員工對(duì)于創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)樂于接受，從而帶動(dòng)內(nèi)部控制工作不斷走向高效。

（六）啟動(dòng)創(chuàng)新運(yùn)動(dòng)

再也沒有其它事情可以比提出具體結(jié)果更理直氣壯，任何人開始創(chuàng)新的第一步，就是在員工份內(nèi)工作中尋找創(chuàng)新的機(jī)會(huì)，內(nèi)控人員可能已被指配最平凡的工作，但是這并不意味著員工應(yīng)該回避發(fā)現(xiàn)既定任務(wù)內(nèi)的不同事件，而該事件確能為事業(yè)單位服務(wù)對(duì)象提供新的價(jià)值。

二、“想做、會(huì)做、好做”，落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)控任務(wù)

流程標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化是當(dāng)今組織管理的顯學(xué)，也是內(nèi)部控制與內(nèi)控作業(yè)的主要理念。事業(yè)單位在執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)控時(shí)，首先應(yīng)尋求有效的管理工具來(lái)協(xié)助落實(shí)，例如合理利用信息技術(shù)協(xié)助強(qiáng)化單位內(nèi)部管理模式，構(gòu)建符合會(huì)計(jì)內(nèi)控的ERP系統(tǒng)（資源規(guī)劃系統(tǒng)），使得該系統(tǒng)轉(zhuǎn)化為計(jì)算機(jī)自動(dòng)流程控制的工具，達(dá)到快速響應(yīng)的運(yùn)作機(jī)制。另一方面，事業(yè)單位推行會(huì)計(jì)內(nèi)控項(xiàng)目遇到最大的障礙就是來(lái)自員工思維、員工能力和員工治理，即做好會(huì)計(jì)內(nèi)控還需要“組織能力”來(lái)支撐。本文引用“組織能力金三角”的架構(gòu)，認(rèn)為組織能力就是事業(yè)單位的競(jìng)爭(zhēng)力，該能力必須能為服務(wù)對(duì)象創(chuàng)造價(jià)值；該能力必須是可持續(xù)性的、深植于事業(yè)單位的，而非單一部門或個(gè)人。因此，“組織能力金三角”注重培養(yǎng)員工想做事的思維（改變員工思維）、營(yíng)造員工好做事的環(huán)境（排除內(nèi)外部障礙）、鍛造員工會(huì)做事的能力（鼓勵(lì)員工發(fā)揮專長(zhǎng)）。

（一）想做：突破傳統(tǒng)，勇于變革

事業(yè)單位的管理人員必須時(shí)刻關(guān)注社會(huì)環(huán)境的變遷，從而保證能夠有效的根據(jù)社會(huì)大眾服務(wù)需求的轉(zhuǎn)變而更改自身的會(huì)計(jì)內(nèi)控模式。為了做到這一點(diǎn)，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依據(jù)自身的組織結(jié)構(gòu)，專門派員工來(lái)負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制小組進(jìn)行管理，并吸納來(lái)自于會(huì)計(jì)崗位、財(cái)務(wù)崗位、信息技術(shù)崗位等部門的員工來(lái)組成會(huì)計(jì)內(nèi)控小組，從而不僅保證內(nèi)控工作的專業(yè)性，更能夠保證信息技術(shù)，如ERP技術(shù)在會(huì)計(jì)內(nèi)控工作當(dāng)中的融入。借助ERP系統(tǒng)，來(lái)有效的分配事業(yè)單位的資源，整合各部門的人員，形成工作合力。

（二）會(huì)做：沖突管理，改變思維

會(huì)計(jì)內(nèi)控模式的創(chuàng)新的影響范圍將是整個(gè)事業(yè)單位，這不僅包括傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，而且對(duì)于審計(jì)部門、人力資源部門也會(huì)產(chǎn)生較大的影響。因而內(nèi)部控制部門的負(fù)責(zé)人有必要對(duì)內(nèi)控工作模式的創(chuàng)新有著十分清晰的理解，在將其導(dǎo)入過(guò)程中，內(nèi)部控制部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)與其他部門的負(fù)責(zé)人保持較為緊密的聯(lián)系，將創(chuàng)新項(xiàng)目融入到戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃當(dāng)中，有效的分配各種資源到會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的創(chuàng)新當(dāng)中。與此同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)協(xié)助日常運(yùn)營(yíng)流程的創(chuàng)新，從而塑造起一種協(xié)調(diào)發(fā)展的情境，確保會(huì)計(jì)內(nèi)控模式的創(chuàng)新能夠在整個(gè)事業(yè)單位內(nèi)部得到認(rèn)同。

（三）好做：堅(jiān)持信念，凝聚組織力量

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作要實(shí)現(xiàn)有效的激活與發(fā)展，管理人員肩負(fù)著巨大的責(zé)任，其必須能夠有效的解決因?yàn)闀?huì)計(jì)內(nèi)控創(chuàng)新項(xiàng)目在流程設(shè)計(jì)過(guò)程中所面對(duì)的各種抵制與存在的各種不足，在整個(gè)事業(yè)單位內(nèi)部打造起一種支持創(chuàng)新的凝聚力環(huán)境。在這種環(huán)境的影響下，當(dāng)內(nèi)部控制工作實(shí)現(xiàn)了創(chuàng)新績(jī)效時(shí)，就會(huì)很自然的得到其它部門的支持。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)班子應(yīng)關(guān)注降風(fēng)險(xiǎn)管控結(jié)合會(huì)計(jì)內(nèi)控的控制點(diǎn)，從信息管理面來(lái)看，內(nèi)控部門與財(cái)務(wù)和信息部門合作，通過(guò) ERP 內(nèi)建報(bào)表或是 BI 商業(yè)智能工具的協(xié)助，使優(yōu)先受到?jīng)_擊的財(cái)務(wù)管理、薪資管理、固定資產(chǎn)循環(huán)等進(jìn)行查核，一來(lái)以達(dá)到相關(guān)法律要求，二來(lái)也可協(xié)助事業(yè)單位利用新型會(huì)計(jì)內(nèi)控模式實(shí)現(xiàn)組織精進(jìn)管理目標(biāo)。

三、結(jié)語(yǔ)

新型會(huì)計(jì)內(nèi)控模式影響面既深且廣，沖擊事業(yè)單位的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人力與信息方面的管理流程，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)班子不但無(wú)法忽視還應(yīng)為變革做好全盤準(zhǔn)備。事業(yè)單位應(yīng)成立項(xiàng)目小組，確保新型會(huì)計(jì)內(nèi)控模式推行工作順利開展。內(nèi)部?jī)?nèi)控人員的任務(wù)就是使財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、賬目無(wú)漏洞，這也需要各部門的配合，做好會(huì)計(jì)內(nèi)控工作創(chuàng)新，進(jìn)而強(qiáng)化事業(yè)單位體質(zhì)，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理實(shí)現(xiàn)策略目標(biāo)，并且監(jiān)督與管理事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作，建立有效風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以強(qiáng)化事業(yè)單位營(yíng)運(yùn)控管。

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