多級銀行卡體系在大型企業(yè)現(xiàn)金管理中的應(yīng)用

賈冰蓮

摘 要：以江蘇石油勘探局多級單位銀行卡的應(yīng)用實例為基礎(chǔ)，詳細介紹了“三卡四級”多級銀行卡體系，包括單位銀行卡，單位出納卡、個人銀行卡體系及其運作機制，詳細分析了多級銀行卡體系在集團層面的延伸應(yīng)用，同時結(jié)合中石化資金集中管理信息系統(tǒng)的具體特點，深入探討了多級銀行卡體系如何與資金集中管理系統(tǒng)相結(jié)合，進而發(fā)揮最大的資金管理效能，實現(xiàn)現(xiàn)金的“零余額”管理。最后根據(jù)社會上銀行卡使用的誤區(qū)，詳細分析了多級銀行卡體系的優(yōu)勢，存在的各種風險和應(yīng)采取的防范措施，對銀行卡的安全推廣進行了探討。

關(guān)鍵詞：大型企業(yè)；銀行卡；應(yīng)用

銀行卡是二十世紀重要的金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新，迄今為止，國內(nèi)發(fā)卡數(shù)量已經(jīng)超過20億張，銀行卡已經(jīng)完全融入現(xiàn)代經(jīng)濟生活。如何充分運用這種非現(xiàn)金結(jié)算手段，通過管理和技術(shù)的創(chuàng)新，將現(xiàn)金管理納入資金集中管理系統(tǒng)（如中石化的TMS），強化大型企業(yè)甚至企業(yè)集團的現(xiàn)金管理，是值得我們深入探討的課題。

1 銀行卡介紹及其在企業(yè)中的常見應(yīng)用

銀行卡是借記卡和貸記卡（信用卡）的總稱。借記卡是銀行向個人和單位發(fā)行的無透支功能的銀行卡。持卡人必須先向卡內(nèi)存款，才能進行消費或轉(zhuǎn)賬等；貸記卡（信用卡）是銀行向個人和單位發(fā)行的有透支額度的銀行卡。其最顯著的功能就是在卡上沒有資金的情況下仍然能夠刷卡消費。

單位銀行卡就是以單位名義申請辦理的銀行卡。需要注意的有以下幾點：一是單位銀行卡賬戶的資金只能從本單位的基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，不得交存現(xiàn)金；二是不得用于大額商品交易或者勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算；三是不得支取現(xiàn)金。

銀行卡在企業(yè)資金管理中的應(yīng)用主要有以下幾個方面：一是工資獎金發(fā)放。這是銀行卡進入企業(yè)的最初動因。目前大多數(shù)企業(yè)在使用銀行卡發(fā)放工資。二是差旅費報銷。通過POS機將單位銀行卡上的資金轉(zhuǎn)入職工的個人銀行卡，省去了取現(xiàn)再支付的環(huán)節(jié)，控制了現(xiàn)金風險。三是通過銀行信用壓縮企業(yè)備用金的占用。員工出差消費時，使用貸記卡進行刷卡消費，在規(guī)定還款的期限內(nèi)報銷，由企業(yè)財務(wù)部門將報銷的費用支付到職工的個人銀行卡，藉此降低企業(yè)備用金的占用，最大限度減少企業(yè)的資金成本。

以上簡單應(yīng)用僅限于中小企業(yè)。如何在一個大型企業(yè)甚至集團層面，有管理、分層級地使用銀行卡，將下級企業(yè)的現(xiàn)金納入上級管控，以控制現(xiàn)金風險。下面向大家介紹江蘇油田多級銀行卡體系的構(gòu)建和運作，以供參考。

2 大型企業(yè)構(gòu)建多級銀行卡體系的應(yīng)用實例

江蘇油田是隸屬中石化的國有大型企業(yè)，具有單位多、級次深、分布廣的特點。為加強對現(xiàn)金的有效管理，江蘇油田與揚州工商銀行緊密合作，創(chuàng)新性地開發(fā)了單位銀行卡的定時逐級自動上收余額資金功能，構(gòu)建了“三卡四級”的銀行卡體系，逐步實現(xiàn)了現(xiàn)金的零余額管理。

2.1 “三卡四級”銀行卡體系介紹

江蘇油田的“三卡四級”銀行卡體系包括三種類型的銀行卡：單位銀行卡、單位出納卡和職工個人卡。其中單位銀行卡根據(jù)單位級次，設(shè)置了四個級次。具體情況如下：

單位銀行卡（下稱“單位卡”）：在工行牡丹銀行卡的基礎(chǔ)上由揚州工行與油田共同開發(fā)的，以單位名義辦理的，具有轉(zhuǎn)賬結(jié)算、余額自動上收功能的借記卡。單位卡在管理和核算上視同銀行賬戶。

江蘇油田的單位卡分為四個層級：一級卡持卡單位為財務(wù)結(jié)算中心（下稱“中心”），該卡的資金來源于油田的基本銀行賬戶；二級卡的持卡單位為中心駐各地辦事處，各辦事處為駐本地的廠處級生產(chǎn)單位服務(wù)；三級卡的持卡單位為廠處級單位財務(wù)部門（財務(wù)科）。四級卡持卡單位是廠處級單位下屬的基層單位財務(wù)部門（財務(wù)室）。

單位出納卡（下稱“出納卡”）：以出納個人名義辦理，納入單位財務(wù)管理的個人借記卡。出納卡在管理和核算上視同現(xiàn)金。因一般情況下均通過POS機直接支付，僅在個別特殊情況下，必須由出納提現(xiàn)時才使用出納卡。在目前階段，油田的大筆提現(xiàn)業(yè)務(wù)（大于5萬元）仍按原方式（支票）辦理。

個人銀行卡（下稱“個人卡”）：即職工個人銀行卡，江蘇油田的職工均發(fā)放了工行的個人銀行卡。油田在推廣使用職工個人卡的過程中，堅持“以人為本”的理念，避免使用行政手段進行推廣，利用油田的整體優(yōu)勢，通過增加職工個人卡功能和用途，增強吸引力，使職工從心里樂于接受銀行卡，消除少數(shù)職工的“現(xiàn)金情結(jié)”，為充分發(fā)揮銀行卡的作用奠定堅實基礎(chǔ)。

2.2 “三卡四級”銀行卡體系運作機制

一是逐級上報現(xiàn)金計劃。每日上午，上報次日現(xiàn)金需求計劃。按照單位卡的級次，從持有四級卡的單位開始，逐級匯總上報次日現(xiàn)金計劃，并逐級審核。

二是逐級下?lián)苜Y金。次日，中心根據(jù)審批的現(xiàn)金計劃，通過支票將資金轉(zhuǎn)到中心的一級卡，并將資金從一級卡轉(zhuǎn)到各辦事處的二級卡；各辦事處再將資金從二級卡轉(zhuǎn)到轄區(qū)范圍內(nèi)單位的三級卡；三級卡收到資金后，各單位再向四級卡劃撥資金。以上的資金下?lián)芫ㄟ^POS機劃轉(zhuǎn)。

三是日常報銷和提現(xiàn)。各單位財務(wù)部門的日常報銷，通過POS機將本單位的單位卡資金劃轉(zhuǎn)到個人卡；少數(shù)確需由出納提取現(xiàn)金的，將單位卡資金轉(zhuǎn)到出納卡，由出納提現(xiàn)。對于各單位可以方便提取現(xiàn)金的，出納卡不須使用。

四是定時逐級上收資金。通過新開發(fā)的升級功能，在每日下午5點，自動逐級上收單位卡余額資金至一級卡，并將一級卡資金轉(zhuǎn)回基本戶，各級單位卡資金余額均為零。如出納卡有余額，則在下午五點前，將出納卡的資金通過POS機轉(zhuǎn)回本單位的單位卡，以確保5點以后，所有單位卡和出納卡的資金余額均為零。

2.3 多級銀行卡體系在集團層面的應(yīng)用延伸

上述模式是在一個大型企業(yè)內(nèi)部建立現(xiàn)金管理體系的模型，從集團層面也可以構(gòu)建起更大規(guī)模的現(xiàn)金管理體系。只要下屬企業(yè)均按上述模式建立自己的多級單位卡體系，再由集團總部與銀行協(xié)商，將一級單位卡的資金來源明確為由集團指定的某個總賬戶，每天按上述流程根據(jù)日計劃下?lián)苜Y金，并在下班前自動逐級上收單位卡里的余額資金，就可以逐步推進整個集團的現(xiàn)金零余額管理。

構(gòu)建集團層面的多級銀行卡體系可能面臨兩方面問題：一是如果企業(yè)持一級卡，那么根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，一級卡的資金來源只能是企業(yè)的基本賬戶，如果要將一級卡的資金來源指定為集團的賬戶，需要在單位卡轉(zhuǎn)款政策上有所突破。解決辦法是由集團掌握一級卡，企業(yè)掌握二級以下層次的銀行卡；二是單位卡轉(zhuǎn)款金額有一定限制（各地區(qū)可能存在差異）。在企業(yè)內(nèi)部使用基本沒有問題，但在集團層面應(yīng)用這種體系，需要突破單位卡轉(zhuǎn)款總金額限制。實際上這是互斥的兩個問題，根據(jù)我們的了解，轉(zhuǎn)款資金總量問題不屬于政策性障礙，相對容易協(xié)商。

2.4 多級銀行卡體系如何與資金集中管理系統(tǒng)相結(jié)合

前面提到計劃上報的問題，正好與中石化已經(jīng)建立的資金集中管理系統(tǒng)相契合，可通過下述措施將現(xiàn)金納入資金集中管理系統(tǒng)，以加強對現(xiàn)金的管理和監(jiān)控。

一是將現(xiàn)金收支納入系統(tǒng)的日計劃體系。通過在現(xiàn)有的資金日計劃表里加入現(xiàn)金收入和支出計劃數(shù)據(jù)，可以大大強化所屬企業(yè)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的反映和監(jiān)控力度。

二是將單位卡作為銀行賬戶管理。在系統(tǒng)中將各級單位卡作為銀行賬戶管理，可以將整個現(xiàn)金的收支和劃轉(zhuǎn)由系統(tǒng)外循環(huán)納入系統(tǒng)管理，對現(xiàn)金收支較多的單位進行重點監(jiān)控。

3 多級銀行卡體系的優(yōu)勢、風險分析和風險防范

3.1 多級銀行卡體系的優(yōu)勢

多級銀行卡體系的主要優(yōu)勢有三方面：一是提高現(xiàn)金的安全性。大幅度壓縮提現(xiàn)業(yè)務(wù)，現(xiàn)金余額保持為零。改變以往出納攜帶大量現(xiàn)金奔走于單位和銀行之間的狀況，將銀行的柜臺搬到企業(yè)，實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金業(yè)務(wù)銀行化，現(xiàn)金安全得到有效保障。二是提高資金集中度。每日資金余額自動上收，可以提高資金集中度，壓縮沉淀資金，提高資金使用效益。三是將現(xiàn)金的使用納入上級管理和監(jiān)控。下屬企業(yè)的現(xiàn)金使用，受限于客觀條件，往往無法進行事前監(jiān)控。建立多級銀行卡體系，可以將現(xiàn)金的使用納入更高層級管理，甚至納入資金集中管理系統(tǒng)，有利于資金管控的全面性和準確性。

3.2 多級銀行卡體系的風險與防范

從銀行卡本身而言，主要有外部欺詐風險、中介機構(gòu)交易風險、內(nèi)部操作風險等。就建立于企業(yè)內(nèi)部的多級銀行卡體系而言，因僅限單位內(nèi)部使用，主要在各級單位卡之間，單位卡與出納卡之間，單位卡與職工個人卡之間，通過本單位的POS機進行劃轉(zhuǎn)，其風險遠小于現(xiàn)金。而且除用出納卡提現(xiàn)以外，全部在辦公室內(nèi)操作。

一是提現(xiàn)風險。指出納用出納卡提現(xiàn)時的風險。與出納人員用現(xiàn)金支票提現(xiàn)的風險相比，主要是在銀行柜臺以外提現(xiàn)（如ATM機）的風險。如果從制度上限制出納卡的使用，規(guī)定只能在指定的柜臺上提現(xiàn)，則這部分風險與使用現(xiàn)金支票的風險是相同的。在普及個人卡的情況下，這種必須由出納提現(xiàn)的情況是極少的。從總體來看：出納卡的使用至少不會增加提現(xiàn)風險，甚至可以減少提現(xiàn)風險，因為單位卡的推廣會大幅度減少提現(xiàn)次數(shù)和金額。

二是操作風險。就是出現(xiàn)操作失誤的風險，只要堅持以下三個原則，完全可以避免操作風險。一是堅持“卡對卡”原則，雖然銀行的卡號自身有編碼規(guī)則，能起到校驗作用，錯誤錄入卡號中的幾個數(shù)字一般都不會成功。但更為保險的策略是：堅持轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出都必須刷卡而不允許輸入卡號的原則，也就是“卡對卡”原則。二是堅持日清賬原則。方法很簡單，就是在每日下午5點以后查看賬簿上銀行卡的余額是否為零。因為多級銀行卡體系中的單位卡余額在每日下午5點以后都會被上轉(zhuǎn)，而完成當天的憑證以后，賬簿上銀行卡的余額也應(yīng)該為零。如果發(fā)現(xiàn)賬上余額不為零，通過POS機打印交易清單與賬簿核對，可以輕松發(fā)現(xiàn)支付錯誤，甚至能在當天通過POS機撤銷這筆交易，這是使用銀行卡比支付現(xiàn)金更加優(yōu)越的地方。與支付現(xiàn)金相比，既容易發(fā)現(xiàn)錯誤又容易糾正錯誤。三是將所有銀行卡實物視同現(xiàn)金進行保管。嚴禁私用和帶出辦公室（出納卡提現(xiàn)除外）。四是要嚴格定期檢查銀行卡交易明細的制度，嚴禁出納人員利用銀行卡的網(wǎng)銀功能直接進行網(wǎng)銀支付，最徹底的途徑是嚴禁銀行卡的網(wǎng)銀功能并定期復(fù)查。

三是道德風險。在控制道德風險方面，如果由出納掌握銀行卡和密碼，則這種狀況面臨的道德風險，與保險柜里存放等額現(xiàn)金所面臨的道德風險是同樣的，因為這兩種形式的“現(xiàn)金”都由出納控制。

但銀行卡還可以用技術(shù)手段進行控制——實行“卡碼分離”，即一人持卡，一人持密碼。一般是出納持卡，會計持密碼，在一定程度上形成制約，出納無法單獨動用保險柜里的“現(xiàn)金”（銀行卡）。

更為嚴密的措施是“密碼分置”， 也就是把密碼分為兩部分，一部分由會計掌握，一部分由出納掌握。設(shè)置方法是在修改密碼時，由兩個人分開設(shè)置前后部分密碼?？ㄓ沙黾{持有。如果簡單地實行“卡碼分離”，那么既知道卡號，又知道全部密碼的會計應(yīng)承擔的責任，似乎應(yīng)比只持卡的出納更大，導致責任主體的混淆。在許多高風險的職業(yè)場所，執(zhí)行“密碼分置”，是更好控制資金風險的一個技術(shù)選擇。這種方式類似于銀行支票的“雙簽”。

當前，針對銀行卡的詐騙較多，許多人甚至談卡色變，但銀行卡的應(yīng)用依然方興未艾，深化銀行卡的應(yīng)用，也是現(xiàn)代社會發(fā)展的必然潮流。如果我們具體問題具體分析，而不是一概而論，無論從哪方面看，多級銀行卡的風險都要比現(xiàn)金小得多。銀行卡真正的風險并不是因為銀行卡功能弱小，而正是由于其強大的功能和安全性，導致持卡人容易滋生麻痹大意的思想，這是銀行卡風險的真正根源。如果把銀行卡當作現(xiàn)金對待，嚴禁將銀行卡帶出辦公室，其風險就比現(xiàn)金小得多，銀行卡的所有風險都是因為沒有真正把銀行卡當成現(xiàn)金，帶出辦公室進行其他使用所導致的，這是我們在日常工作中必須要注意的。