對(duì)高職院校內(nèi)部控制的幾點(diǎn)意見(jiàn)

秦曉紅

摘要：近些年，國(guó)家加快了對(duì)于高職院校的改革，使得高職院校的規(guī)模和所涉及的領(lǐng)域逐年擴(kuò)大，取得了一定的進(jìn)步。但同時(shí)高職院校規(guī)模的擴(kuò)大也對(duì)其內(nèi)部控制制度提出了更高的要求，現(xiàn)階段，我國(guó)高職院校的內(nèi)部控制仍然存在一些問(wèn)題，如何及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決這些問(wèn)題成為院校的重中之重。文章在此背景下指出了高職院校內(nèi)部控制中所存在的問(wèn)題，并重點(diǎn)給出了針對(duì)以上問(wèn)題的幾點(diǎn)意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：高職院校；內(nèi)部控制；問(wèn)題；意見(jiàn)

一、高職院校內(nèi)部控制簡(jiǎn)介

（一）高職院校內(nèi)部控制的含義

高職院校內(nèi)部控制指的是為了促進(jìn)院校自身的發(fā)展，在院校相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和全體教職工的共同努力下實(shí)現(xiàn)的有效控制。高職院校內(nèi)部控制涉及到院校日常管理和業(yè)務(wù)的方方面面，覆蓋到院校制定策略，執(zhí)行和落實(shí)情況以及監(jiān)督力度等各個(gè)過(guò)程，高職院校應(yīng)該結(jié)合自身的發(fā)展情況和相關(guān)的法律法規(guī)制定具有可行性的內(nèi)部控制制度。

（二）高職院校內(nèi)部控制的作用

由于高職院校的內(nèi)部控制涉及面很廣，因此其對(duì)于院校的多個(gè)方面都有重要影響。首先，內(nèi)部控制對(duì)于院校自身的管理能力有促進(jìn)作用，完善的內(nèi)部控制制度可以使權(quán)責(zé)利的分配情況更加清晰，有利于院校進(jìn)行分工協(xié)作，從而提高院校的管理能力。其次，內(nèi)部控制可以提升資源利用效率，由于內(nèi)部控制可以對(duì)資源的使用情況進(jìn)行規(guī)范化，確保資源確實(shí)用在該利用的地方，減少資源的浪費(fèi)。再次，內(nèi)部控制可以提高院校對(duì)外界和國(guó)家相關(guān)部門(mén)所公示信息的真實(shí)可靠性。還有就是對(duì)于院校內(nèi)部的文化建設(shè)有促進(jìn)作用，各個(gè)院校由于其不同的辦學(xué)理念形成了各式各樣的文化建設(shè)制度，內(nèi)部控制有利于院校各個(gè)部門(mén)相互溝通和交流，形成具有自身特點(diǎn)的文化形象。最后，內(nèi)部控制有利于院校實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，內(nèi)部控制制度對(duì)于院校各方面的完善和自我提升有促進(jìn)作用，同時(shí)可以對(duì)院校自身的管理和戰(zhàn)略選擇提出建設(shè)性的意見(jiàn)，從而有利于院校提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力和知名度，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久發(fā)展。

二、高職院校內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）部分高職院校對(duì)于內(nèi)部控制不夠重視

目前，我國(guó)國(guó)內(nèi)的大部分高職院校都已經(jīng)設(shè)定了關(guān)于內(nèi)部控制的相關(guān)部門(mén)，并制定了相應(yīng)的內(nèi)控措施，但是其對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠，僅僅將內(nèi)部控制當(dāng)作制度的制定和執(zhí)行，沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制與院校發(fā)展戰(zhàn)略的聯(lián)系。同時(shí)部分高校對(duì)于內(nèi)部控制的執(zhí)行不到位，缺乏內(nèi)部控制的流程和監(jiān)督機(jī)制的落實(shí)，出現(xiàn)很多違規(guī)操作，這也使得工作人員的責(zé)任感下降，進(jìn)行業(yè)務(wù)辦理流于形式，長(zhǎng)此以往內(nèi)部控制制度便形同虛設(shè)，并沒(méi)有達(dá)到內(nèi)部控制想要達(dá)到的效果。

（二）部分院校的綜合管理較為落后

我國(guó)很多高職院校的各個(gè)部門(mén)相對(duì)隔離，雖然很多學(xué)校制定了關(guān)于預(yù)算管理，項(xiàng)目管理和費(fèi)用監(jiān)督等制度，但是對(duì)于綜合管理缺乏溝通交流，導(dǎo)致綜合管理水平較低。比如院校進(jìn)行資金監(jiān)管時(shí)對(duì)于不同部門(mén)的責(zé)任分配可能會(huì)有重合的情況，使得標(biāo)準(zhǔn)模糊，流程不規(guī)范，甚至出現(xiàn)以權(quán)謀私的情況，嚴(yán)重阻礙了院校內(nèi)部控制制度的實(shí)施。

（三）缺乏對(duì)于內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

近年來(lái)，國(guó)家加大了對(duì)于高職院校的支持力度，投入大量財(cái)政撥款，院校也不斷進(jìn)行擴(kuò)招，資金的大量使用和辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大都使得院校面臨更大的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。但是高職院校在謀求自身發(fā)展時(shí)，沒(méi)有隨著辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大而增強(qiáng)對(duì)于內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，同時(shí)也缺乏相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，沒(méi)有系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范方法和措施，這將會(huì)阻礙高職院校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）對(duì)于內(nèi)部控制的監(jiān)督力度不強(qiáng)

1. 無(wú)法實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的外部監(jiān)督

我國(guó)高職院校的外部監(jiān)督即由相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行定期核查，外部審計(jì)通常以一年或半年為周期，在受到國(guó)家相關(guān)部門(mén)指示時(shí)才執(zhí)行監(jiān)督職能，而且其所涉及的方向往往不夠深入，審查不徹底，審計(jì)時(shí)間較短，間隔期限較長(zhǎng)，導(dǎo)致外部監(jiān)督不能實(shí)現(xiàn)連續(xù)的監(jiān)督，監(jiān)督的力度明顯較弱。

2. 無(wú)法增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的獨(dú)立性

我國(guó)高職院校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，通常附屬于學(xué)校的某個(gè)部門(mén)，有的是隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)，有的是隸屬于監(jiān)察部門(mén)，有的隸屬于校長(zhǎng)等，這樣使得內(nèi)審機(jī)構(gòu)在進(jìn)行內(nèi)審工作時(shí)會(huì)受到其他相關(guān)部門(mén)的影響，獨(dú)立性較差。

（五）工作人員缺乏相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)

由于內(nèi)部控制涉及到院校建設(shè)的方方面面，因此內(nèi)部控制的相關(guān)工作人員必須要有全局性，可以進(jìn)行系統(tǒng)性的分析。但是目前我國(guó)很多高職院校的內(nèi)部控制工作人員都是在學(xué)校內(nèi)部調(diào)動(dòng)中產(chǎn)生的，往往都是一些較有教學(xué)經(jīng)驗(yàn)的老師，他們對(duì)于內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范并沒(méi)有進(jìn)行系統(tǒng)性的專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)，使得在進(jìn)行內(nèi)控工作時(shí)缺乏操作性，降低執(zhí)行效果。

三、對(duì)以上問(wèn)題的幾點(diǎn)建議

（一）提高對(duì)于高職院校內(nèi)部控制的重視程度

要提高內(nèi)部控制的效果就要提高對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度，增強(qiáng)全體教職員工的內(nèi)控意識(shí)。首先，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要關(guān)注新形勢(shì)的變化，結(jié)合院校的發(fā)展?fàn)顩r制定具有可行性的內(nèi)控措施，在思想上提高工作人員對(duì)于內(nèi)控的重視，更新舊理念，使得相關(guān)工作人員明晰內(nèi)部控制不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，更是全體人員的責(zé)任，可以利用院校的各種媒體和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)對(duì)內(nèi)控進(jìn)行宣傳。其次，要制定內(nèi)部控制相關(guān)的獎(jiǎng)罰措施，鼓勵(lì)優(yōu)秀員工，激發(fā)全體人員對(duì)于內(nèi)控的積極性，以身作則，真正投入到內(nèi)部控制建設(shè)中。

（二）完善內(nèi)部控制制度

高職院校的內(nèi)控制度是結(jié)合自身發(fā)展情況制定的，應(yīng)該要與時(shí)俱進(jìn)，有明確的重點(diǎn)，應(yīng)該對(duì)于不同部門(mén)和崗位分開(kāi)進(jìn)行控制，以形成不同崗位之間的相互制衡和相互監(jiān)督。首先，明確審批程序和審批范圍，盡量覆蓋到院校的各項(xiàng)活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)于審批的控制，減少濫用職權(quán)和違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。其次，加強(qiáng)對(duì)于預(yù)算的控制，要盡量使各項(xiàng)預(yù)算更加精細(xì)化，不能隨意變動(dòng)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，將預(yù)算的份額按指標(biāo)進(jìn)行劃分，對(duì)于預(yù)算超出所規(guī)定的指標(biāo)的現(xiàn)象不予通過(guò)，明確預(yù)算管理人員的操作范圍，不得對(duì)于數(shù)據(jù)進(jìn)行后臺(tái)修改。再次，加強(qiáng)資產(chǎn)控制，院校所擁有的資源和資產(chǎn)一直都是發(fā)生違規(guī)挪用，侵占和浪費(fèi)的重點(diǎn)，應(yīng)該作為內(nèi)控的主要任務(wù)之一，要建立資產(chǎn)采購(gòu)，使用和保管相分離的制度，進(jìn)行互相監(jiān)督，明確資產(chǎn)使用流程，未經(jīng)授權(quán)使用的人員一律不得私自挪用資產(chǎn)，同時(shí)要做好資產(chǎn)使用記錄，保證現(xiàn)有資產(chǎn)與賬面資產(chǎn)的一致性。

（三）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

由于高職院校所面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素越來(lái)越多，因此能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和制定相關(guān)的預(yù)控措施非常重要，這減小了風(fēng)險(xiǎn)逐漸累積從而形成危機(jī)的可能性，因此，高職院校應(yīng)該結(jié)合自身的發(fā)展?fàn)顩r和風(fēng)險(xiǎn)承受力來(lái)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)于可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性分析和量化，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和所造成的損失。

（四）完善高職院校的監(jiān)督制度

1. 提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性

高職院校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)能否發(fā)揮應(yīng)有的作用直接決定了院校對(duì)于自身風(fēng)險(xiǎn)是否具有掌控性，而內(nèi)審部門(mén)的獨(dú)立性是保證審計(jì)工作正常開(kāi)展的前提，因此必須要提高內(nèi)審部門(mén)的獨(dú)立性，做到審計(jì)工作的公平性和公正性。高職院校應(yīng)該設(shè)置有學(xué)校高層領(lǐng)導(dǎo)直接管理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這樣既能提高全體教職工對(duì)于其工作的重視性同時(shí)也能提高其獨(dú)立性，更好的發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督控制作用。

2. 將內(nèi)審與外審有效結(jié)合

高職院校的審計(jì)工作不只是院校內(nèi)部的審計(jì)，同時(shí)也應(yīng)進(jìn)行有效的外部審計(jì)工作。高職院校應(yīng)該重視定期的外部審計(jì)，設(shè)立專(zhuān)門(mén)與外部審計(jì)相聯(lián)系的工作小組，提高監(jiān)督管理的質(zhì)量。

（五）加大對(duì)于內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)力度

在高職院校中，內(nèi)部控制相關(guān)工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)直接影響到內(nèi)控工作的執(zhí)行效果和內(nèi)控質(zhì)量，因此院校相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該加大培訓(xùn)力度，提高工作人員的專(zhuān)業(yè)技能和職業(yè)道德，同時(shí)也應(yīng)適時(shí)引進(jìn)更加專(zhuān)業(yè)的資深人士，為院校的內(nèi)部控制提供咨詢建議服務(wù)，提高內(nèi)控的整體效果。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，高職院校的內(nèi)部控制對(duì)于院校的發(fā)展具有十分關(guān)鍵的作用，同時(shí)也是順應(yīng)新形式的要求，因此為了保證院校管理工作和決策的科學(xué)性，必須大力推行有效的內(nèi)控措施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并給予解決，以保障院校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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