試論施工企業(yè)稅收籌劃

李開艷

【摘要】本文簡單分析建筑施工企業(yè)進行稅收籌劃的必要性，再此基礎(chǔ)上分析研究施工企業(yè)進行稅收籌劃的途徑，同時對進行稅收籌劃中應注意的相關(guān)事項進行分析和思考，為施工企業(yè)進行稅收籌劃提供參考，從而在法律允許的前提下降低施工企業(yè)的稅負。

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；稅收籌劃；降低稅負

1、引言

現(xiàn)階段，施工企業(yè)發(fā)展中的稅負隨著企業(yè)的發(fā)展變得越來越重，迫切需要進行合理的稅收籌劃來減輕施工企業(yè)經(jīng)營中的稅負，從而最大程度的實現(xiàn)施工企業(yè)的利潤。而且施工企業(yè)的經(jīng)營過程中經(jīng)營活動復雜，涉及范圍較廣，整個企業(yè)的運行成本比較高，因此在現(xiàn)階段對施工企業(yè)進行科學合理的稅收籌劃具有重要的現(xiàn)實意義。

2、稅收籌劃的必要性

2.1施工企業(yè)生產(chǎn)現(xiàn)狀的巨大壓力?，F(xiàn)階段我國對于施工企業(yè)的監(jiān)管不是很嚴格，整個建設施工市場處于混亂狀態(tài)。許多施工企業(yè)在工程價競標的過程中普遍進行低價競標，導致企業(yè)的利潤空間被壓縮；在施工中，拖欠工程款的情況也時有發(fā)生，但是工程質(zhì)量又容不得半點馬虎，施工成本沒辦法進行縮減，導致施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)不靈活；有些施工企業(yè)甚至存在外借資金的方式進行施工，這就使得施工企業(yè)的資金成本更高，利潤空間更小。由此可知，施工企業(yè)在發(fā)展過程中面臨著巨大的資金壓力，因此只能通過降低其他方面成本的方法來緩解施工企業(yè)的壓力。通過稅收進行科學合理的籌劃，能夠在不觸犯法律的情況下降低企業(yè)的稅負，從而減輕企業(yè)的負擔。2.2對施工企業(yè)進行稅收籌劃的意義。在現(xiàn)代經(jīng)濟活動中，各企業(yè)組織追求的一個共同目標就是利用最小的投資實現(xiàn)最大的利潤回報。而稅收成本是每個企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中必不可少的一種成本。因此對施工企業(yè)的稅收進行籌劃，可以直接降低企業(yè)的經(jīng)營成本，提高企業(yè)的競爭力。同時，對企業(yè)進行稅收籌劃不僅能降低施工企業(yè)的稅負，而且也能通過這項工作的實施，提高企業(yè)的成本意識和企業(yè)管理人員的經(jīng)營管理水平。通過對企業(yè)稅收進行合理籌劃，能夠培養(yǎng)管理人員在企業(yè)管理以及項目實施過程中的精打細算的意識，不放過任何一個能夠節(jié)省公司成本的機會。同時在實際進行稅收籌劃的過程中，可以學習掌握比較專業(yè)的決策能力，提高自己的管理水平，從而增強企業(yè)的綜合競爭力。

3、稅收籌劃的途徑

經(jīng)國務院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點，建筑業(yè)被納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。施工企業(yè)在運行中要繳納的稅費有很多種，但隨著“營改增”的全面推開，比較重要的就是增值稅和企業(yè)所得稅兩個方面。3.1對增值稅進行籌劃的途徑。首先，根據(jù)國家對于增值稅的相關(guān)規(guī)定，對于不同的項目采取不同的稅收計算方法，在計算施工企業(yè)的項目稅收的時候，對于免稅減稅的項目要進行單獨核算，避免造成不必要的稅負。而對于稅率不同的項目、貨物或者勞務活動也要分別進行核算，不然會造成從高適用的情況，造成多余稅收的支付。其次，不同的經(jīng)營場所也會對企業(yè)的稅收情況產(chǎn)生影響。在進行建設施工的時候，需要使用到許多水泥構(gòu)件等預制建材。一種方式是從企業(yè)自己附設的建材加工廠進行采購，這個過程中需要對建材加工廠征收材料的增值稅。另外一種方式是在施工現(xiàn)場進行加工生產(chǎn)，這種情況下不征收增值稅。所以為了減少稅負，在進行建設施工的時候要預先進行施工現(xiàn)場的確定，這樣在施工前就可以提前進行一些工程構(gòu)件的生產(chǎn)，在保障施工進行的同時降低企業(yè)的稅負。3.2對企業(yè)所得稅進行籌劃的途徑。企業(yè)所得稅的征收涉及到多種多樣的稅收政策，其中可以進行稅收籌劃的主要有兩種不同的類型：稅收優(yōu)惠政策以及固定資產(chǎn)折舊政策。國家為鼓勵技術(shù)創(chuàng)新、吸引投資和推動高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，在進行稅收工作的時候會有相應的稅收優(yōu)惠政策。對于在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，國家有優(yōu)厚的稅收優(yōu)惠政策，在企業(yè)創(chuàng)辦的初期，具有稅費減免，稅費彌補結(jié)轉(zhuǎn)等方式。施工企業(yè)要重視引進高新技術(shù)，引入高水平的專業(yè)人才，建立相應的工作站，從而逐漸使企業(yè)發(fā)展成為高新技術(shù)企業(yè)，享受相應的稅收優(yōu)惠政策。施工企業(yè)的設備使用較多，根據(jù)稅法規(guī)定，由于技術(shù)進步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)或者常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)可以采用縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法計提折舊。施工企業(yè)在實際生產(chǎn)中要加強設備管理，針對不同的施工設備采取不同的處理方案，在降低稅負的情況下加大設備的回收利用。對于使用頻率低，使用價值低的設備及時進行報廢，避免不必要稅負的發(fā)生。

4、稅收籌劃應注意的相關(guān)事項

4.1防止陷入籌劃誤區(qū)。所有稅收籌劃的前提是合理合法，進行稅收籌劃是為了降低企業(yè)的稅負，而不是為了偷稅漏稅，一定要堅持依法納稅的原則。4.2提前做好籌劃。企業(yè)的稅收繳納是按實際的經(jīng)營行為進行，一旦企業(yè)執(zhí)行了某種經(jīng)營行為，與此同時就確立了相應的納稅義務，不能再進行更改或者取消。所以在進行各種經(jīng)營規(guī)劃的時候一定要提前對相應的稅收進行確認，分析是否有更好的籌劃方案。4.3加強人才培養(yǎng)。稅收籌劃涉及到施工企業(yè)經(jīng)營的各個方面，進行稅收籌劃一方面需要專業(yè)的稅收法律知識，同時要有豐富的籌劃經(jīng)驗和整體統(tǒng)籌水平。施工企業(yè)在平時的發(fā)展中要注意對相關(guān)專業(yè)人才的培養(yǎng)，打造一支素質(zhì)過硬的籌劃隊伍。4.4樹立成本效益觀念。之所以對施工企業(yè)進行稅收籌劃就是為了能夠降低企業(yè)的稅負。為了實現(xiàn)稅收籌劃的目的，一方面要對施工企業(yè)的每個工程項目進行合理的規(guī)劃，分析其成本效益。另一方面要統(tǒng)籌企業(yè)的所有項目，加強進行施工企業(yè)稅收統(tǒng)籌綜合性系統(tǒng)性，將降低整個企業(yè)稅負水平作為其工作目標。

5、結(jié)論

現(xiàn)階段施工企業(yè)面臨激烈的市場競爭，對企業(yè)的綜合能力要求越來越高。對施工企業(yè)進行稅收籌劃能夠有效降低企業(yè)的經(jīng)營成本，提高施工企業(yè)的競爭力。施工企業(yè)的財務人員要認真研究相關(guān)專業(yè)知識，對企業(yè)稅收進行合理籌劃。

參考文獻

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