專項(xiàng)資金審計(jì)的特點(diǎn)與方法

俞靜怡

摘 要：現(xiàn)如今，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國相關(guān)政府越來越重視財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)工作。專項(xiàng)資金的投入為我國各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展提供了支持，同時(shí)，財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)是我國審計(jì)工作中的重要組成部分。本文主要結(jié)合審計(jì)案例，分析了專項(xiàng)審計(jì)的特點(diǎn)與方法，以期能夠引起更多相關(guān)專業(yè)人士的關(guān)注，從而不斷促進(jìn)我國財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)工作水平的提高。

關(guān)鍵詞：專項(xiàng)資金審計(jì) 案例 概述 對比 特點(diǎn)與方法

審計(jì)方法主要指的就是為了完成審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)任務(wù)時(shí)采用的各式各樣的方法。財(cái)政專項(xiàng)資金是貫徹落實(shí)我國相關(guān)政府特定時(shí)期、特定政策的一種特殊財(cái)政手段。隨著目前我國財(cái)政體制的不斷變革，各地財(cái)政安排越來越重視專項(xiàng)資金的審計(jì)問題。同時(shí)，財(cái)政專項(xiàng)資金的大量投入成為社會關(guān)注的重點(diǎn)，但是目前我國財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)工作依然存在很多問題亟待解決，因此，我國相關(guān)政府應(yīng)該不斷總結(jié)以往工作經(jīng)驗(yàn)，充分認(rèn)識到財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)工作的重要性，結(jié)合實(shí)際審計(jì)案例，來仔細(xì)分析專項(xiàng)資金審計(jì)的特點(diǎn)與方法，從而保證我國專項(xiàng)資金審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

一、專項(xiàng)資金審計(jì)案例

為了能夠更加清晰的分析出專項(xiàng)資金審計(jì)的特點(diǎn)與方法，我們就可以結(jié)合以下專項(xiàng)資金審計(jì)案例來進(jìn)行分析：

1.甲項(xiàng)目概述。我們可以把甲項(xiàng)目定義為國家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金計(jì)劃中的智能制造裝備項(xiàng)目，這樣的甲項(xiàng)目對申報(bào)單位的要求比較嚴(yán)格，在2011年獲得了補(bǔ)助資金柒仟萬元，到2013年年底這項(xiàng)項(xiàng)目才經(jīng)過了驗(yàn)收。在申報(bào)的過程中，甲項(xiàng)目的市場競爭非常激烈，而且我國相關(guān)政府對甲項(xiàng)目也比較重視，當(dāng)某大集團(tuán)取得這個(gè)項(xiàng)目時(shí)，這不僅展現(xiàn)了集團(tuán)的實(shí)力，同時(shí)又是榮譽(yù)的象征。在甲項(xiàng)目申報(bào)完成之后，就要對這個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，甲項(xiàng)目的專業(yè)性內(nèi)容要求非常強(qiáng)，相關(guān)的研究人員應(yīng)該進(jìn)行實(shí)地考察，對這項(xiàng)目進(jìn)行深入研究，不斷完善甲項(xiàng)目的硬件設(shè)備，加強(qiáng)對甲項(xiàng)目的資金管理投入力度，從而保證甲項(xiàng)目的順利完成。

2.乙項(xiàng)目概述。乙項(xiàng)目主要指的就是環(huán)保類資金補(bǔ)助項(xiàng)目，一般情況下，乙項(xiàng)目的承擔(dān)單位主要是金屬污染治理的一些相關(guān)企業(yè)，這些企業(yè)能夠獲得國家財(cái)政補(bǔ)貼的資金是八百萬。在進(jìn)行了一系列的招標(biāo)之后，共有四家單位中標(biāo)，成為了環(huán)保設(shè)備的提供方。乙項(xiàng)目在2013年進(jìn)入到了采購階段，當(dāng)采購的兩套裝置進(jìn)入了使用檢測階段，達(dá)標(biāo)之后就支付了余款，但是，乙項(xiàng)目還存在很多問題亟待解決，由于中標(biāo)方與項(xiàng)目承擔(dān)單位在設(shè)備安置方案方面存在爭議，使得乙項(xiàng)目在2014年所要使用到的設(shè)備也沒有到位，使得乙項(xiàng)目被迫中止。

二、案例的分析與對比

1.甲項(xiàng)目追蹤資金流向。

1.1查閱賬冊資料。甲項(xiàng)目是一項(xiàng)工程比較浩大的項(xiàng)目，在進(jìn)行甲項(xiàng)目時(shí)一定要使用到大的資金，因此，相關(guān)企業(yè)就應(yīng)該根據(jù)大額資金的流出追蹤流向，關(guān)注財(cái)政補(bǔ)助資金是否都被用在了這個(gè)項(xiàng)目上，是否存在一些貪污腐敗的問題出現(xiàn)。相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)該定期查閱資料，發(fā)現(xiàn)除了和高校簽訂的資金占到補(bǔ)助資金50%的技術(shù)合同外，還有一些資金占到了10%，這其中包括咨詢公司的服務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等，由此可見，咨詢的業(yè)務(wù)比較繁瑣，而且很多票據(jù)都是手工開的，每筆開支都不小，所以在相關(guān)的咨詢方面上還存在很多的漏洞，同時(shí)，由于開票的公司就在當(dāng)?shù)?，因此，我們查閱了這家公司的一些相關(guān)納稅信息，發(fā)現(xiàn)此公司的很多納稅狀況都是正常的，不存在偷稅漏稅的問題。但是，相關(guān)的審計(jì)人員按照這家公司的注冊地址進(jìn)行查找，卻沒有發(fā)現(xiàn)這家公司的相關(guān)信息，因此，這家公司的真實(shí)性很值得懷疑了。

1.2詢問當(dāng)事人。當(dāng)審計(jì)人員有了初步的判斷之后，就叫來了相關(guān)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人來問話，詢問這些賬冊上的咨詢費(fèi)到底被用到了哪里，據(jù)其回答專家是項(xiàng)目承擔(dān)單位找來的，咨詢公司也不認(rèn)識這些專家，這些咨詢費(fèi)用都是專家的勞務(wù)費(fèi)。在目前我國很多項(xiàng)目的管理中，項(xiàng)目管理中的勞務(wù)費(fèi)是直接可以作為研發(fā)支出的，然后再由相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行確認(rèn)簽字，但是這些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人稱自身不懂財(cái)務(wù)管理方面問題的，所以在查找勞務(wù)費(fèi)開支問題時(shí)，也就很難追究具體的資金去向問題了。

1.3涉嫌套取資金。根據(jù)以上現(xiàn)象，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該繼續(xù)追查下去，發(fā)現(xiàn)咨詢公司發(fā)票沖抵了原來項(xiàng)目經(jīng)辦人的備用金，這些籌備金被用來當(dāng)做了差旅費(fèi)。與此同時(shí)，經(jīng)過細(xì)致的詢問，這些發(fā)票實(shí)際上都是按照百分之十的手續(xù)費(fèi)從咨詢公司購買的，根本就沒有進(jìn)行實(shí)質(zhì)行的出差，由此可見，這些所謂的發(fā)票都被公司的領(lǐng)導(dǎo)貪污了。因此，相關(guān)部門就應(yīng)該進(jìn)行立案審計(jì)，針對這些所謂的發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)查，追求到底，杜絕一切違法犯罪行為，維護(hù)國家相關(guān)法律尊嚴(yán)。

2.乙項(xiàng)目開支過于謹(jǐn)慎。從乙項(xiàng)目的開支來看，很多設(shè)備檢測中使用的人工費(fèi)、材料費(fèi)等費(fèi)用都沒有被分列開來，都被總結(jié)到了一起，并且乙項(xiàng)目企業(yè)負(fù)責(zé)人對財(cái)務(wù)賬目的處理非常簡單，過于謹(jǐn)慎，這是因?yàn)橄嚓P(guān)負(fù)責(zé)人害怕審計(jì)部門派人來檢查，從而使得做的工作沒有什么疑點(diǎn)。在進(jìn)一步的詢問中，很多相關(guān)財(cái)務(wù)人員并不了解費(fèi)用到底能不能列支，什么樣的列支才算符合標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)際上，企業(yè)相關(guān)管理人員應(yīng)該進(jìn)行科學(xué)合理的開支項(xiàng)目管理工作，加強(qiáng)對項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的工資管理，只有這樣，才能從整體上推動企業(yè)項(xiàng)目的進(jìn)程，保證項(xiàng)目的順利完成。

3.甲項(xiàng)目與乙項(xiàng)目進(jìn)行對比。首先，針對甲項(xiàng)目來說，甲項(xiàng)目制度約束比較滯后，同時(shí)甲項(xiàng)目的資金管理方法出臺的也比較晚，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)也沒有對這些制度進(jìn)行深入了解，沒有把監(jiān)督的制度落實(shí)到位，而且很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)政資金存在僥幸心理，總是鉆約束制度的空子，不按照相關(guān)規(guī)定來進(jìn)行資金方面的管理，這在很大程度上給專項(xiàng)資金帶來了很大的風(fēng)險(xiǎn)。其次，針對乙項(xiàng)目來說，乙項(xiàng)目開支過于謹(jǐn)慎，乙項(xiàng)目在獲得政府資金補(bǔ)助時(shí)，企業(yè)內(nèi)部也沒有出臺完善的規(guī)章制度，從而使得資金得不到合理的利用。同時(shí)，乙項(xiàng)目在使用資金時(shí)，推行的項(xiàng)目比較緩慢，直到2014年底才使得大量財(cái)政資金沉淀到項(xiàng)目承擔(dān)單位，由此可見，這樣緩慢的速度已經(jīng)嚴(yán)重影響了項(xiàng)目的進(jìn)程。另外，乙項(xiàng)目在使用資金時(shí)還過于謹(jǐn)慎，經(jīng)常抱著杞人憂天的態(tài)度，從而導(dǎo)致了財(cái)政資金示范效應(yīng)大打折扣。

三、專項(xiàng)資金審計(jì)的特點(diǎn)與方法

1.深入了解專項(xiàng)設(shè)置的背景。眾所周知，每個(gè)項(xiàng)目在進(jìn)行時(shí)，都要進(jìn)行專項(xiàng)資金審計(jì)工作，每個(gè)專項(xiàng)資金都有獨(dú)特的背景，因此，企業(yè)就應(yīng)該首先收集各種資料，包括官方的、民間的等等，要深入了解專項(xiàng)資金的設(shè)置背景，保證資金的合理分配，從而減少項(xiàng)目資金風(fēng)險(xiǎn)。

2.追蹤資金流向。企業(yè)應(yīng)該全面掌握以往年度項(xiàng)目專項(xiàng)資金審計(jì)情況，實(shí)施根據(jù)審計(jì)方法，爭取做到資金流向哪里，審計(jì)就跟蹤到到哪里。首先，制定審計(jì)實(shí)施方案，整理審計(jì)資料，從而不斷提高審計(jì)的效率和質(zhì)量。其次，要審計(jì)以往的資金流向，針對過去存在的問題要采取相應(yīng)的措施進(jìn)行解決，維護(hù)審計(jì)執(zhí)法的權(quán)威性。最后，要根據(jù)制定的審計(jì)方案進(jìn)行審計(jì)根據(jù)，并對照項(xiàng)目審批文件中規(guī)定的資金額度進(jìn)行核對，從而保證資金使用的合理性。

3.關(guān)注支出單據(jù)真實(shí)性。在專項(xiàng)資金流向中，免不了單據(jù)開票問題，因此，相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)該認(rèn)真審計(jì)單據(jù)，一旦發(fā)現(xiàn)有虛假的出憑證，就要及時(shí)進(jìn)行整頓，避免出現(xiàn)違法亂紀(jì)的現(xiàn)象，保證各項(xiàng)資金都能用到實(shí)處，關(guān)注支出單據(jù)真實(shí)性。

四、結(jié)語

由于我國特殊的發(fā)展時(shí)期，國家財(cái)政要發(fā)揮特定的作用，專項(xiàng)資金的使用涉及面是非常廣的。通過兩個(gè)典型的審計(jì)案例，提出在專項(xiàng)資金審計(jì)方面要有一定的方法和特點(diǎn)，為專項(xiàng)資金發(fā)揮出應(yīng)有的效益添磚加瓦。

參考文獻(xiàn)：

[1]寧波市審計(jì)學(xué)會課題組.財(cái)政專項(xiàng)資金績效審計(jì)研究[J].審計(jì)研究，2014，（1）：1-4.

[2]李中年.開展專項(xiàng)資金審計(jì)技巧〔EB/OL〕.湖北江門審計(jì)局，2013.

[3]李花果.專項(xiàng)資金審計(jì)的特點(diǎn)與方法：基于審計(jì)案例分析[J].商業(yè)會計(jì)，2015，（15）：48-49.

[4]葛佩亞.財(cái)政專項(xiàng)資金的審計(jì)方法初探[J].農(nóng)場經(jīng)濟(jì)管理，2015，（02）：41-42.

[5]甘寧，羅靖.淺談專項(xiàng)資金審計(jì)[J].中國管理信息化，2010，（24）：28-29.

[6]劉珈男.淺談農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金審計(jì)的方式方法[J].現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，2010，（11）：59.

※基金項(xiàng)目：本文系教育部青年項(xiàng)目“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的政府治理效應(yīng)研究”（項(xiàng)目編號：14YJC790121）；河南省審計(jì)廳重點(diǎn)招標(biāo)課題“地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范化研究——基于科學(xué)發(fā)展觀的視角”的階段研究成果.