大數(shù)據(jù)時(shí)代我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境分析

陳琳

摘要：麥肯錫公司最先提出人類社會(huì)已經(jīng)邁入了大數(shù)據(jù)時(shí)代。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)對(duì)我國(guó)的審計(jì)發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。本文基于大數(shù)據(jù)的時(shí)代背景，對(duì)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)遇以及挑戰(zhàn)進(jìn)行分析，并預(yù)測(cè)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的未來(lái)發(fā)展方向，希望能夠更好地引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中發(fā)揮作用。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；內(nèi)部審計(jì)；SWOT分析

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）010-000-01

內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展會(huì)受到其所處環(huán)境的影響，不同的審計(jì)環(huán)境需要有不同的內(nèi)部審計(jì)與之相適應(yīng)。在我國(guó)，隨著審計(jì)環(huán)境的不斷變化，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)已經(jīng)由“控制”，轉(zhuǎn)向“風(fēng)險(xiǎn)”，進(jìn)而開(kāi)始強(qiáng)調(diào)“治理”；從單純的“查錯(cuò)糾弊”的財(cái)務(wù)審計(jì)拓展到提高企業(yè)運(yùn)作效率（興利）和增加企業(yè)價(jià)值（增值）的管理審計(jì)范疇。大數(shù)據(jù)時(shí)代給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的SWOT分析

隨著大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，信息的數(shù)量和多樣性增加，大數(shù)據(jù)為審計(jì)人員提高審計(jì)業(yè)務(wù)的效率和有效性提供了巨大的潛力，但在審計(jì)過(guò)程中使用大數(shù)據(jù)也可能帶來(lái)重大問(wèn)題。本文運(yùn)用SWOT分析法對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代我國(guó)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境進(jìn)行分析，探討內(nèi)部審計(jì)所處微觀環(huán)境的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)，以及宏觀環(huán)境面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，并預(yù)測(cè)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的未來(lái)發(fā)展方向。

SWOT分析法又稱態(tài)勢(shì)分析法，是一種戰(zhàn)略規(guī)劃分析方法，系統(tǒng)分析與研究對(duì)象密切相關(guān)的各種主要內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)、劣勢(shì)和外部的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，其中各字母的含義為：S 優(yōu) 勢(shì) ； W劣勢(shì) ； O機(jī)遇； T挑戰(zhàn)。

（一）內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)

1.內(nèi)部審計(jì)更具有彈性。沒(méi)有外部審計(jì)對(duì)約定時(shí)間的限制，內(nèi)部審計(jì)的工作時(shí)間更具有彈性，可以根據(jù)組織的要求， 隨時(shí)掌握組織各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展動(dòng)態(tài)，實(shí)施實(shí)時(shí)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)提出建議，采取措施。

2.內(nèi)部審計(jì)有信息優(yōu)勢(shì)。相對(duì)于外部審計(jì)而言，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)熟識(shí)企業(yè)文化、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、財(cái)務(wù)狀況和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，能及時(shí)獲取企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理的第一手資料，以及外部審計(jì)機(jī)構(gòu)無(wú)法獲取的信息，并且這些信息更加真實(shí)可靠。

3.內(nèi)部審計(jì)更具針對(duì)性。與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)人員是本組織的員工會(huì)更多地考慮組織的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益， 可以靈活而有針對(duì)性地為組織進(jìn)行事前、事中審計(jì)，對(duì)可疑的事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行跟蹤和深入調(diào)查。

（二）內(nèi)部劣勢(shì)

1.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較低。獨(dú)立性是審計(jì)環(huán)境的本質(zhì)要求，但目前企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)附屬于管理層下的其他部門，同時(shí)又受到企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)，并且其人、財(cái)、物、福利等均依賴單位，容易受單位利益的驅(qū)使和影響，往往淪為權(quán)力的附屬品而失去其本身必須的獨(dú)立性和客觀性。

2.內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)直接決定了審計(jì)工作最終完成的質(zhì)量。大數(shù)據(jù)時(shí)代要求內(nèi)審人員具備一定的信息技術(shù)知識(shí)，但目前大多數(shù)內(nèi)審人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)較單一，缺乏信息技術(shù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、宏觀經(jīng)濟(jì)管理等方面的知識(shí)，審計(jì)手段及方法較落后，難以適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代下內(nèi)部審計(jì)的需要。

（三）外部機(jī)遇

1.大數(shù)據(jù)時(shí)代機(jī)遇。大數(shù)據(jù)時(shí)代的出給內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的機(jī)會(huì)。在大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)人員可以獲取與此相關(guān)的所有數(shù)據(jù)，利用相關(guān)關(guān)系準(zhǔn)確地進(jìn)行監(jiān)控和預(yù)測(cè)，更好地把握企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員不再局限于依賴少量的數(shù)據(jù)樣本，而是立足于總體樣本的審計(jì)檢查，不用擔(dān)心某一數(shù)據(jù)點(diǎn)對(duì)整套分析的不利影響，可以從這些紛繁的數(shù)據(jù)中獲得相應(yīng)信息，不需要以高昂的代價(jià)消除所有的不確定性。因此，大數(shù)據(jù)改變了原先審計(jì)方式，可以更準(zhǔn)確地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不斷降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和成本，全面提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值。

2.信息化技術(shù)環(huán)境機(jī)遇。審計(jì)信息化使得傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)逐漸滲透到企業(yè)管理的各個(gè)領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)職能不斷強(qiáng)化。審計(jì)信息的存儲(chǔ)介質(zhì)、存取方式和處理程序都由計(jì)算機(jī)按照程序指令完成，有利于信息資源的共享，使信息變得更容易獲取。

（四）外部威脅

1.審計(jì)信息化安全性受到威脅。大數(shù)據(jù)在給內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生巨大收益的同時(shí)也造成了無(wú)邊的風(fēng)險(xiǎn)，數(shù)據(jù)安全的風(fēng)險(xiǎn)更加凸顯。突發(fā)狀況的出現(xiàn)和外部環(huán)境變化的干擾容易造成信息丟失，給審計(jì)工作造成困難，并且企業(yè)的商業(yè)秘密、客戶資料在內(nèi)的數(shù)據(jù)泄露將給企業(yè)帶來(lái)極大的威脅。

2.制度保障的不適應(yīng)。大數(shù)據(jù)所帶來(lái)的新技術(shù)、新思維的變革，會(huì)改變內(nèi)部審計(jì)的思維模式，數(shù)據(jù)處理模式等，而與此相對(duì)應(yīng)的一些審計(jì)法規(guī)制度相對(duì)滯后，亟待建立完善。

二、總結(jié)與啟示

本文通過(guò)對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代下我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境進(jìn)行了SWOT分析，發(fā)現(xiàn)我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)雖然存在較多的內(nèi)部劣勢(shì)和外部挑戰(zhàn)，但總體而言，尤其是當(dāng)前處于大數(shù)據(jù)時(shí)代，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)未來(lái)的發(fā)展是機(jī)遇大于挑戰(zhàn)。信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)為內(nèi)部審計(jì)提供了舞臺(tái)和先進(jìn)技術(shù)，為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展和轉(zhuǎn)型提供極大的技術(shù)支撐和科技助力，帶來(lái)新的機(jī)會(huì)，同時(shí)也導(dǎo)致了未來(lái)充滿著更多的不確定風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)認(rèn)清形勢(shì)和環(huán)境變化，積極應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，做到因勢(shì)而謀，應(yīng)勢(shì)而動(dòng)，順勢(shì)而為，才能在新環(huán)境下實(shí)現(xiàn)更好的創(chuàng)新和發(fā)展。面對(duì)大數(shù)據(jù)所帶來(lái)的新技術(shù)、新思維的變革，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要應(yīng)時(shí)而變來(lái)適應(yīng)商業(yè)模式、思維模式及數(shù)據(jù)處理模式的變化。

參考文獻(xiàn)：

[1]段海蓉.淺談信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)發(fā)展與內(nèi)部審計(jì)管理[J].經(jīng)濟(jì)師，2010（12）.

[2]馮均科.內(nèi)部審計(jì)發(fā)展：邊緣化還是回歸？[J].審計(jì)研究，2013（2）：52-57.

[3]蔣文定，宋媛媛.基于SWOT分析的高等院校內(nèi)部審計(jì)外部化研究[J].會(huì)計(jì)之友，2014（12）：83-85.

[4]李曼.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的挑戰(zhàn)與對(duì)策—基于惰性理論的視角[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2013（7）：32-37.

[5]王兵，劉力云，鮑國(guó)明.內(nèi)部審計(jì)未來(lái)展望[J].審計(jì)研究，2013（5）：106-112.

[6]張文秀.IT治理下的內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展研究[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2010（24）.